新时期烟草企业财务内控存在的问题及策略

于雪珂

摘要：烟草行业是我国实体经济中非常重要的一部分，对于我国国民经济的发展具有关键性作用，同时也是我国财税非常重要的来源之一。新时期，市场经济飞速发展给烟草企业带来激烈的市场竞争，做好财务管理工作意义重大。本研究从财务内控对烟草商业企业的重要作用为出发点，挖掘了烟草商业企业在财务内控方面存在的一系列问题，并针对这些问题提出一些策略，期望可以为烟草行业财务内控体系的完善及经营风险的降低提供一些指导。

关键词：烟草企业；财务内控；问题；策略

新时期，烟草商业企业面临着异常严峻的市场竞争，提升自身市场竞争力、提高经营管理水平、培养自身的市场优势成为烟草企业关注的重点问题，不断完善企业财务内控管理机制，重视对企业财务风险的防范，有效提升自身的财务管理水准，提升经济效益，才可以更好地在激烈的市场中获得立足之地。

一、财务内控对烟草商业企业的重要作用

加强烟草企业财务内控管理已经成为新时期建立现代化企业管理体系中非常重要的组成部分，财务内控对于烟草企业的重要作用主要表现在以下几个方面：首先，财务内控对于企业财产完整安全及财务风险防范具有重要作用。财务内控是以分散、制衡为手段，保障企业资产相关活动可以稳定安全运转，有效避免了资产应用的不合理性、防止资产盗用与流失；其次，财务内控是烟草企业现代化管理制度体系的核心，有利于规范企业各项经营管理活动，同时也是企业内控的核心环节，对于烟草企业整个内控体系的正常运转十分重要；最后，财务内控有助于烟草企业各个部门的团结协作，对各项经济活动中的偏差进行及时纠正，为企业营造稳定安全的运营环境。

二、新时期烟草企业财务内控存在的问题

（一）财会人员财务内控意识差，职业素养有待提升

新时期，烟草商业企业想要在激烈的市场竞争中获得长远稳定发展，一批专业素养较高的财会人员是非常必要的，尤其是企业财务内控方面，由于烟草企业财务内控在我国烟草行业还不成熟，依旧存在许多问题，专业财会人员的正确引导非常重要，但是由于当下烟草企业财会人员职业素养相对较低，导致财务管理中一些漏洞的出现，尤其是一些财会工作者职业道德缺失，严重影响了烟草企业的财务管理工作，影响了财务内控环境，致使企业财务管理工作相对混乱，内控管理工作难以有效进行，进而引发企业各类经营风险，损害企业经济效益。

（二）烟草企业财务内控制度有待完善

企业财务内控制度非常丰富，主要包括岗位责任制、固定资产管理制、货币资金管理制度、财务收支审批制度等。与传统商业企业相同，烟草商业企业在财务内控制度建设方面依旧存在诸多薄弱之处，主要表现在以下几个方面：（1）岗位责任不明确。烟草企业财务内控在岗位设置、人员配备及各项业务环节设计上相对混乱，各岗位人员在权责上存在交叉不明的现象，财务内控过程中的责任未明确到个人，进而使得在问题出现后，相关人员在责任承担方面互相推脱；（2）对固定资产的利用缺乏合理性。比如国企改造或者扩建后，很多固定资产不再适用，从而还未达到适用年限便被报废处理，降低了其使用价值。也存在一些固定资产因管理者的忽略而长期搁置，加上保养维护不良导致其一定程度遭到破坏，降低其使用价值。（3）烟草企业货币资金管理内控不完善。很多烟草商业企业存在会计与出纳的职责混乱不清、会计原始凭证存在虚假、资金流向与控制脱节、应收账款不能及时收回、资金挪用现象、资金超额使用、资金支付明细与预算明细不符、资金使用缺乏监管等问题。

（三）企业财务内控信息化水平不足

新时期，现代信息技术对企业财务管理产生重要影响，企业财务管理工作的各个环节都离不开现代信息技术的支持，财务内控管理工作亦是如此，但是就目前来讲，很多烟草企业财务内控管理工作的信息化水平不高，主要表现在以下几个方面：第一，财务管理人员的信息技术应用能力不高，尤其是企业一些年龄较大的财会工作者，尽管其经验比较丰富，却对计算机技术及财务处理软件的应用存在障碍，进而影响了财务工作的效率效果等；第二，烟草企业未能充分利用信息技术创建一套比较完整的财务内控信息化管理体系，面对新时期日新月异及数量超大的财务数据，传统的内控管理手段已经难以满足企业发展的需求，因此，创建一套比较完整的信息化财务内控体系十分必要；第三，尽管一些烟草企业已经建立起信息管理系统，但是多分布于财务及物流部门，导致信息孤岛问题的出现，相关数据信息在企业内部的传递受到了很多因素的限制，也容易造成信息传递中信息流失、不真实等问题，降低工作效率；最后，即使一些烟草企业已经创建了信息化财务内控管理系统，但是由于安全防护系统的缺乏，很容易导致企业财务机密外泄，从而增加了企业财务风险，对烟草企业造成不利影响。

