企业财务预算管理现存问题及解决对策研究

陈 玥

（国网黑龙江省电力有限公司佳木斯供电公司，黑龙江 佳木斯 154002）

企业预算管理是企业管理的一部分，也是关键部分。财务预算管理是管理资金最有效的方法，这也是实现企业发展战略目标的诸多条件之一。在互联网经济的影响下，诸多的实体企业获得的利润比较少，资金情况也越来越紧张，导致企业之间的竞争日益激烈，而企业是经济市场的重要支撑点，由于经济发展的不断变化，当下消费者的消费习惯也发生了极大的转变，消费市场发生了变化，企业的生产情况和经营情况也有所改变，且国家政策的调整就对企业有了更高的要求，企业只能加强财务预算管理力度，而无法放松对预算的管理，故应当将预算管理作为企业财务管理工作的开始，强化企业对资金、内部控制的管理力度，提高控制和协调经营活动的力度，进而便于企业提高资金管理以及经济收益。

一、企业财务预算管理相关理论

1.预算管理基本内涵

预算管理指的是企业根据长期发展的目标预估和规划企业未来的财务状况以及经营情况、安排和监管各部门工作的开展，进而促进企业达成发展目标。简单而言就是，预算管理根据企业实际的财务数据以及相关信息对企业内部的经营活动进行有效管理的一个手段及过程，属于管理行为[1]。

2.预算管理的功能作用

使用预算管理是为了帮助企业实现战略目标，主要功能如下：第一，内控功能。开展预算管理工作不但要制定各环节的资金管理目标与标准，还需对企业的运转实施有效的管控，可以说与预算管理相配套的管理方案，在促进企业经营目标得以实现，与此同时更对企业的管理制度起到一定的完善与促进作用[2]。第二，引导功能。在实际开展预算管理时，企业不但需要建立切实可行的长期目标，还需要根据目前的情况分析企业内外环境，利用有效数据进行规划。这不但能够让企业的发展目标更加科学、合理，还可以让企业充分认识到在其不断发展过程中即将面临市场环境。第三，激励功能。企业针对预算开展管理工作中绩效管理是基本的一种手段，绩效管理能够将员工的潜能充分激发出来，还能够带领员工进一步展开学习、取得进步，在企业的发展上而言，是双赢的局面。并且，预算管理可以借助相应的数据对企业的绩效进行一定程度的评估与预测，在企业经营与发展当中被广泛应用。第四，调配功能。在开展预算管理工作的时候，往往要结合企业的财务数据或信息，根据经营的状况进行客观性的反映与预判。借助相应的数据与信息资源可以为企业关联的利益者作出科学、合理的举动，进而在开展预算管理时对企业所拥有的各类资源实施科学、合理的调配，可以说企业对现有资源的调配越科学，所能够获取的经济收益也就越大。

3.预算管理模式

企业在不同时期所制定的目标存在差异，所以预算管理自然而然存在一定的差异，而现阶段主要采取的预算管理模式，集中于以下几种：第一，销售预算管理。即在企业还未实施销售活动前，针对销售所实施的资金预算，所以，这一时期的企业所制定的发展目标就是围绕提高销量而展开。对于销售预算管理而言，以增加企业销售额为中心实施企业内部资源有效配置的一种方式，而这是在企业运转初始阶段较为有效的一种模式[3]。第二，成本预算管理。即在企业获得一定的市场份额的基础上，面对市场中的竞争压力，在这一时期需要降低企业的成本，所以制定的战略目标核心就是使企业成本得到降低，进而获得较高的收益，这一阶段的成本预算管理就是为了将各项资源合理进行配置，进而降低企业的整体运营成本，提高企业的经济市场上的竞争力。第三，利润预算管理。企业在经济市场上获得大部分占额后，就开始关注自身的利润率，所以这一时期企业的目标就是为了提高企业的利润，企业需要在有效的客户当中获得更高的利润，继而实现整体经济收益的不断增加。第四，现金流预算管理。在发生金融危机或者经济市场崩盘的情况下，企业就需要根据自身实际的现金流量制定有效的管理。在开展现金流管理汇总，提高现金流的合理配置和管理是企业的重点工作。

二、企业财务预算管理存在的问题

1.财务预算管理制度不完善

在企业的经营当中，要想对企业预算实施有效的管理，就需要借助健全的预算管理制度，而大部分企业的领导层人员都实行的是行政命令方式开展财务预算管理，而不是建立相应的制度，这就在极大的程度上造成企业的预算管理缺乏统一的标准，进而失去作用。同时，没有标准的预算制度就极容易导致企业在实施预算管理时，完成当月预算指标后，自然而然的进行资金支出。也就会导致企业因为没有完善的预算管理制度，而造成企业财务预算工作难以得到有效的控制，甚至对企业的财务带来极大的危机。

