企业会计内部控制的问题与优化对策研究

陈婷婷

摘要：目前，随着中国社会主义市场经济的发展，很多企业都开始应用内部控制管理技术，通过内部控制管理技术的应用，不仅有效地提高了工作效率，同时还强化了企业会计工作的规范性，但是在应用的过程当中，也出现了很多的问题，例如企业高层对会计内部控制理念认知的不足、缺乏相关制度的约束、管理人员整体素质偏低等，这些问题都直接影响着企业会计内部控制工作的顺利展开，使内部控制管理技术的应用没有取得理想的效果。为企业的发展带来许多不稳定的风险因素。鉴于此，需要企业的高层加强对企业内部控制的重视程度，从而更好地保障企业的发展。

关键词：企业会计;内部控制;处理对策

引言

随着社会的发展全国各大企业的规模也在不断地扩大和提升，同时也暴露出企业内部控制问题，增加了企业发展中所面临的风险。在企业发展过程中，会计内部控制发挥着至关重要的作用，如果企业没有落实会计内部控制工作，重大决策就会缺乏相应的参考。面对日益复杂的社会企业发展环境，加强企业会计内部控制工作变得尤为重要。

一、加强企业会计内部控制的必要性

一方面，从企业经营的角度来看，企业内部控制就是企业经营发展的保护伞。对于企业的负责人而言，想要提升企业内部控制效果，实现预期经营目标，不仅要完善企业管理模式，更要完善企业的内部控制体系，如此才能更好地保障企业日常经营的顺利开展。如果说企业经营活动在某一阶段出现了不得当的控制，相关部门的工作人员应当采取强力措施及时纠正挽救，从而将带给企业的不良影响降到最低，避免出现较大的损失，确保企业日常经营活动的顺利开展，避免企业经营风险的出现[1]。

另一方面，强化企业会计内部控制，能够确保企业会计信息的真实性，同时还能提升企业的可靠性。对企业而言，会计信息需要具备一定的借鉴性，这对企业的后期发展有着深远的影响，通过利用内部控制系统对业务进行有序监督把控，实现对岗位职责的合理划分，能够大大提升工作效率，保障企业财务会计工作顺利开展。通过不断完善企业内部控制制度，从而让财务工作变得有章可循，确保各项信息真实完整，做好科学化管理财务收支，让财务状况一目了然，方便后续工作的顺利开展。

二、企业会计内部控制存在的问题

企业会计内部控制工作为什么没有有效落实并且发挥作用？追其原因主要是由于企业会计内部控制工作中存在着各种各样的问题，导致了工作无法有效开展。所以想要使企业内部控制工作充分地发挥作用，就需要从中找出问题并对这些问题进行整合判断，针对具体问题采用对应的措施予以解决，在现阶段，我国企业内部控制主要存在以下几点问题[2]。

（一）企业对会计内部控制的认知不足

企业会计内部控制作为先进的管理理念，绝大部分企业对会计内部控制工作在思想上并没有提起重视，对会计内部控制存在的意义以及价值没有明确的认知。很多企业进行内部控制只是盲目跟风，导致企业会计内部控制工作的展開存在很多的问题和不足，鉴于此，企业必须加强对会计内控控制工作的学习与全面理解，这样才能更好地落实执行会计内部控制的工作方法。

（二）企业会计内部控制制度不健全

当前在我们国家，能够真正意义上对会计内部控制工作做到充分了解的企业非常少，并且在很多企业当中，都是没有建立完善的制度，导致企业会计内部控制工作难以有效的落实，再加上没有详细的操作步骤予以指导，致使会计内部控制工作落实起来杂乱无章。企业会计信息缺乏真实性，就比如在一些企业当中，由于缺乏规范的内部票据管理制度，或者对于工作人员的考核机制不完善，甚至在一些小型企业当中，连独立的财务部门、出纳岗位都没有设置，存在一人身兼多职的状况，对于一些原始的票据，存在违法领取和违法填写的状况，发生恶意伪造信息，违法违规的情况频频出现。