三、强化烟草企业财务内控的措施

（一）增强企业财会工作者的综合素养

通过邀请行业财务内控专家讲座的方式使烟草企业全体员工尤其是财务内控人员意识到内控的重要性，提升自身的财务内控意识；定期开展财会工作者专业技能培训与信息化应用能力培训，并利用定期考核的方式，促使企业财会工作者能够积极学习专业知识、专业技能及现代信息技术，进而更好地开展财务内控工作；除以上外，企业还要对员工进行职业道德培训，增强财会工作者的岗位责任感，最终有效提升烟草企业财会工作者的综合素养。

（二）进一步完善烟草企业财务内控制度

新时期，烟草企业应结合自身经营实况，从自身的缺陷出发，结合先进成功企业的财务内控管理经验，分别从不相容岗位责任分离、固定资产管理科学化、货币资金管理规范化、财务收支审批严格化等几方面出发，进一步完善企业财务内控制度，以保障财务流程顺利、有效的实施。第一，为了保障财务内控管理制度更好地落实，烟草企业应对财务管理的各个岗位权责进行划分，保障不相容岗位职责的分离，以防范企业财会人员出现违纪风险。比如，烟草企业会计岗位责任是对企业经费收支进行审核、会计核算工作、会计报表的编制工作、会计账簿的登记、各种票据的管理、审查及核对、会计凭证的保管与归档等工作。而出纳的岗位责任主要是核对规费收据及现金收入、做好现金及银行存款日记账、与银行进行账务核对等工作，有效避免企业会计与出纳岗位责任的交叉。第二，对于烟草企业固定资产的管理，为了有效提升固定资产利用的合理性，国企可以采用租赁的模式，也就是在更先进的设备出现后，国企往往会为提升生产效率而对老设备进行淘汰，进而造成浪费。为解决该问题，国企在没有必要购买新设备时可以进行新型设备租赁满足生产需要，提升企业资源配备的合理性。第三，在货币资金管理上，企业应当保障不相容岗位职责分离，避免舞弊现象。强化对会计原始凭证的管理，对于虚假凭证进行严肃查处，财务人员要担当起其对原始凭证的合法性、真实性审查任务，充分发挥自身审核监督的作用。严格执行货币资金支出各个环节的管理，随时关注货币资金流向。通过建立完善的合同、会计原始凭证地完整保存、业务与财务部门的配合、应收账款专业部门成立等及时收回烟草企业应收账款，在发生经济纠纷时，可以以合同及会计原始凭证为依据，请求仲裁甚至应用法律手段。企业资金管理内控应做到全覆盖，包括每项业务及其过程，有效防止出现专项资金他用及超出使用范围，保障资金支出与预算明细之间的一致性，强化对资金使用的监管力度。

（三）创建财务内控信息化系统

通过信息化财务内控系统及财务共享中心的创建，有效提升烟草企业财务内控的效率效果。第一，充分利用大数据技术，提升烟草企业财务内控的分析解决处理能力，有效防范企业财务风险；第二，做好财务共享中心财务数据的安全维护，防止企业财务数据的外泄，保障企业财务数据的安全性；第三，利用财务共享中心，将财务部门各项数据与企业其他部门进行共享，公开、透明的财务信息管理可以提升企业员工对财务管理的监督，防止财会人员舞弊现象，同时财务共享中心进一步完善了烟草企业财务部门与其他各部门直接的关系，这样更利于财务内控管理工作的开展。最后，创建完善的细细化内控系统，将各项经济活动及业务流程环节写入其中，并设置明确的执行标准，将内控关键点从事后转移到事中、事前，保障每项业务活动的顺利进行及实时监控。

四、结束语

新时期，烟草企业财务内控对于企业战略性经营和管理都具有关键性作用，烟草企业在增强财务风险控制的基础上，完善财务内容制度，强化财务内控管理，以及时发现财务问题与经营风险，推进企业健康稳定发展。财

参考文献：

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