浅析日常营运资金预算的优化

摘 要 货币资金是公司资产的重要组成部分，加强日常营运资金的预算管理，可以对公司的营运和效益起到双重促进作用。随着社会的迅速发展，公司着力于精细化管理，但资金的预算管控效果不尽如人意，进而为公司的发展带来了不利影响。本文结合Z公司的实际情况，立足于对日常营运资金预算管理工作的有效开展，针对性地研究并提出了优化方案和实施策略。

关键词 营运资金 预算管理 优化

一、研究背景及意义

（一）研究背景

营运资金也叫营运资本。广义的营运资金是指一个企业投放在流动资产上的资金，具体包括现金、有价证券、应收账款、存货等占用的资金。狭义的营运资金是指某时点内企业的流动资产与流动负债的差额。营运资金管理就是对企业流动资产及流动负债的管理，是企业财务管理的重要组成部分。

企业营运资金预算管理是指企业在战略目标指导下，对未来的经营活动中所产生的营运资金的需求进行预算、筹划和优化配置的过程。通过营运资金预算体系可以对企业生产经营的实际过程进行管控，因此营运资金预算管理也是现代企业实现财务管控的重要手段。

（二）研究意义

营运资金是一个组织能够正常运作的核心，资金的使用质量和效率影响了企业的生产与经营，科学的资金预算管理能够降低企业在生产经营过程中的成本，提高企业的收益。因此，如何提高参与资金预算的人员的重视度、如何采取更加有效的管理手段，以保障资金在使用过程中的科学性和合理性是本文研究的目的。本文旨在通过对目前资金管理中存在的问题进行分析，并提出相关的资金预算管理措施，希望能够提高资金在使用过程中的质量。

二、公司简介与现状

（一）公司简介

Z公司是一家现代物流企业，为客户提供船舶运输服务，包括自有船舶和外租船舶。公司的收入来源主要是船舶运费，部分客户于货物卸货前需支付全额运费，部分战略客户采取月结的形式，款项回收期在1～6个月不等。公司的主要支出分为两类：一类是相对固定可以预计的支出，包括人员工资、税金、利息、船舶用油、船舶备件、船舶修理费等;一类是根据业务的开拓情况产生的外租船运费。外租船通常在订船时需支付定金，货物卸货前需支付全额运费，由于客户的收款期限存在不确定性，因此存在需要垫付资金运营的情况。

（二）资金预算执行现状

Z公司未建立正式的资金预算体系制度，仅由财务部发布通知要求各部门每日上午向出纳上报该部门未来两周内的款项预计收支明细。出纳汇总各部门明细编制资金平衡表，作为资金筹措的依据。该资金预算执行半年后，对执行情况和结果进行了复盘，发现执行效果并不理想，预算与实际的偏离程度较高。公司各月实际资金余额冗余，较预算余额翻倍，造成公司承担了额外的资金成本，导致资源浪费。

（三）原因分析

1.缺乏科学的内控管理制度。Z公司建立了一系列各部门运营的内控制度，包括与资金收付相关的一系列制度流程，但未针对营运资金的预算建立科学的管理制度。

资金预算工作由财务部门牵头，每个部门指定预算责任人上报，但由于各部门负责人对预算的重视度不够，预算上报人员仅仅将此作为一项附加工作完成，未能做到尽职尽责。预算结果的偏离与各部门绩效未直接挂钩，虽再三强调超过10万元的支出款项必须提前3天告知，否则财务部不予安排，但在实际执行过程中，倘若出现资金不足，在业务为王的前提下，财务部仍会尽力筹措及时支付，因此相关的条款对业务部门的约束作用微乎其微。同时，财务部门未能对预算的上报情况进行有效的监督，对预算结果也未进行有效的反馈，导致预算工作流于形式，未能发挥其真正的作用。

由于各部门的职责、权限、结果反馈、考评要求等均未明确，导致公司整体缺乏科学合理的资金管理，难以做到有效的资金筹措和安排。

2.业务不确定因素较多。公司的外租船业务通常发生的时间不确定，当客户下订单且自有船舶无法承运时，则需要寻找外租船。由于客户的需求不确定，每个月实际订船的数量也存在比较大的差异。业务人员无法准确地预估未来两周的实际订船数量，而另一方面，受客户资金审批流程等多方面因素的影响，业务人员对客户的回款时间也无法准确预知，因此业务部门从自身角度出发，为了避免资金无法满足订船需求而减少业务的开展，业务人员会刻意多上报资金需求，并推迟收款的计划时间，财务人员根据业务上报的数据储备资金，造成实际资金冗余较多。

