税收制度下的煤矿企业税收筹划

朱强军

摘 要 新税制深入改革给煤矿企业经营发展带来了一定的影响，在某种程度上能够有效缓解企业税负，同时也会增加税收筹划工作难度。基于此，本文结合税收筹划的基本概述，重点分析税收制度对煤矿企业的影响，根据分析结果提出税收制度下煤矿企业税收筹划的相关建议。

关键词 税收制度 煤矿企业 税收筹划

煤矿作为我国重要的开发能源，标志着我国煤矿企业的工作职责在于煤矿开发与销售，只要是企业营业业务，都要缴纳对应的税务。在这种情况下，煤矿企业税负明显增加，进而影响企业税收效益。从纳税角度来看，依法纳税是每个企业应尽的职责，同时也展现出税务筹划的必要性。煤矿企业为了实现稳定发展，需要严格按照国家发布的税收政策，做好税收筹划工作，及时找出自身存在的问题，加强税收筹划管理，让企业税后效益最大化。

一、税收筹划基本概述

税收筹划是指纳税人通过对各项经营活动的统筹安排，合理使用税法中各种优惠税收政策，在减少企业税负的同时，让企业获得更多的税收利益。对于煤矿企业而言，税收筹划作为企业财务管理工作中的重要内容，能够减少企业税负，通过科学规划能够提高企业的经营管理水平，让企业各项资源得到科学分配，增强企业的综合竞争实力，实现煤矿企业健康发展。与此同时，在纳税筹划中，也能够减少企业经营中存在的风险因素，提高企业应对风险的能力，保证煤矿企业资产使用安全，维护煤矿企业的利益。

二、税收制度对煤矿企业的影响

（一）加大税务压力

由于受到市场环境变化因素的影响，我国将转型能源结构作为快速发展的核心目标，全面贯彻节能减排政策，在某种程度上会影响煤矿行业的稳定发展。销售价格不断下降，与之对应增加开发成本，煤矿企业普通纳税人无法借助新税收政策来降低自身税负。煤矿企业具有劳动密集型特点，生产成本中含有诸多人工成本。结合当前税法要求可以发现，人工成本无法实现有效抵扣，从而增加了企业的税务压力。

（二）增加会计核算难度

在实施税制改革前，煤矿企业税收项目数量少，在实施税制改革后，税收项目在某种程度上明显增多，随之导致核算项目数量增加，从而加剧财务核算的工作难度。例如，财务人员在开展核算工作时，需要对票据信息进行全面核查，并且判断发票的税率是否合理，发票备注栏是否与实际情况统一等[1]。如果财务人员没有对这些信息进行核查和调整，将给财务核算效果带来一定的影响。并且在税制改革后，允许不动产税额抵扣，在这种情况下，企业固定资产入账价格随之减少，对煤矿企业发票管理提出了严格要求，如果在实际工作中没有高度重视，容易產生各种偏差问题，引发税务风险。

（三）加大税收筹划难度

在煤矿企业经营发展中将产生诸多项目，并且交易环节和供应商比较多，而在税制改革后，企业增值纳税范畴不断变化，增加了一些税目和税率。在这种情况下，煤矿企业在开展交易业务活动时，需要从供应商选择到价格确定整个过程进行税务筹划。一方面，由于不同性质的纳税人出具的发票各不相同，可以抵扣的数额也有所不同，因此会给交易合同定价造成一定的影响;另一方面，由于煤矿企业属于劳动密集型企业，需要消耗大量的人工成本，如内部职工、临时员工等。这些成本在结算过程中使用的税率有所不同，其中临时工无法出具增值税专业发票，不能实现进项税的抵扣，所以要求煤矿企业加强人工费用方面的税务筹划。

三、税收制度下煤矿企业税收筹划的相关建议

（一）加强税收筹划研究

在税制改革后，煤矿企业应对税收筹划内容有充分的了解，加强税收筹划研究。具体从以下几个方面进行：

首先，从资金统筹角度出发，煤矿企业要重点思考如何才能减少财务压力，采取什么样的融资方式，保证企业资金充足。在税务改革实施背景下，结合财政相关要求，允许融资租赁资金支出进行进项税额的抵扣，但融资性售后回租则无法实现进项税抵扣。在这种情况下，煤矿企业应结合该要求，革新融资方法，综合思考融资租赁的节税效应，选择适宜的融资方案，从而减少企业融资成本，为企业创造更多的经济效益。

