基于战略导向的企业全面预算管理体系

章汉利 郑瑜瑜

摘 要 在新常态背景下，企业财务管理面临诸多挑战和契机。为了更好地服务于企业管理决策，财务管理逐渐转变成为管理型财务模式。在管理型财务模式下，要求企业基于战略导向，不断优化和完善全面预算管理体系，这给企业财务预算管理改革创新指明了方向。本文对基于战略导向的企业全面预算管理问题进行深入分析，并提出相应的优化措施，希望可以有效提升企业预算管理质量，促进企业长期稳定发展。

关键词 战略导向 企业 全面预算管理体系

一、引言

随着我国社会经济的不断发展，生产方式不断变革，加之受到外部环境不确定性的影响，给企业经营发展带来了较大的风险。在这一时代背景下，基于战略导向，创建完善的全面预算管理体系，有助于提升企业的竞争力，帮助企业在激烈的市场竞争中占据有利位置，促进企业发展壮大。但相关调查显示，很多企业在贯彻落实全面预算管理时，制定的管理方案和策略与企业战略思想与发展决策不相符，严重影响预算管理效果和企业发展。想要有效改善这一现状，在实际工作中，企业要认识到以战略导向为基础创建全面预算管理体系的重要性，并结合实际情况，把全面预算管理和战略管理充分融合，从根本上提升企业预算管理质量，更好地服务于企业发展。

二、基于战略导向的企业全面预算管理的重要性

基于战略导向的企业全面预算管理，主要是指以企业发展战略为核心内容，全方位监控企业的各项经济活动。为了提升企业经济资源配置的合理性，提升运营管理效率。通常情况下，企业战略和全面预算管理体制之间存在紧密联系，两者相辅相成[1]。如果企业战略没有全面预算管理体系作为支撑，那么就很难贯彻落实到位，存在形式化问题;如果全面预算管理体系没有战略引导，那么就很难凸显出企业的管理目标，难以有效提升企业的核心竞争力。基于战略导向，构建全面预算管理体系，可以通过企业战略指导全面预算管理活动，为全面预算管理工作指明方向，这样可以保证全面预算管理的合理性。因此，基于战略导向的企业全面预算管理体系是非常重要的。

三、企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理和战略规划难以充分融合

随着我国社会经济的不断发展，越来越多的企业开始注重基于战略导向实施全面预算管理，但这些企业在具体实施过程中存在形式化问题，缺乏对两者融合的正确认识，没有在全面预算管理中充分融入战略规划[2]。相关调查显示，全面预算管理和战略规划难以充分融合的表现主要有以下几个方面：首先，企业战略管理规划仅仅是管理层的意识，内部员工没有重视企业的整体战略，缺乏战略意识。其次，企业还没有熟练利用平衡记分卡等工具，没有把企业战略规划和全面预算指标融合。最后，企业在设置考核绩效时，没有和企业战略关联。

（二）全面预算管理环境和战略环境不相符

目前，我国企业贯彻落实全面预算管理工作的时间相对较短，全面预算管理环境和企业战略规划环境存在不相符的问题。首先，在全面预算管理组织体系设置方面，没有充分发挥出战略管理委员会的作用，以至于在基于战略导向优化全面预算管理体系时缺乏组织基础。其次，企业战略规划主要是根据企业经营特点和发展阶段制定的，但由于现阶段全面预算管理制度存在混乱的问题，战略导向无法有效融入其中，以致全面预算管理制度无法顺利实施。

（三）全面预算管理绩效考核没有与战略目标融合

在考查企业全面预算管理效果时，需要针对全面预算管理过程，设置绩效考核标准。但在实际工作中，企业在设置绩效考核标准时，常常忽略企业战略目标，过于关注财务数据等传统因素，以致全面预算管理效果受到影响。

四、基于战略导向的企业全面预算管理体系优化策略

（一）基于战略导向优化全面预算管理环境

在新时代背景下，想要基于战略导向构建完善的企业全面预算管理体系，需要先优化全面预算管理環境。首先，企业应注重对全面预算管理组织结构的优化。企业可以结合自身的实际情况，把预算管理体系设置在管理层直系管辖下，提升预算管理的权威性，明确预算管理职能边界。与此同时，在全面预算管理部门的领导成员中，需要有企业战略职能负责人员，这样可以处理好战略规划和预算管理指标的协调与平衡。其次，企业应注重对战略管理职能的优化[2]。在企业战略规划管理中，常常都是由战略管理委员会来负责，因此企业要注重战略委员会的管理职能，结合企业的长远发展目标，设置阶段性战略工作，并基于战略目标，下达全面预算管理工作指标。最后，企业应注重对全面预算管理制度的优化，提供实现战略经营目标的制度保障。一方面，需要规范全面预算管理人员的行为、意识，树立以战略为导向的全面预算管理理念;另一方面，需要规范全面预算管理执行程序制度，其中涉及预算方案编制、预算计划调整、预算监督等内容。

（二）基于战略导向优化全面预算管理指标

在企业全面预算管理和战略规划工作中，平衡积分卡是非常重要的方法。因此，在实际工作中，为了充分发挥战略导向作用，不断完善全面预算管理体系，企业可以结合战略目标，对全面预算管理指标进行细化分解。企业可以利用平衡记分卡，把全面预算管理目标分解成以下4个方面：财务、客户、内部流程、学习与成长。在财务方面，企业可以根据经营战略的薄利多销、高质量高端化，设定销售净利率、利润增长率等财务数据标准。在客户方面，企业可以根据战略，设置品牌吸引度、流量指标等指标，然后结合指标完成情况的反馈，进一步选择积累资金继续进行品牌宣传还是继续扩大规模。在内部流程方面，企业可以依据战略，对内部审计程序标准、审核制度标准进行设置。在学习与成长方面，企业可以从员工培训频率、建筑投资率等方面入手，制定全面预算管理指标。此外，为了实现战略目标，企业可以针对不同阶段，分解与细化整体战略目标，并设置成全面预算管理指标，进而使战略目标落实到每一个部门和人员身上，实现权责任命和责任到人。

（三）基于战略导向优化全面预算管理过程