企业内部控制对会计信息质量的影响研究

王亚萍

摘 要：企业内部控制是企业管理的重要方面，对提升企业会计信息质量有至关重要的作用。从内部控制角度出发，结合相关工作经验，提出了不断优化企业会计信息质量、提升企业经营管理水平、构建现代化的企业管理制度等建议，以供参考。

关键词：内部控制;会计信息;质量

文章编号：1004-7026（2020）16-0126-02         中国图书分类号：F275        文献标志码：A

1  内部控制对会计信息质量的影响分析

1.1  从内部控制5要素的角度分析

内部控制（Internal Control）5要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息系统与沟通、内部监督。良好的内部控制可以使企业财务信息在整个链条上有序传递，为企业实现财务目标打下良好基础。企业处理财务信息形成财务报告，通过财务报表分析计算某些指标，识别可能存在的风险。企业开展内部控制活动时，通过授权审批等手段确保企业会计信息真实可靠。畅通的信息渠道使企业会计信息能有效在各个层级中传递，为企业管理人员提供更可靠的财务信息[1]。

1.2  从内部控制目标的角度分析

一方面，内部控制的主要目的是通过优化内部控制环境和强化过程监督，保证企业生产经营合法合规，提高会计信息质量。另一方面，企业通过完整、可靠、真实、透明的财务信息加强内部控制，从而明确职责分工，强化绩效考核，提高经营管理效率，最终实现内部控制目标。企业内部控制与会计信息质量在一定程度上是同向相关的，二者相互促进、协同发展。

1.3  内部控制乏力引发会计信息质量问题

内部控制机制不健全或者制度落实不到位，会导致会计信息失真。内部控制分工不明确、责任不具体、内部审计独立性不足、内部治理结构不合理等，为财务造假、财务舞弊创造了条件，影响会计信息质量。

2  企业会计信息质量现状

2.1  会计信息失真的形式

会计信息失真主要有4种表现形式。一是财务人员对会计估计运用不当，未严格按照会计原则开展工作。主要是因为财务人员处理会计信息时面临诸多不确定性，只能运用会计估计和职业判断进行核算，以此形成财务信息，也可能是因为财务人员在判断收益性或资本性支出时存在失误。二是财务人员对会计要素处理不当，例如分配费用时可能出于企业利益考虑，作出对企业有利的估计或判断。三是会计信息处理不规范，例如延长费用摊销期限、虚构会计交易或事项、设“账外账”“小金库”、会计原始资料不齐全、票据不规范等。四是会计信息披露不合规。信息需求者未充分掌握企業财务信息就进行经营管理决策，很可能给企业带来巨大的经营或投资风险[2]。

2.2  影响企业会计信息质量的主要因素

企业会计信息质量较低的原因主要有以下方面。一是财务管理相关制度不完善、不健全，导致企业内部控制执行过程缺乏相应的制度约束与行为依据。二是财务人员水平有限。一些会计人员理论基础薄弱，技能经验有限，很难对不确定的会计信息作出正确的判断或估计。个别财务人员不遵守职业道德，做假账，编制虚假财务报表，牟取私利。三是监管机制不完善。内部监管一般由企业内部审计部门负责，我国大多数企业的内部审计工作都会受到管理层的影响，独立性不足，削弱了监管力度。四是企业财务信息治理及组织体系不健全。企业高管直接控制系统运行，一旦实际效果未达预期，管理者就可能通过调整信息满足自身经济利益。缺乏相应的激励机制，企业基层员工参与的积极性较低，直接影响企业会计信息质量。

3  基于内部控制角度提升企业会计信息质量的对策

3.1  从内部控制5要素的角度提升企业会计信息质量

企业要重视内部控制环境建设，树立全员管理理念，完善内部控制体系;提高风险管理意识，建立健全风险防范机制;加大内部控制的执行力度，严格按照不相容岗位分离原则设置岗位，职责到人;加强信息沟通，及时反馈信息，强化各部门联动机制，保证财务信息及时可靠;由最高领导层直接负责内部审计，确保独立性，提高内部审计质量。企业要提高会计信息的透明度，使企业利益相关者与财务信息需求者全面了解企业的真实状况，加强内部和外部监管。

3.2  从信息处理流程及企业组织架构的角度提升会计信息质量

企业要想健全会计信息治理结构体系，必须优化内部组织架构。应保障股东的合法权益，优化企业管理层的人员构成，设计扁平化的治理结构，形成基于内部控制的组织架构和管理机制，强化经营者的权力，减少高层对会计信息的干扰。成立专门的信息处理中心，借助扁平化的治理结构提高信息传递效率，降低信息失真风险，确保信息质量。提升员工的综合素质，定期考核会计理论知识、会计实务和职业道德，将考核结果与企业奖惩挂钩，提升工作人员素质，提高会计信息质量。

3.3  预留专款进行企业内部信息化建设，提高企业会计信息质量

企业要强化风险管理，引进现代化信息管理系统，提高企业内部控制管理效率。例如企业可考虑预留专款购入SAP加强内部控制，利用其SRM管理功能，以自带的业务数据为基础，结合企业实际，建立合适的风险评估体系。管控原始数据，通过银企对接，实时掌握企业银行账户信息，确保财务信息可靠。要求企业员工关注供应链中的相关信息，考核关键业绩指标，将考核与企业奖惩挂钩。利用自定义报表功能监督各项业务的进展情况，实时获取数据信息等。利用SAP实现企业业务与信息集成，利用财务共享强化集成效果，实现数据一次录入、多系统实时动态共享，防止数据被篡改，保证数据真实性。

3.4  开展内部审计，构建动态内部控制监督体系，提升企业会计信息质量

开展内部审计，有效防止财务人员违法违纪，是企业经营管理的重要环节。实施内部审计可以及时发现企业经营活动中的问题并及时改正，确保企业资产安全完整与财务信息真实有效。监管工作涉及面广、内容多、专业性强，监管内容具有复杂性和广泛性，要求企业财务人员要掌握财务核算制度和财务管理制度，树立终身学习的理念，不断学习其他相关领域的知识，提高财务人员的自我修养和综合素质。充分发挥内部审计部门的作用，通过内部审计及时发现问题、调整纠偏、处罚相关责任人，建立良好的动态内部控制监督体系，达到提升企业会计信息质量的目的。

4  结束语

基于企业内部控制研究提高企业会计信息质量，从内部控制5要素的角度强化内部控制，优化企业的信息治理和组织架构。加快企业内部信息化建设，开展内部审计，构建动态内部控制监督体系，有效规避财务造假和财务舞弊。树立风险管理意识，强化企业抵御风险的能力，提升企业的经营管理效率，提高会计信息质量，实现企业可持续发展。

参考文献：

[1]李娜.基于内部控制视角的企业会计信息质量研究[J].行政事业资产与财务，2017（33）：87，89.

[2]郭德奇.基于内部控制角度的企业会计信息质量[J].环渤海经济瞭望，2018（7）：20-21.