企业内部控制与风险防范实践

梅 萍

（武昌船舶重工集团有限公司，湖北 武汉 430060）

随着全球化的步伐逐步加快，市场竞争更加激烈，企业的财务风险也逐步增大。加强财务内控管理建设成了防范企业财务风险的重要手段和途径。企业在财务管理上需要以企业经济效益增长为中心，以保障企业平稳较快发展为目标，提供优质的战略支持型财务服务；以强化财务监督管理职能为手段，防范财务风险，为企业发展提供支持和保障，本文基于企业从事财务管理实践，提出加强内部控制与风险防范应采取的措施和建议。

一、企业财务风险产生的主要原因

财务风险是指企业在各项财务活动过程中，即因为各种难以预料或控制的影响因素，财务状况有着不确定性，使企业有蒙受损失的可能性。按财务活动主要环节，分为流动性风险、筹资风险、信用风险、投资风险。按可控程度分类，可分为可控风险和不可控风险。

财务风险形成的原因有两个：一是外部原因，即企业经营的外部环境，主要包括宏观经济政策和环境的影响、行业背景；二是内部原因，主要是资本结构不合理、投资决策不合理、财务管理制度不完善、财务人员风险意识淡薄等。

财务风险是客观存在，不可能消除财务风险，只能采取措施和办法将财务风险对企业的危害降到最低。充分认识财务风险形成的原因，高度重视，并采取有效措施是至关重要的。

二、加强企业内控管理和风险防范的必要性

1.加强企业内控管理和风险防范是健全现代企业制度的内在要求

内部控制是指企业在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。为了实现企业经营目标，保护企业资产的安全完整，保证企业会计信息资料的正确可靠，确保企业经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我约束、调整、规划、评价和控制的一系列方法与措施的总称。

随着经济的发展，企业在市场、资金、人员等方面都发展到了一定的规模，企业的机构设置、人力资源的配置、财务管理水平等方面必须适应企业的进一步发展的需求。只有加强企业企业内控管理和风险防范，实现企业管理从传统模式向现代化管理模式转换，企业才能适应市场经济体制的要求。

2.加强企业内控管理和风险防范是提升管理水平的必然要求

随着经济全球化进程的逐步加快，国际化的科学管理规范和管理体系已经融入到我国企业的经营管理中。加强企业财务内控机制建设和风险防范不仅关系到企业内部相互监督、相互制衡的治理机制问题，更是经济全球化和激烈的企业竞争环境中，企业得以有效保证自身经营效益和财务报告的可靠性，提升管理水平的必然要求。

3.加强企业内控管理和风险防范是参与市场竞争的要求

一个规范的、有效的企业财务内部控制和风险防范制度不仅可以提高企业的市场认可度，还增强企业参与市场竞争的信心和实力。因此，加强企业财务内部控制和风险防范建设，加快企业财务内控机制和风险防范的创新，是获取和保持我国企业竞争优势的重要手段和途径。

4.良好的企业内控管理和风险防范，是企业的可持续发展重要保障

良好的内部控制和风险防范管理可以为企业制定战略决策提供依据，并保证其有效性和科学性。企业财务风险是指日常经营管理中存在的各种不确定因素，涉及到利益的分配、资金的融资和使用问题。严重的财务风险有可能导致企业的生产经营等不能正常进行，因此加强财务风险防范对是企业的可持续发展的重要保障。

三、加强企业内控管理和风险防范的有效途径

1.会计业务和人员管理

（1）建章建制，制定会计核算办法和财务管理规范。按照中央企业全面执行《企业会计准则》的要求，结合企业生产经营特点，编制《会计核算办法》《财务管理办法》和《财务管理精细化手册》，从人员管理、机构设置、财务核算流程、审批权限控制、银行账户管理、信息管理等方面完善内控制度建设做到管理有制度、工作有规范、操作有程序、事中有检查、事后有考核，提升企业财务管理水平，防范财务风险。

（2）定期对各单位执行财经纪律情况和会计基础工作、预算管理进行检查，定期检查各单位库存现金情况，定期编制《财务成本简报》和《财会动态》，宣传国家和企业的法规制度，通报基础管理工作现状，对会计业务进行指导。定期召开主管会计业务会，定期对财务人员进行业务培训。各会计岗位都有岗位工作流程和计算机操作流程，严格按内部牵制制度和岗位责任制处理会计业务。

（3）财务部专门设置稽核科，负责对财务部会计事项进行审核监督，三人以上财务人员的二级单位设置稽核员岗位。定期在会计人员中实行岗位轮换，出纳人员一般二年轮岗一次，财务负责人轮岗期限不超过六年。按照财务人员工作标准和岗位职责的要求，财务人员的岗位设置符合不相容职务相互分离的原则，各岗位之间相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。定期组织财务人员进行业务知识的培训，不断提高财务人员的业务素质和管理水平。

2.资金管理

（1）资金管理遵循安全性、效益性、流动性的原则，加强对财务的集中统一管理，特别是加强对资金的统一调度与管理，严格执行集团公司资金适度集中管理的有关规定，合理配置集团资源，强化企业融资能力，增强企业抗风险能力。

