企业财务收支审计存在的问题

郑凌洁

一、企业财务收支审计存在的问题

当前企业财务收支审计存在的问题突出体现在以下几个方面：

（一）审计范围有待拓展

一些企业在开展财务收支审计工作时，主要围绕经济业务查错以及内部反腐纠弊等活动展开，将审计工作的重点放在较为浅显的工作行为检查监督方面，而缺乏对企业整体经营状况、重大风险隐患、关键管理决策等的考量，财务收支审计的范围过于狭窄，审计的职能作用未得到充分发挥。

（二）审计能力有待提升

一些企业财务收支审计工作对审计工作人员的综合业务能力及从业经验要求较高，但目前企业的财务收支审计人员业务能力水平参差不齐，一些审计人员缺乏专业化的财务收支审计理论知识背景及实践技能，审计工作效率低下，难以及时发现深层次重大问题，审计质量不高。

（三）岗位设置有待优化

一些企业的财务、审计部门设置不够科学合理，部分财务收支审计工作由财务部门人员兼职负责，职能分工不明确，不相容岗位未实现分离，容易形成监管漏洞，为徇私舞弊创造条件。

（四）审计制度有待完善

一些企业的财务收支审计工作制度体系不完善，规范化、标准化、系统化程度不高，对于审计工作计划的制定、审计资源的整合、审计工作的组织实施、审计标准及审计对象的确定、审计权限的划分、审计质量的审核把头等方面缺乏细化的制度条例，对财务收支审计工作指导和约束力度不强。

（五）责任追究力度有待增强

目前，一些企业审计相关制度中未对审计人员因工作责任心不强，或与相关人员串通舞弊造成审计质量低下，甚至发生重大舞弊。为此，相关行业作出明确规定，只有当审计人员给企业造成重大经济和社会效益损失时，才会由相关部门给予相应批评教育或行政处分，使得许多审计工作人员缺乏强烈责任意识，许多财务收支审计措施难以有效落实到位，应发现的重大问题而未发现。

（六）预算编制审计有待改进

部分企业的预算编制审计不科学或未进行审计把关，造成在编制预算计划时，编制依据不足，内容过于粗糙，精细化程度不够，预算执行偏差大，不利于财务收支审计从源头监督和规范企业预算管理行为。加它流程授权审批控制不力，缺乏过程监督管控约束，使财务收支审计难以及时准确地发现可能存在的资金异常风险隐患，更谈不上采取针对措施及时加以纠正。

（七）审计手段有待改进

部分企业财务收支审计仍然通过传统的手工查阅账簿方式进行，审计信息化建设有待加强，系统模块功能落后，致使当前的审计方法和技术已经无法满足新形势下财务收支审计的工作需求，造成面对庞大的数据，无从进行处理和分析，使财务收支审计既不能快速发现重大问题，更无法根据审计结果，为财务管理工作的提升提出相应的指导意见或建议。

二、企业财务收支审计工作改进对策

（一）提高财务收支审计重要性认识，扩大内部财务收支审计范围

企业领导要加强对财务收支审计工作的重视，认真审视内外环境变化趋势，积极推动建立和完善企业内部财务收支审计工作体系，建立常态化、系统化的财务收支审计机制。要在企业内部加强对财务收支审计工作的宣传教育，鼓励企业员工积极参与和配合财务收支审计相关活动，提高其对财务收支审计工作的理解度和认同度，更好地促进财务收支审计目标的实现。

企业要扩大财务收支审计的范围，加强企业内部各部门之间的协作配合，从企业的战略发展层面出发，全方位，多维度地开展财务收支审计活动。要在现有的财务活动、经济责任审计的基础上增加业务合规性审计、经营效益审计等内容，并且做好重要岗位离任审计以及资金专项审计等重要审计工作，细化相关的审计标准，明确具体的审计对象及审计内容，避免漏审、重审等现象，充分发挥审计在决策信息中的鉴定作用，在企业经营指导和决策支持等方面的职能作用，有效增强财务收支审计工作效果。