3.预算上报周期不合理。公司的资金预算工作要求各部门人员每日上报，上报周期过于频繁，相关责任人疲于应付，未能切实有效地履行职责。由于每日汇报，可能预计内容未发生变更，财务人员无法准确甄别是未进行更新还是确实未发生变动，对监督工作也造成了一定的阻碍。

4.融资方式单一。公司主要的融资方式依赖于银行的流动资金贷款，贷款的审批和投放均存在一定的时间周期。由于经常出现紧急的付款需求或回款不能及时到位，临时向银行申请贷款可能也无法得到及时投放。财务部门为避免公司资金存在短缺，通常会尽量多储备资金以降低流动性风险，从而导致财务部门在资金预算汇总时再增加一定的资金储备需求。

三、优化方案与实施策略

（一）建立资金预算制度

建立健全资金预算管理制度，对资金管理工作的开展起着重要作用。根据公司的業务及资金使用情况，详细梳理各个预算的控制点，明确预算编制、审批、执行、分析、反馈、考核等各个环节的风险点及控制措施，并指定预算管理人员对制度的执行进行监督反馈。

1.明确预算的编制方法。建立公司资金预算的编制方法和流程，明确上报数据的时间、形式、质量等要求，各部门设定专人对接，避免出现相互推诿、扯皮的情况。同时，应定期根据业务发展需求合理地调整预算的编制方法和内容，确保预算的编制与业务的发展紧密结合。

2.明确预算的反馈机制。公司的财务人员必须严格参照资金预算管理制度的相关规定，扮演好执行者和监督者的角色。在平时工作过程中注重相关基础数据的收集整理，深入分析各项收支的原因、频率、期限等，逐步提升资金预算编制工作的准确性，从编制初期就能及时监督业务部门相关资金上报的合理性。在预算的执行过程中坚守原则，对于超过预算的支出严格控制，并尽可能减少特殊审批的情况。在一个预算周期完成后编制预算差异分析报告，对预算差异进行详细的比对，调查分析产出差异的原因以及责任归属，并提出进一步的优化方案。预算差异分析报告应及时提交给公司管理层，便于管理层及时获知预算的执行情况，并作出相应的应对方案。

3.明确预算的考核机制。建立与资金预算相关的奖惩制度，根据明确的各预算指标来考核责任人的工作完成程度，从而调动其积极性。对于虚报资金需求或临时新增的资金需求导致出现的额外资金成本均纳入业务部门绩效考核指标中，并在定期编制的预算差异分析报告中予以体现，促使业务部门提升对资金预算的重视度。

（二）调整预算上报周期

将预算上报周期调整为按周上报，上报内容包括月度预算和周滚动预算。每周五预计下周的资金收付情况相对较为准确，业务的变动较为有限。对于外租船业务，订船初期只需要支付少量的订金，船期一般在10日左右，船舶到港卸货前再支付大额的尾款，因此若本周尚未支付订金，下周需要支付大额运费的可能性较低，则不需要为其准备过多的资金;相反，若本周已订船，下周大概率需要支付大额运费，则需要及时储备资金。上报下周资金预算的同时，还需上报月度资金预算，便于财务部门及时预判大额的收支，提前做好银行融资安排的准备。

（三）调整融资方式

财务部门积极与金融机构沟通，增加一些更為灵活的信贷产品组合。如目前多家银行推出的网贷通业务或法人透支业务，可在授信额度内由企业在网银中自行申请贷款和还款操作，随借随还、按日计息。此类产品缩短了普通银行贷款的审批周期，可以及时满足企业的临时性资金需求。同时随借随还、按日计息，也可以在更大程度上减少企业的资金成本。通过对融资方式的调整，财务部门在编制资金预算时无须再为应对突发情况额外预算一部分储备资金，可大大降低资金成本，减少资源浪费。

四、结语

日常营运资金预算管理对公司的资金合理安排利用、降低成本起着至关重要的作用。通过对预算的全周期控制，逐步提升公司各层级人员对资金预算的重视度，认识和理解资金预算管理的价值，共同参与，改善现阶段资金管理中存在的不足，采用科学的方法确保资金得到充分有效的利用，为公司的健康发展出一份力。

（作者单位为华瑞物流股份有限公司）

[作者简介：陈思（1987—），女，广西宾阳人，本科，会计师，研究方向：管理会计。]

参考文献

[1] 范满珠. XY企业营运资金管理问题探析[D].江西：江西财经大学，2019.

[2] 张力佳. B公司营运资金管理绩效研究[D].湖南：湘潭大学，2019.