价值链管理的制造企业税务筹划研究

胡小华

摘要：基于分析价值链管理对制造企业税务筹划。首先分析出价值链管理的意义与本质，及其税务筹划的基本内涵，其次分析出价值链管理引入到税务筹划的有效方法，通过管理者更新思想、调整企业内部结构、创立专门的税务筹划机构、利用信息化时代的便捷条件四种方法，来增加企业在内部竞争、外部冲击中的优势与竞争力，从而实现企业在激烈的市场竞争之中立于不败之地。

关键词：价值链;价值链管理;税务筹划;制造企业

一、价值链管理

（一）价值链的含义

价值链，就是指从企业开始加工产品最后到达客户手中，每一环节链扣起来，从开始到结束，互不相同但是又相互关联的生产经营活动。

（二）价值链管理

价值链管理就是价值链的基础上增设了“管理岗”，改变原有的生产策略，使参与经营活动的人真正連接在一起，为企业节约一定的成本，提升每个人的效率，杜绝不必要的浪费、损耗，提高产品质量，从而为企业创造更多的价值，实现利益最大化。

本质上就是企业为了降低自身的经营成本，提高市场竞争力。价值链管理是一种新管理模式，监督并调控每一个环节的工作，提高企业的管理水平，在企业的发展中实现优胜劣汰，认识到自身的不足，从而形成并巩固自身的竞争优势[1]。价值链管理是现代化的管理方式。

二、价值链管理引入到税务筹划的作用

价值链管理引入到税务筹划中，一方面可以利于管理，避免资源浪费;另一方面可以随时随地反映出生产过程中所出现的财务问题，为税务筹划或税务管理出谋划策，解决企业在生产、发展过程中出现的问题，提高财务管理部门的精准性、公开化、透明化[2]。还可以根据在价值链管理下企业的价值，来调整税务筹划的方式，实现利益最大化。

三、制造企业税务筹划引入价值链管理的可行性

在当前的经济全球化发展背景下，企业已经不是一个独立的个体，而是与上下游企业之间存在紧密的关联。因此，价值链管理也应运而生。可以说，价值链管理是基于价值链整体上进行管理的一种思想，抑或是手段，能够发挥处于价值链上的所有企业整体优势，来增强企业的整体竞争力，以便进一步提升企业的价值[3]。而税务筹划，作为企业战略管理中的重要一部分，是以企业整体的利益最大化、企业的整体战略为原则。在制造企业的税务筹划时，实施价值链管理，能够将企业的经营管理进行分解，开展一系列与企业战略管理相关的价值活动。并且，企业的税务筹划也贯穿在企业生产经营的全过程中，促使价值链管理与税务筹划的有效结合，包括供应商价值链、企业内部价值链、销售渠道价值链和买方价值链，从而确保税务筹划中融入价值链管理成为可能[4]。

四、制造企业价值链管理与税务筹划融合的主要内容

（一）投资环节

投资，作为价值的来源，属于价值链环节中的重要部分之一，主要目的是获取长期的高收益，所以税收会对投资产生重要的影响。由于价值产生于投资，并且引起税负，而减少利润。同时，投资的依据则是根据税后利润的大小决定，因此说税收的多少，会在一定程度上影响投资的决策[5]。

（二）采购环节

可以说，采购在价值链环节之中占据重要的位置，对于制造企业来说，采购环节是十分关键的。其中，包括生产设备、产品原材料、办公用品及其设施等方面的内容，而采购环节贯穿在价值链的各个部分之中，尤其是生产部分[6]。采购环节所涉及的税收对制造企业的战略管理具有一定的影响，属于战略管理的源泉。

（三）生产环节

对于生产环节来说，是制造企业利润的制造环节，只有经过生产环节才能得到商品，并且进行销售获取利润。因此，价值链管理融入企业的税务筹划制造，就是从企业的竞争战略角度出发，对企业的价值链进行整体的优化，间接达到对生产环节的优化，从而进一步减少企业的生产成本[7]。当企业的成本降低之后，所承担的税负便会降低，这样就可以提升企业的利润，最终实现企业战略管理目标。

（四）销售环节

在制造企业的竞争战略之中，成本优势的获取主要方式之一，就是重构企业的价值链。可以说，销售的效率能够反映出企业战略整合的程度。因此，企业可以与销售商建立长期合作的关系，通过对销售商反馈的顾客偏好信息，进行收集与整理，以便不断改进企业的产品，促使其更加符合用户的需求，来增强顾客的认可度和满意度，提升产品的需求量[8]。同时，企业可以更换销售商，选择具有销售经验丰富、效率高的企业，通过一系列的激励措施来扩大销售。另外，针对销售环节拟定具体的税务方案，最终在整体上将企业的税负降低最小化。

（五）利润分配环节

企业的利润，需要在个人、企业和国家三者之间，进行合理的分配。主要分为两种类型，首先利润总额的分配，这是在企业与国家之间进行分配的，其分配总额是应纳税的所得额。其次，净利润的分配，这需要按照相关的法律法规要求进行分配。同时，税务筹划的根本目的，就是降低股东的纳税额，在整体上提升股东的利益最大化，所以可以采取股票股利的手段分配，或者将股利直接作为投资，实现延期的纳税，从而确保股东的获益。

