关于税务会计原则、财务会计原则的对比与探讨

【摘  要】在经济工作中，会计发挥着重要作用。财务会计和税务会计是会计不可或缺的部分。税务会计在实际工作中以国家税法作为重要依据，工作原则根据税法制定，税务会计工作是税法在会计工作中的重要体现。而财务会计在实际工作中坚持会计原则，与税务会计相比，财务会计原则的精准性更高，适应能力更强。论文阐述了税务会计原则与财务会计原则的对比，以作参考。

【Abstract】In the economic work， accounting plays an important role. Financial accounting and tax accounting are indispensable parts of accounting. In practical work， tax accounting takes the national tax law as an important basis， and its working principles are formulated in accordance with the tax law. Tax accounting is an important embodiment of tax law in accounting work. However， financial accounting adheres to accounting principles in practical work. Compared with tax accounting， financial accounting principles are more accurate and more adaptable. This paper expounds the comparison between tax accounting principles and financial accounting principles， for reference.

【关键词】税务会计原则;财务会计原则;对比

【Keywords】tax accounting principles; financial accounting principles; comparison

【中图分类号】F234.4;F810.6                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）12-0044-02

1 引言

税法是税务会计的重要导向，税法中隐含着大量税务会计原则。相较财务会计原则，税务会计原则的公认性和明确性较低，刚性和硬度较高。一旦纳税人出现了违法行为，那么将会受到相关法律法规的惩罚。税务会计原则以税法为中心，财务会计原则以投资人为中心，从中我们可以看出二者有着较大差异。

2 税务会计与财务会计概述

2.1 税务会计概述

税务会计服务于国家，主要职责是利用会计统计专业知识分析、统计以掌握企业实际经营，科学划分企业税目税种，制定相应缴税额度。税务会计工作的实施为税务法律出台奠定了良好基础，目的是保证国家财政收入。

2.2 财务会计概述

财务会计服务于企业，从财务角度出发，监督企业资金运行，掌握企业财务盈亏，为企业管理者决策提供重要依据。

3 税务会计原则、财务会计原则的对比

3.1 实质高于形式原则

在企业日常经营中，当企业会计工作与法律规定的形式不相符时，按照规定的交易形式开展会计工作，同时核算标准不以法律形式为中心。在财务会计原则中注重实质，企业要严格遵守相关规定开展工作，同时将相关经济形式、业务实质作为重要工作依据。税法对于实质高于形式原则的认同度是有一定限度的。

3.2 权责发生制原则

由于实际费用与财务费用的实现具有较强不确定性，在应用权责发生制原则时，税务会计重點考虑纳税人的实际纳税能力。税务会计是肯定权责发生制的，但使用中会出现大量估算，因而特定情况下税法对权责发生制原则会持保留态度。

3.3 历史成本原则

在企业日常经营中要以业务发生的成本为基础，开展计量工作。虽然企业制定会计制度大多弃用历史成本原则，但税法却持肯定态度，主要原因是历史成本原则充分肯定了税款征收行为[1]。同时强调如企业违背原则，必须严格按税法规定，采用合理方法确认和反映相关资产潜在增值和损失。

企业财务会计准则与历史成本原则相违背，其在实际工作中持有公允理念。一旦企业资产与历史成本原则偏离，企业可以用公允价值替代，进而提升企业财务会计信息的真实性、有效性与可靠性。

3.4 相关性原则

在相关性原则上，税务会计与财务会计有着较大区别。税务会计更注重政府征税工作，会重点考虑同期收入与税前应扣除费用的因果关系。而财务会计提出的财务信息和数据与企业管理人员有着密切联系，为企业进行有效评估奠定基础[2]。相较而言财务会计的相关性原则更重视会计信息的可靠性、真实性和应用性。

3.5 配比原则

配比原则主要用来确认企业费用，受到职业判断、会计选择等各种因素影响，并以权责发生制为基础。税法认可配比原则，纳税人在某阶段发生的费用必须与同阶段进行配比，做好申报扣除工作，避免出现提前或滞后。我国税法严格限制税款的流失，在增值税方面税法否认配比原则[3]。财务会计与税务会计的配比原则有较大差异。财务会计为核算不同产品、业务、区域等经营成果，要科学合理分配期间费用、直接费用和间接费用到具体类别中。而税法除遵循配比原则，同时要遵循相关性原则，它以不同项目税收待遇为基础进行分类配比或分类配项。