（二）加强审计专业人才培养，明确审计工作责任分工

企业在选拔财务收支审计人员时，要尽可能选择一些对企业行业性质、生产工艺、经营管理、内部控制、信息技术应用等方面知识有一定了解的复合型人才，优化企业的人才结构，从而更好地促进企业财务收支审计工作体系的建立和完善。同时要加强审计专项业务能力培训，通过对审计人员专业技能以及培训结果的考核评价，促进财务收支审计人员积极主动地提升专业技能水平从而提升审计队伍整体业务能力水平。

在其内部设立专门的财务收支审计机构，避免职能交叉影响审计工作的独立性和权威性。要明确审计工作责任分工，建立审计工作目标，通过目标的逐级分解细化落实审计责任。要创新审计工作方法，摒弃过去仅依靠账簿凭证翻查核实问题的审计方法，注重审计工具及审计风险理论的运用，抓住审计工作重点，以内部控制评价为突破口，通过对内控的有效性和健全性评价来找出审计薄弱环节，及时发现和解决风险异常问题。

（三）健全财务收支审计制度体系，加强内部审计责任追究

企业要健全财务收支审计制度体系，结合上级有关部门颁布的内部审计准则以及企业的行业性质，制定内部审计制度条例，围绕财务收支、重大经济事项决策和执行、债务债权增减、固定资产、专项资金、费用报销支出、财务报表、风险内容、审计整改等多个方面内容作出明确规定，制度要能覆盖事前的审计工作方案、预算计划制定、经济合同签订、可行性报告分析，以及过程跟踪控制、计划执行落实、审计效果记录，结果处理及反馈等财务收支审计全过程，用于指导和规范企业审计人员的业务工作，确保审计活动开展有据可依，有规可行，以制度为先导，促进企业审计质量全面提升。

企业要加强对内部违法违规行为的责任追究力度，树立财务收支审计工作权威。可将审计结果同部门下一年度预算额度、奖金、主要负责人员绩效工资、职位升迁调动、人员业务培训计划等相挂钩。对于违规人员及其所在部门要在一定范围内进行通报批评，削减或扣除预算项目及部门奖金，与主要负责人员面谈，督促其及时组织整改，同时审计部门要就整改效果进行复审，确保审计工作目标的落实。

（四）加强预算编制审核，落实财务收支管控措施

企业要科学地编制预算，细化预算编制内容，提升预算编制的透明性和准确性，加大对预算编制的归口审核力度，确保预算编制的合理性和可靠性，避免出现预算的随意性。同时针对预算执行过程，及时做好监督管控工作，确保预算执行进度与业务开展进度一致，以促进既定的年度预算目标的实现。同时，针对财务收支管控工作，要加强对重要收支环节及关键岗位人员的审计监督，仔细核对相关票据凭证的真实性和关联性，严格控制审批权限，并实时监测各项收支数据指标变化，以确保收支过程中资金安全和信息的准确。

（五）加快财务收支审计信息化建设，全面提升审计效率和质量

企业要结合当前大数据、云计算等技术背景，加大财务收支审计信息化建设投入；要按照企业财务收支审计工作任务需求，更新和升级现有的财务信息化管理模块，重点加强对风险控制、监督管理等模块功能的设计；要深入分析财务收支审计工作同各个部门工作的联系，通过财务集中化管理实现审计数据的自动提取和统计分析，及时提供审计问题线索，有效降低财务收支审计人员的工作量，提高财务收支审计工作的效率和质量。另外，企业还可借助一体化的信息管理平台对内部财务收支审计数据进行实时动态监管和全面细化分析，对企业的重要信息作出全面鉴证，从而更好地为企业的战略决策、经营管理、业务执行等提供支持，确保企业企业经营管理高效、有效进行，为企业发展战略的实现提供强力支撑。

三、结束语

总之，加强财务收支审计已经成为企业实现长远发展的必需，通过开展财务收支审计活动及其结果应用，能够显著强化企业的业务指导与决策支持，有效应对企业内外环境变化，提升企业核心竞争能力，进而保障企业的健康持续发展。