浅谈我国农业企业内部控制管理的问题及完善对策

陈端端

【摘 要】我国各项产业的快速发展，使农业企业内部控制的重要性也渐渐在企业的发展中显现出来。及时发现农业企业内部控制存在的问题并采取一系列相应的改善措施，有利于农业企业的平稳发展。

【关键词】农业企业；内部控制；存在问题；改善措施

引言

农业企业作为我国第一产业的先驱，综合各方面来说，其发展速度与其他产业相比还比较缓慢。而内部控制是为了将企业的利益受损程度尽量往下降，对企业各项活动进行及时的了解、控制与管理。内部控制管理能够有效加强对企业的风险把控，能够提高企业的信誉度，以使其能够得到稳定健康的发展。下面先着重来讲一下内部控制的必要性与迫切性。

一、农业企业内部控制管理存在的问题

最早提出内部控制这一概念是在十八世纪的工业革命之后，内部控制是当时社会经济发展到一定程度的产物。内部控制是以职位间的相互联系为核心内容并实施相对应分工职位的制度，主要包括两种形式：一种是通过合适的职位分工，让各个岗位的职员能充分认识并发挥自己的专业优势，从而可以提高企业劳动率；另一种则是通过定期的制度考核，明确每个职员应该履行的工作义务，及时发现问题并解决，防止因为职员怠慢工作或者滥用自己的权利而影响企业发展。内部控制思想有内部环境会计控制和内部资源管理成本控制。前者主要目的在于维护企业的资产不受到外部不确定因素的影响，确保所记录的数据的真实性；后者则主要将重心放在提高企业经营效率上，使相关职员能够遵循所制定的管理方针。内部控制的主要目标是确保企业经营的效率得到最大化的提高，同时也保证了资产安全与记录在案的财务信息的准确性与可靠性。它的主要作用是保证企业内部各项财务支出活动的实时性与真实性。它有利于企业管理者实现既定的经营战略与发展，防止企业资产的流失。

（一）企业内部领导的重视程度不够

现在企业领导对于内部控制管理的认识和见解都不够深刻，甚至是有些片面，重视程度也不够，有时候甚至会抵制内部控制管理，在经营中过度发挥个人主观意向，这对于企业发展是十分不好的。我们可能看到过或者听说过某些企业在开会时，无论大事小事都没有相关的会议记录。还有一些领导人员看得不够远，认为在内部控制方面前期可能需要花费大量的精力，由此取得的收益也不能很快实现，他们会逐渐放弃内部控制管理，转而对能够很快实现收益的项目或政策很重视，他们不能正确地看待内部控制的投入与收益之间的问题。

（二）企业财务人员的专业素养达不到标准

在一些企业中，由于管理人员对内部控制管理的概念有很模糊的理解，所以会常常让财务部门来实行企业内部控制管理的职责，这对于避免企业经营风險很不利。同时，在一些小型的企业内部，财务方面的管理人员没有经过专门的训练，不能很好履行企业内部控制的职务，这对企业发展会有很大的影响。有些企业中还可能会出现一个人担任多项职位，比如一个人既要做会计又要担任出纳，这样可能表面上没有什么大的问题，实际上员工可能不具有相关的能力，也容易出现滥用职权，管理不当的问题。

（三）内部控制管理制度不够健全

就近几年的农业企业内部控制管理方面来说，我们会发现有的企业内部没有形成完整的标准体系，有的企业甚至没有相关的制度，在各个方面的随意性比较大。有的企业建立了相关内部控制制度，但是企业的人员却没能很好地去实施，这对于农业企业未来发展是很不好的。比如有些企业没有建立存货发货的管理方法、定期管理企业物品资产的方法等；有的企业虽然针对这些方面做了一整套完整的管理制度，但他们不够重视，并没有按照所制定的规章制度办事，有时会出现物品资产整理记录不实，进账和出账的记录与实际不符，出租的资产与书面记录相悖等。

（四）信息化制度建设的不足

网络技术的不断发展，信息全球化的不断普及，使信息技术在企业内部控制管理方面得到了充分应用。一些企业很好地应用了互联网的优势，积极发展自己的产业，获得了很大的收益。而一些中小农业企业则没有很好地把握住网络提高企业经营效率的机会，在信息化制度建设上比较薄弱，因为它需要花费很多的精力，所以这些中小企业仍旧采用传统的记账方法，这种相对来说落后的企业记录方式对今天的企业发展是完全没有益处的，这种记录方法不能很好地对企业资产进行系统的整合，进而也不能很好地把控企业，对企业的规划也会出现很大的偏差。

