新时代事业单位资金管理问题与建议

王 莉

一、引言

全球经济发展遭遇重大挫折，陷入前所未有的衰退，我国经济发展在艰难奋斗中取得了唯一的正增长，这得益于我国经济发展的自身特色，特别是我国经济发展模式和救灾管控方式，其中事业单位在此过程中充当了“顶梁柱”的角色。医疗事业单位在关键的救灾时期，在资金支援、物资调配等方面体现了社会主义制度的优势，显示了大国办大事的特有风范。事业单位资金稳健管理，成为当下经济发展和会计管理提升的关键所在。

二、事业单位实施资金稳健管理的重要性

我国经济发展进入新常态，协调发展、健康发展成为未来经济发展的主旋律。但是今年遭遇特定的新冠肺炎疫情挑战，全球经济陷入低潮，使得中国经济发展遭遇到诸多困难，医疗卫生事业单位、教育事业单位、科研事业单位等，在新时代中国经济发展和社会安定方面发挥了不可替代的重要作用。

在医疗资金使用方面，从国务院联防联控机制新闻发布会的数据来看，截至2020年2月13日，各级财政的支出总额为805.5亿元，其中中央财政安排了172.9亿元，各地实际支出410亿元。各级事业单位在这场伟大的抗疫斗争中，提供了雄厚的资金保障。在教育资金支出方面，即使遭遇各种不利因素的严重影响，2020年上半年教育支出仍然维持较高的水平。据2020年5月18日财政部发布的《2020年4月收支情况》，1-4月，教育支出累计达10 456亿元。教育的发展有赖于我国政府对教育资金的有力保障，也有赖于各级事业单位良好的资金管理。

打铁还需本身硬。在新时代中国特色社会主义建设中，事业单位在教育、医疗、科研等各项事业中发挥了不可替代的作用，如何持续发挥这种特殊作用，保证资金持续供给和有效利用，这就要求各事业单位改革资金使用机制，不断加强资金管理，提高资金使用效率。只有做好资金保值增值，规避财务风险，才能将事业单位的特殊作用得以充分发挥。

三、事业单位资金管理转型面临的问题

自2019年1月新政府会计制度实施以来，事业单位财务管理面临着新挑战和新机遇。新政府会计制度在会计核算原则、核算方式、财务会计功能、报表体系结构等多方面给予了明确的新规则，事业单位如果不能迅速革新财务制度，创新资金管理理念，势必造成诸多困境。

（一）收入支出管理不合理、不科学造成资金调配风险

原会计制度中收付实现制的会计核算方式下，事业单位的一些收入和支出不能及时得到确认，不能对资金风险作出合理评估和防范。例如在收入方面，一些收入未能及时确认，不能及时收回或是时间太久难以收回。还有一些收入不能准确确认收到时间，不能很好保障项目的顺利进行。在支出方面，不能很明确地知晓资金的支付时间、期限，尤其是大额资产购置，造成资金紧张。新政府会计制度明确收支管理、资产管理，将收支、资产纳入财务管理项目下，要求未来事业单位势必注意资金使用效益，提升资金增值效益，满足单位和国家发展的双重需要。

（二）资金预算管理方面存在风险

事业单位预算制度难以发挥真正的“大脑”功能，起不到科学规划的作用。首先，在预算编制过程中，由于编制人员水平和重视程度不足，与业务部门缺乏沟通合作，习惯在原有数据上加加减减，造成预算编制过高或过低，使预算与实际工作脱节，丧失了预算的作用。其次，在预算执行过程中，过于重视预算执行的账面数字，而忽略了预算执行过程中的监管，不能对预算执行中的偏差进行纠正。再次，在事后预算绩效评价上，由于调查和分析的不足，造成评价报告不足以指导未来工作，使得预算绩效评价失败。而这些预算工作不足导致收支失控，最终给单位资金管理带来风险。

（三）资金安全管理存在内控不足风险

事业单位内控不健全，势必带来资金管理的授权风险、操作风险等诸多风险。首先，在内控制度构建中，把重点放在内控管理框架和计量模型上，未能很好地将单位内控思想与授权风险、操作风险相结合，使得单位控制授权风险、操作风险水平受到影响。其次，单位财务部门一些工作人员知识层面和管理水平达不到内控要求，使得内控力度不强，执行不足。再次，一些单位未能设置内控监督部门，使内控制度形同虚设，造成单位风险不能得以很好控制。这些都给单位资金管理带来了系统性风险。

四、事业单位加强资金管理的对策与建议

新政府会计制度要求财务人员自觉重视财务管理中的预算地位，做到财政资金全程优化管理。在新政府会计制度的双基础下，不仅要明确收付实现制下资金处理，更要考虑权责发生制下资金潜在风险处理。细化资金分类，强化财务内部管控，对资金进行优化管理、科学管理，势必为资金管理体系科学化、现代化提供强大支持。这也要求在新的条件下事业单位必须对内控管理、预算优化、政府会计制度核算等方面做好内功，真正提升事业单位财务管理水平，加强资金管理的科学指导。新会计制度的颁布和实施，给事业单位财务管理水平提升提供了新机遇，要处理和解决事业单位发展中资金管理问题，必须注意做好以下工作。