2.预算编制流程不畅

根据当前大多数企业对预算进行编制的流程来看，企业的财务部门在实施预算编制时，和其他部门的上报预算数字之间存在较大差异，预算部门在制定预算时并没有充分考虑到其他部门，以及分公司之间实际发展情况与需求情况，而是采取统一的标准，过于主观性的实施预算编制，进而在制定预算时并没有科学依据的支撑，甚至造成企业其他部门及人员对财务预算有比较大的意见。同时，财务部门无法为自己所编制的财务预算给出合理的理由，以及数据来源，这也就在极大程度上导致预算流程受阻，对执行效果造成不良影响。

3.财务预算调整把握不准

对于任何企业而言，预算编制及管理都不是一成不变的，要想实施有效的预算管理，就要结合企业的发展不断做出调整，而当前大多数企业的财务部分在编制完预算后，并没有制定相应的调整方案以及空间，但是财务预算是一个前瞻性工作，很难准确对未来的资金情况进行预测。要想对财务预算进行调整，就需要对诸多的影响因素进行考量或把握，而在企业的实际经营中，企业很难对所有的因素进行准确的掌握，也就使企业财务预算调整工作难以开展与掌控。总而言之，当前阶段企业财务预算调整难以得到有效的把握。

4.激励机制简单化

当下大多数的企业往往在预算管理中忽视对激励机制的创新与完善，即便建立相应的激励机制也大都较为简单。可以说预算考核结果和执行结果具有直接关系，应当和员工的绩效相联系，需要适当给予惩罚以及相应的奖励。但是现在企业一般都是给予预算控制成效表现好的部门奖励，表现不好的部门惩罚，导致一些人浑水摸鱼依然能够得到奖励，而一些真正努力的人却遭到了惩罚。单一的激励制度导致员工执行预算结果不积极，进而让预算制度失去作用。

5.财务预算信息系统缺失

根据当前社会发展情况来看，信息资源已经成为各行各业中最为宝贵的资源，从企业发展的角度来讲，同样离不开各类信息的支持，尤其是企业的财务预算管理更需要各种准确信息的支撑。现如今大部分企业都没有单独的财务预算信息系统，只是预算管理人员通过过去有一个月或者是半年的支出情况进行预算，这就导致大部分数据都需要通过手工的方式来预算，表格工具无法处理大数据信息，需要花费大量的人力与物力进行检查和纠正，而仅仅依靠人力进行预算信息分析时，很多隐藏的有价值信息无法被挖掘利用，甚至是造成财务预算信息存在错误。

三、企业财务预算管理现存问题的解决对策

1.健全财务预算管理制度

在企业实施预算管理的过程中应当注重对其他企业宝贵经验的借鉴，根据经营的真实状况及人员配置，构建契合自身经营与发展的财务预算管理制度，以强化预算管理工作的执行力度不断增长。第一，建立财务预算管理制度。可以说要想保障财务预算管理的有效开展，管理制度起到极大的促进与保障作用，包括制定财务预算管理制度与组织财务预算管理；执行财务预算制度时需要确定控制的关键点，便于企业对工作范围进行规范，进一步完善业务管理，包括收支制度和报销费用制度；财务预算责任与绩效管理结合在一起，形成完整的绩效控制系统，包括审计制度以及考评制度。第二，提高制度建设投入。只要先进行制度建设，才能顺利的进行财务预算管理，健全制度才可以推动和约束财务预算执行。从企业长期发展而言，企业需要在常用制度中加入预算管理制度，保证预算中的开支能够正常进行，同时以预算为前提，对各项制度严格执行。企业在大批量采购物资、安装建筑的时候需要公开进行招标，保证公平、公开，防止出现暗箱操作，使资金的安全得到保证。规范核算成本费用，谨慎设置业务开支相关的审批权限，实施责任制，有效控制成本费用。在严格措施的基础上，才能保证各项财务工作能够顺利的展开，让企业的管理更加高效以及规范。