五、价值链管理引入到税务筹划的有效策略

（一）更新管理思想

对于管理思想的更新，这是把价值链管理融合进税务筹划的重要支持手段。随着经济全球化，企业需要面对的内部竞争、外部压力，需要企业管理者转变自己的传统想法，因为企业管理的思想代表了企业未来的发展方向，所以要以价值链管理为主要目标进行税务管理的建设，来优化税务管理的结构、建立健全的管理机制，提高自身的竞争力，这样才能在竞争找对自己优势。

（二）调整内部结构

二者相互融合这就需要企业的管理者，根据自身的环境、条件来调整企业的内部结构。加强价值链管理下的企业人员的沟通与交流，使每一部分做到真正的环环相扣。还需要企业管理者对企业内部人员进行培训与学习，让大家都能意识到价值链管理与税务筹划的重要性。加大企业的内部宣传，使每个人都了解到内部结构改革的含义。

比如，库存作为企业成本中的重要比重，对企业的税务筹划具有影响。如果库存无法准确控制，就会产生一系列的不良影响，或者库存不足，就会出现送货的不及时、销售额的降低、客户的投诉等现象，而库存过剩，也会造成不必要的浪费。因此，对于库存的控制，就需要管理者加强调整和优化，例如利用DRP系统，对企业的各个环节原材料、产品的需求量进行合理地把握，实现以一种平缓数目的缴纳增值税[9]。

（三）税务管理部门

想将价值链管理引入到税务筹划就需要一个专门的独立的机构，企业可以招培养财务管理部门的员工，在必要时聘请专门的税务筹划人才，同时加强领导对税务管理的重视，提高员工的专业素养，提升其专业知识，这样才可以更好地使管理者了解企业应如何获取最大化利益，在法律允许的范围内，增强企业的自身竞争力[10]。在建立税务管理部门的同时，也需要建立税务监管机构，从而避免出现税务漏洞，导致企业蒙受损失。

（四）信息化技术的运用

随着信息化的发展，企业想要运行就离不开信息化的支持，所以要完善企业内部的信息系统。管理者可以利用信息化时代的优势来抓住属于自己的信息，避免由于消息闭塞导致企业的方向出现错误。完善企业内部信息系统，可以使税务筹划更加方便、快捷，也能够让企业管理者直观地看到税务筹划的报表。

同时，由于企业具有多系统、多层次的结构，信息贯穿到各个部分之中，上到企业的管理者，下至企业的基层员工，信息都无处不在。因此，为了进一步实现企业战略的目标，就需要进行信息的有效传递，可以是自上而下或自下而上的纵向传递，也可以是各个部门之间的横向传递。纵向传递能够将不同层次的活动有效协调起来，横向传递则是将各个部分之间的活动进行协调。并且，从税收的角度上看，利用信息技术对企业的管理，能够进一步降低企业的生产管理成本，改善企业的税务筹划水平，从而增强企业的管理效果和经济效益。从而，信息技术间接性的作用到税务筹划之中，能够保障信息传递的及时性。比如对于企业的货物发送时间、贷款的收取时间来说，就可以通过系统的信息平台进行控制，进而节约时间，还能实现无纸化，避免出现因为缴纳时书面合同中产生的印花税等。

六、结语

综上所述，随着经济全球化，展现出越来越多的机会，而机会转瞬即逝，能不能把握住机会就要调整企业的内部结构，将价值链管理与税务筹划紧密地联系到一起，正确的认识将价值链管理引入到税务筹划中所带来的优势，企业管理者需要逐步寻找属于自己的发展方法，结合实际情况，制定科学的方法，使价值链管理引入到税务筹划中的带来的利益最大化，促进企业的长远发展。

参考文献

[1]陈崟.基于价值链管理的制造企业税务筹划研究[J].中国民商，2019（07）：246.

[2]张洁.基于价值链视角的企业成本管理问题研究[J].纳税，2019，13（14）：271–272.

[3]农常妮.企业价值链成本管理研究[J].纳税，2018（19）：139.

[4]陈瑶.基于供应链信息共享的Y公司税务筹划研究[D].银川：宁夏大学，2019.

[5]岳曉燕.价值链视角下融资租赁企业税务筹划探讨[J].消费导刊，2019（13）：162.

[6]朱琳洁，雷光美，何有为，等.新时期食品制造企业纳税筹划研究[J].科技经济市场，2018（12）：39–40.

[7]洪钒嘉.“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法研究[J].中小企业管理与科技，2018（12）：69–70.

[8]高丽.现代企业纳税筹划的必要性及对策研究[J].现代经济信息，2019（06）：227–228.

[9]杜治兵.价值链管理模式下的企业财务管理研究[J].财会学习，2018（21）：52–53.

[10]洪钒嘉.“营改增”背景下制造企业纳税筹划方法研究[J].纳税，2018（18）：22.