4 税务会计与财务会计的联系与区别

4.1 税务会计与财务会计的联系

税务会计与财务会计有区别，同时存在紧密联系。二者联系主要体现在以下几个方面：首先，财务会计信息是税务会计信息的主要依据。大部分企业建立了相对完善的数据库，将会计数据库作为重要基础，根据我国税法规定和要求进行适当调整与优化[4]。其次，税务会计与财务会计具有一定的协调性，该协调性主要体现在企业对外财务报表编制时，企业财务会计深受税务会计影响。如企业在核算所得税时，一旦出现能递延缴纳的税款，会计人员会在财务报表中详细说明递延所得税的负债情况。

4.2 税务会计与财务会计的区别

税务会计与财务会计的区别主要体现在以下几点：第一，两者的目的不同。税务会计有效地监督整个企业实际收入，为纳税人依法纳税提供保障，有利于保护国家税收上的合法权益。建立财务会计的最终目的是在有关部门面前真实地反映企业实际情况，让投资者更全面详细地了解企业实际资产状况。第二，两者前提不同。年度会计核算是税务会计的重要基础和基本前提，而在财务会计中不以年度会计核算作为基本前提。第三，两者遵循的原则不同，服务目的具有一定的差异性。基本原则决定方式，在整个过程中需要为工作人员提供充足的操作依据。

5 税务会计原则与财务会计原则差异分析

5.1 有效协调税务会计原则与财务会计原则

从以上阐述可以看出税务会计与财务会计在原则方面存在较大差异。虽然两者有的原则名称相同，但具体使用内容上有较大差异，部分原则的使用作用会随着目标而变。税务会计与财务会计不仅有共同点，还有差异点[5]，当前我们应仔细思考如何在遵守原则基础上有效地协调二者，使其更好地相互依存，为经济发展奠定良好基础。

实践中，税务会计严格遵守税收核算原则，其工作重点为提升税收便利性、保障政府收入。税务会计不从纳税人角度考虑和处理问题，很少会考虑纳税人利益[6]。目前我国税收活动未严格按照法定标准进行，产生大量税收问题。为此相关部门需要制定明确的税收会计原则，积极开展收税工作。虽然部分税收会计原则还不够明确，但我国现阶段的财务会计原则比较明确和完善[7]。因此，在创新税收会计过程中，需多借鉴财务会计原则，遵循实质高于形式的原则，将适用点有效提取合并，有效协调两个原则，尽量缩小二者差异，充分发挥财务处理的积极作用。

5.2 加強企业税收筹划工作

企业要重点开展财务会计工作，同时要利用税务会计缴纳税款。在财务会计与税务会计工作中，企业可以有效协调二者的原则，避免在实际运营中出现税务、财务问题。企业财务会计在计算营业额时，要严格按照国家相关法律法规开展税收筹划工作，正确计算企业应缴税费。企业要提前做好准备工作，防止出现资金不流通问题。企业财务会计应充分发挥税收筹划工作的优势，提升企业管理水平，促使企业更好地发展，同时在税收筹划过程中更好地了解企业实际运营情况和盈亏现状。以企业盈亏额度为基础，让企业更好地开展管理监督工作，有效减少企业承担的经济风险。

6 结语

由于财务会计与税收会计服务对象不同，因此，在会计工作中在实质重于形式原则、配比性原则、历史成本原则等方面存在着较明显差异。在我国经济管理中，税务会计与财务会计是重要的经济管理活动，有效地协调税务会计与财务会计的关系有利于提升企业经济收入，为企业发展指明方向，促进企业长远发展。

【参考文献】

【1】陈优蓉.关于税务会计原则和财务会计原则的比较与探讨[J].中国市场，2019（19）：126-127.

【2】盖地.税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J].会计研究，2019（02）：40-46.

【3】董鹏.税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J].中国乡镇企业会计，2018（03）：13-14.

【4】顾仁祥.税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J].现代营销：学苑版，2019（12）：176.

【5】施夏璎.税务会计原则和财务会计原则的比较与思考[J].中国总会计师，2019（07）：92-93.

【6】程亚玲.对税务会计原则和财务会计原则的比较与思考[J].行政事业资产与财务，2013（02）：25.

【7】廖慧.税务会计原则和财务会计原则的比较与思考[J].企业研究：理论版，2012（04）：86-87.

【作者简介】滕丹妮（1988-），女，贵州贵阳人，会计师，从事财会研究。