（2）高度重视现金流量管理，坚持资金用款申报制度，坚持召开月度资金调度会，加强资金收付预算管理，保障企业日常生产经营活动的正常运转和良好的现金支付及偿债信誉，增强资金保障能力。

（3）在资金付款方式上，合理使用现金与商票、抵债等其他方式配比进行付款。充分发挥企业信誉，优先采取银行承兑汇票、商业承兑汇票、保函等非资金占用方式付款，降低财务费用，减少资金占用，延缓现金流支出时间，最大限度降低成本，提高资金使用效益。

（4）资金支出严格按照《财务审批办法》办理，从付款起点控制资金，加强行政一把手签审意识。严格按照合同节点、产品进度、以收抵支等付款规定进行资金支付，大额用款及超计划用款一律报企业领导审批后方予支出。强化资金收付的监督检查，按月对资金收付执行情况进行通报，对差异进行原因分析，全程掌控资金动态。

（5）结合银行余额清理及核对工作，对开户银行及账户进行整理和核实，按同类银行选一家的原则，分批进行银行账户清理与销户，撤销部分银行账户，除保留集团财务公司和政策指定性银行外，结算业务全部集中于四大国有商业银行，确保资金安全。

3.预算管理

（1）财务预算基于“费用控制、压缩开支、保障重点、适度从紧、促进发展”的原则，预算编制工作做到精细化、规范化、制度化、标准化、程序化。

（2）实行预算管理，将一切经济事项纳入预算管理，做到无预算之事不办、超预算之事不办。本着量入为出、钱跟事走、勤俭节约的预算管理思想，坚持上下结合、分级编制、逐级汇总合并编制全公司财务预算。预算管理工作逐级细化，预算管理工作的制度、责任、考核的落实，保证全公司预算执行过程受控，从而确保公司每年的指标完成。

（3）财务人员树立节约意识、管家意识、理财意识。勤俭节约，精打细算，不该用的钱一分不花，能节约的钱一分也要节约，规范内部管理，减少各种能源、办公用品、出差、会议等的支出，全公司财务预算坚持量入为出，突出稳健经营。

（4）加强资金预算管理，重点是加强资金支出全过程预算控制，做好资金预算执行情况分析、监督与考核。从资金源头控制预算，强化预算刚性，加大预算执行力度。强化预算管理过程控制，财务预算坚持量入为出，突出稳健经营。

（5）预算与落实预算管理制度、超预算预警制度、强化预算的控制和约束力相结合。严格执行企业司各项制度，重点抓责任落实、考核，定期召开预算分析会，及时通报预算执行情况，及时解决预算执行过程中存在的问题。

4.成本管理

（1）制定年度成本管理工作计划，并下发各分支公司，该计划重点突出经营的成本控制与管理。坚持执行《企业会计制度》和《制造成本与期间费用核算规程》等相关制度，加强成本控制与核算管理。

（2）目前市场竞争日趋激烈，将降本增效作为企业应对风险的基本措施，苦练内功，深入挖潜，应用先进管理方法，走内涵式发展道路，提高生产效率。

（3）加强成本控制，对在制品、完工产品进行成本跟踪分析、盈亏动态分析，特别要抓好设计成本，抓好设计修改、超定额采购、质量废返成本。

（4）在当前形势下，不仅要开源，寻求更多订单，更要做好节流工作，抓好节能降耗、开源节流，控制成本费用，做好账销案存资产再利用管理工作。把推进节能减排作为重要抓手，降低能耗物耗，指导企业对标先进水平，采用节能环保的新技术、新工艺、新设备。

（5）做好主要产品成本分析工作，认真查找管理中的问题，以经济效益为中心，以成本控制为目标，从工艺技术、生产组织、管理改进入手制订相应措施，全面提高企业的基础管理工作，实现产品成本事前、事中、事后控制。根据企业产品特点，量化产品作业期标准和经济考核标准，逐步建立主要产品经济数据库。

5.清欠管理

（1）建章建制，制定收款考核办法，与绩效考核挂钩。规范清收清欠工作，并抓好落实；清欠管理实行定项目、定人员、定责任的三定原则，防范资金风险；奖罚分明是关键，年终对清收清欠目标进行考核，年初签订清收清欠责任书，并将清收清欠纳入企业的年度业绩考核指标中，明确分值，且直接影响到业务部门和领导班子的薪酬。

（2）加大经营力度，从经营源头选好产业、选好产品、选好客户、选好支付条款，积极承接有信誉客户的优质订单，加强资金回笼，提高规避资金风险的能力。

（3）认真分析手持订单及市场情况，建立重要客户动态监控机制，对手持主要产品的业主进行定期评估，随时掌握客户风险异动情况。从法律和金融等方面做好应对准备，逐项研究存在风险的合同，通过加强与客户沟通，仲裁诉讼及商业模式创新等多种手段，妥善处置风险、灵活运用各种方式，对呆账、坏账可采用折让、收回货物、以物抵债、诉讼保全等方法措施，把企业的损失降到最低。