（三）企业内部控制工作效率低

对于企业日常运行来说，企业内部控制工作是非常重要的，如果在企业当中没有设立独立的内部控制职能部门，必然导致企业内部控制工作效率提不起来，并且相关的工作人员也没有自主行使监督管理的权利，导致企业内部控制工作的效果欠佳，因此在企业内部时常会发生财务违规的现象。因为企业当中没有设立独立的内部控制部门，通常都是由财务部门的责任人负责企业内部控制工作，如此一来就导致内部控制工作失去原有的意义，内部控制工作的展开也起不到预期的效果。

（四）会计工作人员专业素养及业务能力不足

工作人员的执行力直接决定着工作效率的高低。然而，在现阶段，很多企业负责会计工作的人员都是不具备专业的知识和技能，而出现这些问题的主要原因有以下几点：

第一，随着社会发展，传统会计工作模式也是在不断的优化创新，再加上各种新型工作模式的出现，如果企业会计工作人员没有较强的接受能力，没有责任感和足够的上进心，不加强自我学习，那么对新的工作内容就必然不能很好地胜任。

第二，有一些企业的会计工作人员为了贪图更多的经济利益，从而做一些有损企业利益的事情，比如在做账时弄虚作假，受贿等不当得利的行为[3]。

（五）企业会计内部控制基础不牢

对会计内部控制工作的落实效果产生影响的重要因素之一，就是外部氛围的把控，这对企业主体来说至关重要，这也关系到企业会计内部控制工作是否能够顺利落实的关键因素，这涉及企业管理的理念和管理能力，同时还有领导管理层的价值观等方面。

有些企业负责人因为个人管理能力不足，管理理念存在局限性，一般情况下都是按照自己的想法去控制企业的经营活动，企业会计内部控制制度只是纸上谈兵，没有对企业发展起到实质性的作用，把生产经营当作企业生存发展的重心。企业最关注的就是开发新产品和开拓更大的市场，根本不重视企业会计内部控制工作，这一现象导致企业内部管理工作流于形式而无法落到实处，这也导致企业会计内部控制工作效果欠佳。

同时，在很多企业当中都是存在着托关系走后门的情况，把自家亲戚介绍进同一家企业工作的情况，企业的负责人和员工间存在着亲戚关系，这样必然会阻碍相关制度的实施，违背了制定制度的初衷。有些中小企业的负责人无法对经营进行独立把控，没有办法自负盈亏，出现企业亏损严重但是对责任人惩罚力度不足的情况。

三、对企业内部会计控制管理问题解决的有效策略

（一）建立完善的多层次的会计控制体系并与数学学科更好地有机结合

合理化安排企业内部会计人员，实现对企业内部会计制度的总体管理，不断完善会计管理控制体系。为了能使工作顺利进行，需要从多层次的角度出发，开展专业水准的工作，从而确保会计工作能够高质量完成。同时还需要提升财务会计人员的逻辑思维能力和思考模式为基本的专业能力。比如说对于专业的财会人员而言，需要具备丰富的理论知识和专业的实践操作能力，这是财会人员专业水平的重要表现方式。通过提升会计工作人员的理论知识和实操能力，对于提高会计工作质量有着非同凡响的作用。可以开展专业化训练来提升财会人员的思维能力和逻辑能力，强化他们的语言沟通表达能力，从而更好地保障会计工作的顺利开展[4]。

财会人员还需要具备的两个基本技能就是判断问题发生的能力和实际处理问题的能力，在工作过程当中，会涉及方方面面的知识，有些内容是之前所没有学习过的，在解决这些问题的时候，需要的是财务人员能够用我们前面提到的理性思维和专业的模式去考虑这类问题，同时要切合实际情况，提出合理化的意见与建议。