二、农业企业内部控制管理问题的解决措施

以上就是从我的角度来看，农业企业内部控制管理方面所存在的主要问题，要想解决这些问题需要以农业企业发展和经营策略为着手点，结合其特点制定出相应的解决办法，可以有选择性地从以下几个角度去考虑制定解决方案。

（一）企业领导者要重视企业内部控制管理的问题

企业的领导者是企业的核心，他的决策对于企业发展有很大的决定性作用。所以，企业领导者要重视企业内部的控制管理制度的问题，充分认识到其重要性。领导者还应该要有企业长远发展的意识，不断提高自身的能力，找到自己的不足，并据此不断改正，不断进步。不能把企业发展固定在某一思维模式里，要积极寻找企业发展的新经营、新理念。可能要实现这些很不容易，但也要有这种不断完善自我意识。就如前面所讲到的企业内部控制管理可能前期会花费很多，而且短时间内也很难看到收益，这就要求企业领导者要有“高瞻远瞩”的意识，及时认识到企业发展的问题以及优势，并据此制定相关解决措施，不能只是单纯考虑当前的支出与收益，还要看向未来，真正能够认识到企业内部控制管理的优势。

（二）企业财务人员要有足够的专业素养

有些企业确实存在领导者把企业内部控制的任务交给财务人员的现象，而有些财务人员确实专业能力不过关。其实，这也是一个死循环，领导者不了解企业内部控制管理，把内部控制管理交给财务人员，财务人员也不完全了解内部控制管理，加上专业能力不够，整个流程下来受影响最大的还是企业内部。所以，企业内部控制管理不仅要求领导者重视这个问题，还要求财务人员有足够的专业素养。短时间财务人员会很难提高专业能力，这就要求财务人员要不断努力学习，在工作之余能够学习相关专业知识。同时，企业也应该定期举行相关的专业培训，使职员的专业素养得到提升。只有这样，企业才会得到发展。

（三）建立健全内部控制管理制度

首先需要完善内部规避的制度。各个业务岗位之间要分工合理有序，确保各个岗位之间能够形成相互制约、相互监督的关系，提高企业员工的工作效率。紧接着是要完善业务流程办理的相关制度，严格财务办理的流程，实行严格的财务收支管理制度，确保每一笔记录都准确有效，充分保护企业的资产安全。还有要建立岗位责任制度，确定在岗人员的职责范围，确保企业内部人员管理制度的平稳进行，同时也防止出现滥用职权而造成企业利益受损的情况。定期整理企业的物品资产并进行记录，也要设立相关的考察部门，对于整理的结果要有专门的分析，主要是针对亏损方面的书面说明，找到出现亏损的原因，然后按照相关的程序进行处理。

（四）完善信息化建设

在信息全球化的大背景下，每一个农业企业都应该建立一套符合自己企业发展的信息化制度。通过信息化制度的建设，可以使企业员工的工作效率得到提高，可以让繁杂的工作简化。运用互联网的优势建立财务管理系统，不但可以解决企业优质资源的归属配置问题，还可以帮助企业更加有效地运行内部企业控制管理制度。各个部门都建立相关的信息化系统，不仅可以实时了解企业各部门的工作效率，而且可以让领导者从大局的角度去对企业发展进行了解，促进内部控制管理有效进行，辅助企业领导者对重大问题的决策。

（五）建立农业企业内部控制管理的奖惩制度

企业设置专门的部门对员工进行绩效考核，对员工平时的表现进行记录，发挥应有的监督作用。领导者可以根据考核结果以及员工的平时表现对认真工作的员工进行一定的奖励，对于那些怠慢工作的员工进行一定的惩罚并及时指出员工的问题。这样既可以保证优秀员工能够继续认真工作，又可以鞭策那些不好好工作的员工，让他们能认识到自己所缺乏的东西，并根据这个来不断完善自己，提高自己工作的積极性。这种理论不能只停留在理论方面，还需要企业领导者去督促实行，我相信如果能得到很好地实行，那么对于企业来说将会有很不一样的前景出现，这对于企业内部控制管理是很有用的，用奖惩制度来促进企业内部控制管理的平稳发展。

三、结束语

综上所述，我们可以看到经济的快速平稳发展，使建立完善的企业控制管理制度成为大势所趋。合理的企业内部控制管理可以保证财务记录信息的真实性与合法性，使要来投资的人对企业有更加全面的了解，从而得到投资人的信任，使企业的发展更上一层楼，使投资者能够看到企业的优势，进而产生进一步合作的想法。

（漳州市角美农业发展有限公司，福建 漳州 363107）

参考文献：

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