企业内部控制探析

骆丹

摘 要：近几年来，我国经济水平显著提高，同时市场竞争力日益增大，迫使内部控制在企业的经营与管理、防范和降低风险以及增加资本收益等几个方面发挥着越来越重要的作用。因此，通过调查TN能源有限公司的情况，分析该公司在内部控制上出现的缺陷以及可能的原因，并以此为基础，为该企业处理内部控制问题、改进内部控制制度提供了一些指导性意见。

关键词：企业;内部控制;问题;对策

中图分类号：F275      文献标志码：A      文章編号：1673-291X（2020）32-0016-02

一、概述

（一）内部控制的定义

每个人对内部控制这个词的概念都有着不一样的理解，目前美国反虚假财务报告委员会对它做出了如下的阐述：公司所有人对内部控制都会产生影响，而内部控制反过来对企业的一些目标比如提高企业管理能力和财务报告科学合理性等能产生一定的保证作用。而美国证券交易委员会则对它做出了以下叙述：内部控制不仅可以由公司的首席执行官或首席财务官监督管理和设计，公司的管理人或者负责人也有这个权力，公司的董事会和全部员工都会对内部控制产生干扰，它不仅可以提高财务报告的准确性、合理性，还能在一定程度上保证外部使用的财务报表编制符合公认会计原则。我国《企业内部控制基本规范》中对内部控制做了以下描述：内部控制需要企业董事会、管理层、证监会以及全体员工共同执行，受他们共同影响，它是完成控制目标的一个动态过程。

（二）内部控制的特点

1.持久性

内部控制和企业密切相关，它需要长时间的坚持，不是一个短时间就可以完成的工作，所以要时刻跟进企业的动态变化和各项管理工作。

2.潜在性

内部控制本身的各项工作是相互关联的，它们之间存在潜在性。不论使用什么形式的管理控制方法，这中间都有控制意识及行为的缩影。

3.相关性

企业内部的管理部门之间也存在一定的联系，在内部控制工作中，如果某个部门中的某个环节出现了问题，那么它也会对与之有关的所有控制工作产生影响，这个影响可以是好的，也可以是坏的。

二、TN有限公司的基本介绍

TN有限公司是我国的高新技术企业，主要经营新兴清洁能源产品，业务范围包括产品的研究开发、生产加工以及推广销售等，公司经营良好，收益也一直在上涨。

三、TN有限公司内部控制现状

（一）内部控制环境逐渐改善

由于企业的快速发展，同时伴随着的是企业管理需求的不断提高和同行竞争力的不断增大，要想做好企业的管理工作并提高企业在市场的竞争力，管理层必须致力于改善内部控制制度，综合考虑并分析现状。管理层要首先开展调研工作并提出新的内部控制制度，促进它在日常工作中的运用。

（二）风险管理意识加强

企业管理层逐渐关注风险管理问题，并发现对于企业的发展而言，风险管理发挥着非常关键的作用。因此，该企业提出了组建风险评估团队的方案并加以实行，对企业所有的项目要求必须预测和估计合理性，阐明风险的具体情况，并提出公司的预期收益与承担的风险相协调。

（三）初步建立内部审计监督制度

为了更好监督企业的项目和业务、规范企业的管理和经营，开展企业内部审计监督活动是非常有必要的，它对于企业的所有人以及企业本身的发展和价值的提高也起着重要作用。

四、TN有限公司内部控制存在的问题

（一）内部控制环境薄弱

内部控制工作的顺利执行必须建立在拥有好的控制环境上。企业管理方式、员工的道德修养等对控制环境工作都会产生一定的影响。目前该公司内部控制存在以下两点问题：

第一，公司在岗位安排上没有很好解决岗位间矛盾冲突问题。会计对自己的职责没有明确的定位，他们之间容易出现冲突，从而引起财务上的不安全。

第二，公司的所有人对内部控制缺乏正确的认识。一旦内部控制没有做好，对公司的发展产生影响都是制度的制定上出现问题，而不是实行上出现问题。这种推卸责任的作风在公司里盛行，非常不利于公司的发展，造成了巨大的损失。因此，改进并建立完备的内部控制机制、提高管理能力对该公司的发展来说是刻不容缓的任务。

