浅谈“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响

魏晓玲

[摘 要]在当前时代背景下，我国税务制度发生了很大变化。特别是“营改增”政策出台后，给建筑施工企业的未来发展带来了显著变化，需要相关人员提高对财务管理工作的重视程度，优化财务管理模式。基于此，本文主要阐述了“营改增”的基本概念，探讨了“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响，并提出了加强财务管理的方法，旨在为相关研究提供参考。

[关键词]“营改增”;建筑施工企业;财务管理;影响

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.22.018

[中图分类号]F275;F812.42[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）22-00-02

0     引 言

“营改增”政策推行之后，企业的内部结构发生了显著变化，减轻了税收负担，增加了市场需求，促使企业逐步实现健康发展。但在会计核算及资金周转方面，还存在很多问题。因此，在施工过程中，建筑企业应全面监控每个环节，以提升工作人员的综合素养，推动企业长远发展。

1     “营改增”的基本概念

所谓“营改增”，主要指营业税改为增值税，最大特色是防止重复征税的情况出现，促使整个社会实现良性循环的目标，同时降低自身的税务负担。增值税仅针对产品本身或者一些其他增值的部分予以纳税，同时删除一些不必要的纳税环节。其中，“营改增”是党中央基于我国当前经济发展的实际情况制定的重要政策，能够有效实现改革目标，减少企业赋税。长此以往，将能提升企业的整体发展水平，确保整个产业得到有效审计。此外，实施“营改增”政策后，企业原有的价格体系会随之改变，原本的“价内税”逐渐变成“价外税”，形成增值税进项和销项抵扣的关系。

2      “营改增”对建筑施工企业财务管理的影响

2.1   发票管理方面

一般来说，增值税发票的实际效果比普通发票更好，能够有效反映企业近期的经济活动以及工作开展状况，保证企业税收工作的连续性。我国相关部门对增值税发票的管理十分严格，针对其中存在的违法现象，打击及惩罚力度大。因此，企业针对增值税发票的使用和管理，要制定严格的制度，并指定专人专门负责此事。在发放增值税发票前，企业需要先明确发票的用途，根据单位发票使用是否合法再决定是否发放。在发放时要时刻遵循相关法律和企业制定的相关条例，只有在合法的前提下，才能最大限度地发挥增值税发票的作用。

2.2   税收处理方面

“营改增”政策正式实施之前，企业缴纳的全部营业税都能在所得税税前全部扣除。而在实行“营改增”政策之后，这些税额不能在税前扣除，应纳税所得额增加。从某种角度看，这是“营改增”政策对企业发展的最大影响。以建筑施工企业为例，该类企业本身具有一定的特殊性，需要在“营改增”政策指导下变更企业内部的税费核算和缴纳方式，进而制定特有的预算模式和最终结算模式。在“营改增”政策实施之前，企业在计算某段时间的收入时，实际收入与计算收入容易出现很大的差别。而“营改增”政策要求企业在施工的不同阶段核算实际收入，审核其中有问题的材料，确保实际收入与计算收入一致，避免出现亏空或者逃税漏收等现象。

2.3   会计核算方面

实施“营改增”政策后，企业财务报表的数据发生了变化，增加了会计核算的难度。其中，增值税本身是一种价外税，通常来说，增值税的税目主要划分为3类，分别是需要缴纳的增值税、没有缴纳的增值税以及其他项目。

2.4   财务分析方面

实施“营改增”政策后，企业降低了购买材料的实际成本，导致整体成本下降。这样一来，建筑施工企业就可以将更多资金投入到购买和维护大型设备或其他能够促进企业发展的事务中。这样一来，企业的财务数据必然会发生变化，需要企业适当调整财务预算方案、最终收支结果等标准等。

2.5   风险管理方面

在实行“营改增”政策后，企业核算模式发生了较大变化，增加了财务人员的工作量，增大了财务管理的工作难度。财务人员除了需要做好战略分析工作外，还要不断调整现有的资本结构，持续减少成本投入，争取获得更大的效益。