（一）建立一套标准的资金管理预算体系

事业单位资金管理需要强化全面预算，只有基于全面预算资金管理，事业单位资金统筹性才会更好。事业单位资金管理与普通企业资金管理体系有所不同。首先是确保重点，就是要充分保证社会事业发展的优先性和导向性。以负责高考组织工作的考试单位为例，需要对社会服务目标有清晰的认识，对特定时段资金的使用和管控有超乎寻常的保障安排。事业单位资金管理要充分考虑其特殊性，要在预算体系中加以科学规划、科学体现和科学落实。以医疗机构为例，在对待突发疫情组织管理资金调配问题上，要提前预留，要科学储备，要主次明确，在确保社会服务目标有限实现方面，要坚持资金管理从属于社会管理。因此，针对特定的社会服务目标，在资金特殊管理方面，要有科学预估，要有超值配备。优化事业单位资金预算，不是简单地套用企业标准，也不是死板地执行会计制度，而是要根据事业单位自身特点，在保证有效服务社会的前提下，设置合理的资金管理体系。换句话说，要突出事业单位资金管理的优势和特点，不能“一刀切”，更不能教条化。

（二）建设一套动态的高水准资金使用、监督体系

伴随着大数据、信息化时代的到来，事业单位资金管理水平普遍得到提高，这是实现资金管理动态化的重要前提。事业单位资金管理有着自身独特的逻辑，它跟企业资金管理有一定差异，主要表现在资金监管体系上。对于事业单位来说，资金管控要建构多重网络或制度保护。一是内部资金管控制度，要建立规范的内控制度：事业单位需要对财务资金管理体系风险进行全面评估，根据新的社会需求和安全要求，建设全新的资金管理内控体系，实现单位内部定期或不定期的抽查、监督，有效解决资金管理安全问题。例如业务人员会议费、差旅费等结算使用公务卡。二是要重视事业单位与上级主管部门、审计部门和监察部门良性合作，防控本单位资金风险，例如针对巡视组提出的问题认真整改。三是适当引进社会力量，包括聘请社会中介机构进行第三方独立审计。同时也可以在特定条件下，实施财务资金管理信息公开。四是注意利用高科技手段，将内控制度嵌入财务信息系统中，对资金流动进行全程实时跟踪。新政府会计制度的实施，使许多事业单位有了新的机会去重新构建自己的财务信息系统，在健全监控制度的基础上，盯紧“钱袋子”，对资金流向定期进行分析与监管。

（三）培养一支品德高尚、本领过硬的资金管理队伍

坚持技防人防并重。最好的技术必须由人来执行，在监督和管理资金技术防范方面，最重要的仍是要落实到人员自身防范上。事业单位资金良性管理，最终依赖于高素质、高道德水准的财务管理队伍。由于资金管理在整个财务管理中的特殊位置，需要对财务人员进行特殊培训，包括技术培训、廉政教育和品德提升。特别是在中央级事业单位，在权力监督尚有空间的单位，更加需要事业单位财务人员具备良好的专业素质和职业操守。

事业单位财务部门要克服当下会计信息不对称、监管不到位的困境，就必须重点对资金管理体系进行全新设计，重点关注资金的使用情况，精确到每一笔资金运用轨迹，对资金使用效果进行准确评估。因此要适时引进高层次专业财务人才，提升工作人员专业技能、扩大政策法律法规知识范围，强化人员实际操作能力。对于中央级事业单位，更要重视资金管理团队建设，注意不同岗位分工与合作，形成良性的制度管控和人才成长梯队。

事业单位财务管理要有前瞻性、全局性，最重要的是管理者视野，要注重事业单位自身特色与优势，合理分配资产类型和投资比例，确保资金恰当使用。高素质的管理队伍，是资金得以高效运转，乃至产生额外价值的根本保证。

（四）探索一条资金保值增值的管理方式

对于当下绝大部分事业单位来说，资金管理不仅要做到安全保值，还要适当注意资金有效增值。由于体制与历史的因素，大多数事业单位与国家财政政策密切相关，资金的理财方式单一，收益自然也十分有限。但是，从事业单位长远发展来看，强化资金管理，除了提高资金使用效率之外，利用事业单位资金规模、稳定性等自身优势，提高资金收益也是事业单位资金管理的重要目标。在当下经济发展形势下，人民银行利率政策给予了各大商业银行在基准利率上的一些上浮空间，如回报率较好的国债，以及针对大客户的各种优惠方案。事业单位可以利用自身政策、资源等优势，争取银行相应优惠政策，减免相关费用，获得更高的利息回报。根据自身需求，适当参与建设投资等，在政策允许的范围内，合理发掘资产增值的渠道。中央级事业单位，特别是具备一定财政管理能力的单位，更要重视财务信息系统的健全，发挥其监督作用，实现资金稳健增值。

五、结语

资金管理是事业单位财务管理的重要组成部分，直接影响到事业单位社会服务能力。在未来社会主义经济建设中，发挥事业单位社会服务支柱作用，就必须努力突破现实困境，提高事业单位资金管理水平，这就需要在信息技术与队伍建设两方面下功夫，使得事业单位自身活起来、强起来，才能做到有效发挥特定的事业优势，真正服务于民众，服务于社会。