（4）定期召开清欠工作分析会，加强合同履约过程中的风险防范意识，衔接好经营、生产与财务之间的信息沟通，强化催收力度，努力降低应收款项的规模与增长速度，减少流动资金占用。

6.外汇管理

（1）密切关注国际国内经济形势，跟踪搜集金融信息，对各主要币种的汇率变化趋势进行预测，定期发布动态，为企业领导决策提供财务信息支持。结合《中华人民共和国外汇管理条例》《境内外汇账户管理规定》《结汇、售汇及付汇管理规定》等相关外汇管理规章制度建章建制，积极与金融机构加强合作，防范汇率风险。

（2）安排专职人员从事汇率风险防范工作，坚持外汇资金日跟踪制，定期汇报企业外贸产品的整体资金运行情况、外汇资金操作情况等，重大外汇操作进行决策时，组织召开专会或要求各相关部门会签，形成集体决策经企业领导批准后执行。

（3）针对出口产品节点收汇、大型进口设备付汇汇率风险，事先锁定外汇收付的换汇成本，利用结汇、远期外汇买卖、掉期、超远期结汇等避险工具达到外汇保值、防范汇率风险的目的。

（4）加强银企合作，合理利用最新出台的银行工具，及时制定理财方案，规避或降低汇率风险。

7.投资管理

（1）配合企业发展规划，依靠国家拨款、银行贷款等多渠道多层次融通资金，做好投资项目资金的筹措工作。积极运用集团公司投融资政策，缓解企业在运行中的资金供求矛盾。

（2）聚焦主业、聚焦具备核心竞争能力的产业，优化产品结构、努力提高产业自主创新能力。重点控制预算外开支，适当压缩预算内控制规模；对投资项目，要根据资金情况，分轻重缓急，合理控制投资节奏。进一步完善投资管理内部控制机制，加强大额资金项目支出的监督管理。

（3）围绕市场，突出主业。打造六大强势主业，加快三大板块建设，加强各项软实力建设，始终坚持以经济效益为中心，提高投资效果，不断提高质量和效益水平，把发展的速度和质量效益更好地结合起来，切实防范和控制资本运营风险。

8.风险管理

（1）高度重视当前及今后一定时期内更加复杂的经济形势对公司的影响，逐步建立健全外汇风险、金融风险、投资风险、应收款项回收风险、资金风险、经营合同风险等一系列风险识别、预警、控制和化解机制。

（2）进一步加强对金融及衍生品等高风险投资业务监管，对高风险项目专人监控，开立保函和信用证各经办部门必须对贸易对象的资信情况进行调查，按月通报各单位银行保函信息，并会同各责任单位提前制订避险方案，严控银行信用风险，确保企业的稳健经营。

（3）在加强财务、生产、安全质量和安全保密等方面管理基础上，综合采取多种措施，着力加强财务风险、经营风险、生产风险、建设风险等风险管理，防范和控制企业遇到的各种风险，不断优化结构，增强抵御风险能力，将防范财务风险作为重点，逐步建立“风险识别、风险评估、风险预防、风险控制”的风险防范机制，积极应对公司所面临的各类风险。

9.财务信息化管理

财务信息化工作做好核算软件升级，实现一级核算；实现总部全面预算、网上报销、合同管理、资产管理、供应链管理上线。建立和完善“业财一体化”信息系统，固化相关业务流程和标准，建立经济运行基础数据管理体系。规范统计口径、指标采集、统计流程，加强数据采集、审核、分析、管理，及时对企业财务风险预警和防范。

逐步实现业财融合决策支持系统。将集团总部及子公司所有业务进行统一，逐步实现信息共享，解决信息孤岛问题， 打通企业生产、经营、财务、采购等各个环节，优化企业业务流程，将财务数据与业务数据高效集成，实现物流与资金流的统一，建立起基于财务信息化的决策支持系统，向管控型和智能型财务管理推进，为各级领导决策提供信息支撑，规避财务风险。

10.财会队伍建设

定期组织财务专业知识、内控管理、风险管理的业务培训和职业道德的培训，对各部门财务主管和财务总监实行定期考评，定期与不定期的轮岗，提高财务主管和总监的独立性，指导他们履行好职责。

采取请进来、送出去、多层次、多形式的方式组织学习和培训，构建既懂财会知识，又懂内控管理和风险防范，既能做好会计核算、又能搞好财务管理，既懂现代财务技术、又懂现代信息技术的复合型人才，提高财会队伍整体素质，为企业发展当好管家当好参谋。

四、结语

做好企业财务管理中的内部控制和风险防范工作意义重大，有利于提高企业经济效益。在企业的生产经营过程中，应增强企业管理层的内控意识和风险意识，建立企业财务风险体系，做好预算管理，制定财务管理制度，合理设置财务机构和岗位，做好投资、风险和信息化管理，最终实现企业的健康发展。