3     “营改增”背景下加强建筑施工企业财务管理的方法

3.1   企业和主管税务机关积极沟通

在“营改增”背景下，企业的财务管理工作发生了一定的变化，需要企业不断调整财务管理方法。首先，建筑施工企业需要和税务机关积极交流，充分把握“营改增”的相关内容，并以此为核心，逐步开展税收管理工作，从而在政策的指导下实现企业内财务系统的改革。其次，积极研究相关扶持政策，查找现行财务系统中存在的问题，并根据政策予以解决。再次，邀请专业人员帮助企业创设合法纳税机制、指导财务日常运行管理工作。最后，企业财务人员要不断优化现有的财务管理结构，提升自身财务管理能力，在抵扣增值税时要提前预想各种可能出现的风险，并有效规避。此外，还要打造企业财务管理负责人和税务机关相关人员的联络机制，拓宽企业财务信息的获取渠道，将企业部分财务信息及时传递或反馈至税务机关，加强两者间的合作交流。

3.2   不断提升会计人员的业务水平

首先，企业组织内部培训或者第三方培训，确保企业会计人员学习最新的财会知识和政策，进而提升自我的财会水平和专业素养，更好地为企业服务。其次，更新财务信息化系统，简化不必要的财务流程，以提升会计人员的工作效率。在“营改增”政策的推行过渡阶段，积极组织会计人员共同研读相关政策，找出该政策和原有政策的不同之处和需要特别重视之处，防止在实际工作中因不熟悉新政策而出现不必要的错误，将潜在风险的發生概率降至最低。需要注意的是，对财会人员的培训不可只讲述理论和相关法律条文或规章制度，而要结合具体的案例，通过剖析案例，让培训人员讨论其中的合理和不合理之处，再由负责培训的人员进行点评，以加深财会人员对理论知识的理解。最后，在培训过程中要设计相应的实践操作环节，让经验丰富的人担任负责人，通过一对一指导或一对多指导等形式提高相应财会人员的实践操作能力。

3.3   加强发票管理工作

企业无论是获取发票还是开具发票，都需要按照税务管理的相关制度内容执行。建筑施工企业的财务人员要具备较强的税收管理意识，熟知发票的使用范围，熟悉开具发票的基本流程和要求。在发票管理工作中，如果企业监管人员发现舞弊情况，必须依照相关规定及时处理，当涉及违法犯罪活动时要及时请求相关执法部门介入，避免给现有财务系统带来风险。在进行发票管理时，还要不断提升基层员工的自我发展意识，让他们充分认识到，只要自己出现违规违法行为，一定会受到相应的惩罚。如此一来，财会人员就会对自己提出更高的要求，严格按照相关规定执行财务工作。此外，企业还要做好监管工作，定期或不定期地抽查财会人员的工作情况，了解他们对业务具体的操作和处理情况，以防舞弊问题产生。

3.4   设立独立的审计机构

目前，大多建筑施工企业的财务系统内部都没有形成完善的审计机制，有些企业在财务系统内甚至都没有设立相应的审计机构和审计岗位，或者由财务管理负责人兼任审计工作，这样一来，将无法保证财务系统内部审计的真实性和权威性。对此，建筑施工企业应引入第三方审计系统，或者在企业内部建立由企业一把手负责的相对独立的审计系统，但必须规定企业内部的财务系统人员不得参与本岗位和本部门的审计工作。审计人员直接对领导负责、向领导报告，不定期进行轮岗，最终形成稳定的审计机制。

3.5   完善风险防范机制

财务制度改革的早期，可能因为考虑不周全或者受外在因素的影响而引发一些问题。为了减少税务冲突，建筑施工企业需要做好筹划工作，包括材料、纳税人以及发票等。在“营改增”背景下，建筑施工企业要设置一些新的会计科目，制定会计核算的标准流程，设立内外部监督管理机构，完善风险防范机制，进而推动企业长远发展。

4     结 语

“营增改”政策的实施，使企业发票管理、税收处理、会计核算、财务分析、风险管理等工作发生了一定变化，需要企业财务管理人员及时研读政策，从加强企业和主管税务机关间的沟通、提高财会人员的业务水平、设立独立的审计机构等方面完善企业财务管理系统。总而言之，“营增改”政策为完善企业财务管理系统带来了契机，推动了企业长远发展。

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