2.规范财务预算的编制

第一，合理分权。企业在进行预算编制时集中全力，并没有对各部门财务预算状况实施充分的考量，而导致财务预算编制与个部门的需求存在极大的差异。因此，企业需要以财务预算管理作为中心，让所有部门人员都加入到编制预算当中，提供有效的交流平台，合理分散权力，结合“自下而上”进而“自上而下”的方式，降低企业高层管理人员和其他员工之间存在信息不对称进而对企业产生负面影响。第二，制定适宜的预算编制。企业使用滚动预算的方法对财务预算进行编制，虽然财务预算管理将企业所有与经营相关联的环节囊括在内，但各个环节都有一定的差异性，单单某一种预算编制很难适应于不同的情况，因此，需要根据实际部门的情况制定预算编制。例如，行政部门以及财务部门可以使用零基预算的方法。将不同费用的性质都考虑在内，将具有差异性的财务费用考量在内，借助多元化的预算编制方法实现对成本的合理管控，根据成本费用的变化情况，为开展实际的财务预算提供大量的数据支撑。第三，优化编制流程。财务预算编制是开展财务预算管理的前提，如果没有准确进行预算编制，那么就会导致预算管理失去意义，所以，为了提高在企业当中开展财务员预算的作用，需要优化相关流程，具体如下：（1）企业拟定《月度生产及经营计划》，财务预算部门联合职能部门对计划机械能调整与优化，制定下个月的《月度生产及经营计划》方案，让总经理进行审批。（2）科学化管理存货，减少库存占用，进而降低占用的资金生产部门需要严格控制计划外对材料的领用，对于超过计划外的发放，财务部门需要根据相关制度进行考核。（3）财务部门严格进行动态管理，及时跟踪企业相关应收账款，并提出具有针对性建议，最大程度减少坏账的发生。（4）在预算以外的财务需求，应当根据企业的审批流程实施把控，而当出现不配合与不遵循审批流程的情形，财务人员可以拒绝为其付款。在没有获得调整审批下需要按照原来计划执行，在审批后增加计划，将调整后的计划发放到各个部门中，在月末对计划执行情况进行统计。

3.建立财务预算调整机制

企业还没有建立预算调整制度，如果有重要事项需要调整，就会造成财务预算无法及时作出调整而相关工作受阻，故企业应当重视对预算调整机制的构建。第一，确定预算调整范围。财务预算管理是公司实现战略目标的有效途径，具有威严性，在普遍情况下，不能够随意改变预算目标，但是可以合理的进行调整。从调整范围而言，能够通过调整内部预算而实现调整预算目标。企业对于国家政策以及相关规定的重大调整，例如在法律法规或者是企业经营范围相关的内容进行调整，都会影响企业实际的经营生产；当国外市场发生较大变化的需求时，会导致企业发生盈利或者亏损，这都需要财务预算及时进行有效的调整。第二，确定财务预算调整权限。也就是说企业在对预算作出调整时，应当根据事项的实际性质差异设置一定的审批程序。不管是各个部门，还是总公司与分公司之间的财务预算进行调整，都应当经过总经理的严格把控。倘若财务预算的调整会对企业整体性的预算造成影响，实施调整的幅度不能超过30%，需要由财务预算管理人员进行审批；当调整范围在30%以及超过30%以上时，财务预算管理人员需要开会进行讨论，在董事长签字之后才能够开展。

4.改进财务预算的考核与激励

企业如果没有专业性强的财务预算人员，就会导致没有办法发挥出财务编制、考核等功能的作用。从企业的长期发展来看，企业需要做好如下几方面的工作：第一，企业需要通过招聘或者是招考的方式引进具有专业性的财务人员，扩充自身在企业的财务管理人员队伍，让企业的综合素质得到提高。第二，企业需要培训现有的员工，保证在稳固原有财务管理知识的基础上吸收新的管理知识，跟上时代的发展，对于互联网时代出现的新问题能够及时的解决。第三，企业人员需要让财务人员进行轮岗，不但能增强财务人员实际的管理能力，还能够防止“监守自盗”的情况发生，财务人员之间能够互相监督。第四，对于其他在企业内兼职的财务人员开展预算培训，让人员的预算意识得到提高，增强预算管理能力。企业将员工的业绩和工作能力相结合，进而提高员工的积极性以及主动性，让员工能够形成主人翁意识，进而提高企业实际的生产能力与经营能力。

5.完善财务预算系统

第一，衔接内部控制制度和服务仓库材料系统。将二者衔接在一起，能够对仓库内的项目进行有效管理，并在数据的维护费用中增加模块，将仓库材料和维护费用的预算管理结合在一起，提高关联度，在有维护费用出现时就能够对相应的仓库余额，将仓库中的发料信息及时的发映出来，能够有效对维护费用进行控制。第二，增加资金管理模块。增加此模块能够对资金的变动情况及时的掌握，按照资金的申请情况严格进行审批与执行，没有按照审批手续、越级操作等的办理付款都需要拒绝为其受理。防止出现人为操作，致使资金支付风险的产生。第三，加入预算执行预警制度，在企业费用已经达到本月预算中的90%时，向企业各部门以及领导人员发布预警信号，让相关责任部门能够及时的使用相关应对措施。如果指标已经超过了预算的90%，就不能再输入新的数据，也就是不能再支出费用。第四，控制数据管理权限。在各项费用达到限额后，本月不能够再进行支出，如果获得领导审批，可以再发生费用。

四、结语

财务预算管理对于企业的发展而言起着至关重要的作用，如果没有进行有效、科学的财务预算管理那么就很有可能引发企业危机。本文根据企业预算管理中存在的问题提出了健全财务预算管理制度、规范财务预算的编制、建立财务预算调整机制、改进财务预算的考核与激励、完善财务预算系统的建议，以期为企业进行预算管理提供参考。