其次，从经营生产角度入手，在相关工程中，施工企业属于一般纳税人，但大部分施工企业会在税务部门简易计算开拓工程，这样项目在3年内不得变更，在项目竣工以后，将按照3%的增值税率进行结算处理，这会给煤矿企业经营生产成本和税法带来一定的影响[2]。所以，煤矿企业在开展税收筹划工作过程中需要综合思考该因素，在与施工企业签署合同之前，需要选择适宜的承包形式，并且综合思考施工结束以后是否能够获得专用发票，通过比较分析选择成本最少的税收筹划方案，从而保证企业经济效益。例如，在进行资源税筹划时，煤矿企业应结合国家发布的资源税法要求，对于在中华人民共和国境内和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，如果是资源税的纳税人，应当依照税法规定缴纳资源税。结合《税目税率表》相关要求，对于实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。对于实行从价计征的，应纳税额按照应税资源产品的销售额乘以具体适用税率计算。对于实行从量计征的，应纳税额按照应税产品的销售数量乘以具体适用税率计算。如果纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;如果未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。煤矿企业可以根据税法规定，确定适宜的税率，科学筹划，从中获得一定的优惠政策，从而减少税务缴纳。

（二）强化税收筹划风险管理

对于煤矿企业的管理人员，应该高度重视税收筹划工作，并在思想和行为上明确税收筹划的价值。在实际工作中，煤矿企业应结合税收筹划的要求，加强税收筹划风险管理体系建设，对可能存在的税务风险进行科学防范和处理，通过建立高水平的管理团队，顺利完成税务筹划工作。对于煤矿企业税收筹划工作而言，需要严格按照国家法律要求，在合理合法的情况下，不能以税收筹划的名义偷税漏税，这就要求税收筹划人员掌握专业知识和技能，保证税收筹划的合理性和合法性，减少税务风险的出现。

（三）完善企业内部管理制度

煤矿企业在开展税收筹划工作时，遵循的就是内部各种规章制度，通过完善规章制度，对企业税收筹划进行科学安排，在某种程度上能够缓解企业的税收压力，提高企业的经济效益。例如，煤矿企业可以从供应商选择、合同签署、发票开具等环节入手，做好税收筹划工作，全面实施岗位责任机制，制定风险防范方案，让内部控制管理更加规范和合理。在税务筹划过程中，要严格按照制度要求与企业实际情况科学筹划，从而强化税收筹划工作效果。

（四）加强增值税发票管理

在实施税务改革政策后，增值税项目、税率发生了明显变化，企业可以通过使用增值税专用发票来实现进项税抵扣。煤矿企业在开展税收筹划工作时，需要合理使用各种专业发票，并加强专用发票管理，因此实现进项税抵扣，缓解企业税负。因为在煤矿企业经营生产中，销售方大部分为小规模企业，属于小规模纳税人，为了获取增值税专用发票，需要从税务部门出具，加剧发票获取难度。为了改变这种状况，企业应加强国家税收制度改革宣传，让更多人能够明白专用发票的必要性，要求各个部门在经营生产中积极获取增值税专用发票，并在与供应商交易过程中可以通过交流方式获取专用发票，为企业获得更多进项税抵扣数额，减轻企业税负。

（五）合理利用优惠政策

煤矿企业在进行税收筹划时，要对国家制定的税收政策有充分的了解，并加以科學使用，结合企业经济发展状况，对业务中产生的增值税、企业所得税、环保税、印花税等税务进行科学筹划，确保及时享受国家发布的税收优惠政策，从而减轻企业税负。

四、结语

煤矿企业在经营发展中，只有通过合理的税收筹划，才能促进企业稳定经营，让企业获得理想的经济效益。但税收筹划工作具有动态性特点，需要严格按照国家发布的最新税收政策进行适当调整，只有在不违反国家法律标准的情况下科学使用各种优惠政策，才能更好地完成税收筹划目标，减轻煤矿企业税负，让企业经济效益最大化，促进我国煤矿企业稳定发展。

（作者单位为特变电工新疆天池能源有限责任公司）

参考文献

[1] 陈明.探讨互联网时代企业税收筹划风险防范措施[J].财经界，2020（04）：237-238.

[2] 孙月玲.营改增对煤矿企业财务的影响与税收筹划对策[J].企业改革与管理，2019（03）：157+159.