随着我国经济的迅猛发展，企业与企业间的竞争也是越来越激烈，如果依旧以守旧的思考模式，根本无法满足当前实际业务的需求，此时就需要财会专业人员利用理性的创新思维去解决出现的一些问题。从而有效的提升财务工作人员解决问题的能力。

（二）完善监督机构保证其制度的有效实施

目前，在我国很多企业当中都是没有构建起完善的监管机制，企业的财政支出与收入存在很大差距，这也致使企业内部会计管理工作的落实比较困难。因此企业必须加强会计工作监督管理机制的建设，不断完善监督体制管理体系，确保各项财务工作的正常开展，然后在此基础之上，需要按照时间节点制定相应的检查标准，通过各项激励措施来提升监管机构的工作效率，确保各项工作有序进行。将监督管理系统科学化、信息化。对现有资源做好利用，确保企业会计管理工作有着较高的工作效率。

随着信息化的发展，会计工作人员在进行数据精密处理、数据导入和审核方面都需要一步步地实现无缝衔接，确保线上线下信息的精细化处理，准确地将数据展示给企业相关负责人，真正实现信息内部公开化。在网络时代快速发展的今天，企业相关的会计管理部门要时刻跟随信息时代发展的潮流，组建“互联网+”的会计管理体系团队。与企业内部会计人员相配合，为企业提供更多的功能服务，结合企业官方网页的权威性，实现内部管理人员和工作人员的协调工作，更好地为企业提供网络化和信息化的服务，为企业相关工作的展开提供最大的便利，使得信息化最大限度地发挥作用[5]。

（三）提升企业会计人员工作素养与能力

提高企业员工的职业素质应从根源入手，会计控制工作人员必须得通过相关知识的考核和培训才能入职，使其针对企业内部会计控制常遇问题能提出有效解决方案，以此不断优化企业会计内部控制结构。另一方面，会计工作人员是内部控制的执行者，其业务素质的高低将对内部财务控制水平产生重大影响。首先要强化相关员工的法律观念，增强其法律意识、政治意识，使其严格执行相关法律法规，并自觉按照党的政策办事。其次，随着政府推行无纸化办公应用，财务会计工作的手工申报和会计处理逐渐被各种财务软件所取代，如金税三期增值税申报、社保网上申报、国有资产网上登记等，因此，要对员工进行无纸化办公专业训练，定期进行业务知识（包括计算机能力）培训和考核，提升业务和技术能力。最后，要加强会计人员的思想道德和职业道德建设。新时代背景下，企业要想更好地开展内控会计工作，就必须提高审计机关相关人员的专业能力和职业素养[6]。企业领导要重视人才的培养和选拔，投入专项资金对在职员工进行再教育。信息时代，员工要重视计算机技术在企业内部会计控制相关工作中的应用，运用现代化手段，不断丰富和完善企业内部会计控制结构和体系建设。利用审计系统对会计信息进行监督分析，不受地域和时间的限制，通过寻找风险点，做出评价报告并及时整改。

结语

结合上面所讲，企业想要稳步发展离不开企业会计内部控制，这也是企业不断发展的关键因素，只有很好地解决上述问题才能助力企业发展的更长远。

参考文献

[1]侯翠萍.建筑施工企业会计内部控制的问题与优化对策[J].營销界，2019（51）：219+222.

[2]朱丽娟.浅析小企业内部控制存在的问题及其优化对策[J].全国流通经济，2019（24）：41–42.

[3]杨欣.勘测设计企业内部会计控制存在的问题及对策探讨[J].纳税，2019，13（24）：81+84.

[4]刘群珠.企业会计内部控制存在的问题及对策[J].现代商业，2019（15）：156–157.

[5]要佳冬.内部控制视角下企业会计工作存在的问题及对策[J].财经界（学术版），2019（10）：97–98.

[6]华琴.自来水企业内部会计控制问题及对策[J].商讯，2019（09）：52–53.