（二）风险管理滞后

该公司的管理人员对风险的理论知识和风险管理了解比较浅薄，因此在实际工作中经常出现问题。他们不清楚防范并降低风险对于企业经营的重要性。

（三）控制活动不规范

内部控制既是公司的制度，又是一种政策。为了更好地经营公司，该公司提出了一系列的内部控制制度，包括绩效考评等，然而这些制度形如摆设，并没有发挥它们的作用。

（四）监督机构不健全

要想做好内部控制工作，就必须控制好内部监督。企业近几年逐渐意识到内部控制的重要性，也大力推进着内部控制的建立和执行，然而内部控制制度还是不够健全，虽然设立了审监部，却没有发挥出它的功效，从而导致了一系列问题，影响了公司的持续发展。

五、完善内部控制制度的措施

（一）改善公司内部控制环境

1.完善组织结构

内部控制的实行必须建立在完好的组织结构之上，只有拥有科学的内部组织结构框架，才能促进内部控制工作的进行和公司的经营和管理。该公司需要以现有的法律和规章制度为前提，综合分析自身条件，建立科学合理的组织结构。

2.加强公司内部控制文化

企业文化是企业的灵魂，是在企业不断发展的过程中获得的，与企业的特点密切相关。企业文化还有助于引发员工的工作热情，激起员工内心的归属感，并且还能提高企业的价值。

一方面，管理人员需要积极主动吸收外界知识，提升自身修养;此外，公司也可以实行激励机制来推动管理者的进步。另一方面，该企业要处理好公司内部人员之间的关系，采取一定的措施解决他们的内部矛盾。此外，管理者应该自觉提升自己的工作和管理能力，监事会要做好本职工作。

（二）加强风险管理机制的建立

通过了解分析该企业全体员工的资料，发现该企业应该开展一些培训活动，提高员工的道德修养和专业素养;另外，还要开展有关风险知识的讲座，让员工认识到风险管理和内部控制的重大作用。

（三）规范公司的控制活动

由于该公司的控制活动中出现了种种问题，因此需要调整该公司的控制活动才能发挥控制活动应起到的作用，从而提高该企业在市场选择中的核心竞争力。

1.不相容职务分离控制

该公司要对公司定位分析和清理公司事务关系中谈到的不相容职务进行判断探讨，并对此制定相应的条款约定。每个职工都应该本着自己的职责工作，担负起自己应该承担的责任，彼此之间既相互牵绊又紧密关联。

2.授权审批控制

该公司在进行权力授予时，要根据规定和规章在自己职责内的权利进行授权，明令禁止越级授权的情况出现。明确规定企业内部的职能分工，对于权限要有清晰的分界。

（四）完善监控体系

1.保证内部审计的独立性

公司内部自己真实客观地完成的审计工作就叫做内部审计。利用自己审查的方式对公司的事务和部门实施的公司審计，可以确保尽职尽责地对债权人负责，同时确保对相关经济材料的真实可靠性。

2.利用外部监督

由于内部控制工作的专属特性，不仅琐碎而且繁杂，为了确保能够顺利有效的实施，因此，不仅需要内部监督，还要依靠外部监督这一手段。

结语

我国的企业内部控制很长一段时间都有一些问题，包括财务管理账务混乱、财务信息不属实等，长此以往严重影响企业的发展。企业内部控制关系决定着企业发展的进程，倘若不能控制好内部管理，则企业的发展道路也不会顺畅。本文以TN有限公司为例来阐述内部控制，不仅提出来该公司现存的不良状况，更是针对这些问题提出了改善的方案。指出目前我国企业内部控制的潜在困境，能够起到加大重视内部控制的作用，并且对现存的问题主动出击全部改进，从而在市场化高度发展的今天凸显出自身的核心竞争力，立于不败之地。

参考文献：

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