如何加强铁路企业财务内部控制策略

杨倩

摘要：我国社会经济的快速发展要求基础设施建设必须跟上步伐，铁路交通作为关键的交通方式之一，基础设施建设项目数量增加；同样铁路企业会面临铁路建设项目遍布各地的问题，如果财务内部控制缺乏力度就会影响铁路企业的经营管理。因此必须要提升财务内部控制水平来加强对各地铁路建设项目资金的管控，从而确保铁路企业财务稳健运营。本文将会从铁路企业财务内部控制作用出发，探讨财务内部控制主要存在困难；并且总结出铁路企业强化财务内部控制的具体应对策略，为铁路企业财务管理人员提供参考。

关键词：铁路企业；财务内部控制；应对策略

财务资金是铁路企业展开各种业务的重要支撑，要确保铁路企业财务资金的安全以及高效配置离不开财务内部控制工作；只有根据铁路企业发展现状，制定出严格落实的财务内部控制制度，才能够将铁路企业各项财务工作进行规范化。所以铁路企业在发展过程中不能够忽视财务内部控制的作用，必须要将财务内部控制水平提升才能够保证铁路企业项目建设的稳定；同时也是铁路企业在国际上提升竞争力的有效途径。

一、当下铁路企业财务内部控制存在主要问题

（一）制度不完善

铁路企业财务内部控制制度并不完善，尤其是范围十分广泛，欠缺针对性。许多财务工作在内部控制当中并没有明确，无法参考内部控制制度实施财务工作。财务内部控制制度的缺陷无法为财务工作提供引导，反而因为缺乏现代化的管理理念，使得财务工作过于随意。最主要的问题体现在财务内部控制体系并不完善，许多有关财务内部控制工作的流程没有制定，无法使得财务内部控制落到实处。

（二）管理过于混乱

铁路企业由于基建项目数量较多，而且多数分布于全国各地。分散的基建项目给铁路企业财务内部控制形成极大的挑战，许多基建项目并没有根据铁路企业总部要求进行财务内部控制管理；或者就是凭借当地财务人员的理解展开财务内部控制。整体财务内部控制缺乏秩序，比较混乱。主要就是各个铁路基建项目所上报的财务信息并不真实，无法给铁路企业总部财务内部控制工作提供参考；加上传统的财务管理方法在传递财务信息方面存在极大的滞后性，无法满足铁路企业财务内部控制实时监管的需要。因此铁路企业的财务内部控制管理比较混乱。

（三）政策的多变性

铁路企业作为我国国家运营的行业，在发展过程中通常需要遵循国家政策。但是由于铁路企业与市场经济紧密联系，许多经营管理决策方面需要从市场角度进行考虑；加上政策多变、滞后，严重阻碍铁路企业财务内部控制的发展。有些政策的颁布需要铁路企业花费较长的时间进行消化，而消化的过程中可能会发现财务内部控制与其相矛盾的地方；这就需要铁路企业投入较大的精力协调政策与财务内部控制制度的关系，从而影响财务内部控制的时效性。

（四）专业人才不足

财务内部控制在现代化企业中已经成为企业管理、发展的重要制度，因此铁路企业在进行财务内部控制工作时必定需要专业人才作为保障。然而铁路企业中的专业人才并不充足，尤其是财务内部控制方面捉襟见肘。主要原因在于铁路企业尽管是国家经营，而且具有“铁饭碗”的特征；所能够吸引的基本上是追求生活保障，在创新性、竞争意识方面普遍存在欠缺。而真正的财务内部控制專业人才往往会被民营企业中的高待遇所吸引。这就造成铁路企业缺乏财务内部控制专业人才的窘境。

（五）财务内控指标尚未设置

所谓财务内部控制并不是简单的只针对财务工作进行管控，还需要通过对财务指标的设置来达到预警作用，才能够发挥出财务内部控制最大化作用。但是铁路企业当中的财务内部控制基本上只是对某些财务管理流程进行严格的规定与简单，对于财务内控指标缺乏认知。

二、铁路企业财务内部控制建设的主要原则

（一）制衡性原则与适应性原则

铁路企业在建设财务内部控制时必须要遵循相关原则才能够起到事半功倍的作用。一定要将铁路企业各部门的协调作用进行充分发挥，加强财务部门与其他部门的沟通，有利于财务内部控制工作的顺利展开；并且有利于构建起职工间、部门间的监督体系，可以保障各项工作的落实。所以制衡性原则是财务内部控制顺利落实的重要基础。另外，在将财务内部控制制度进行建设时，要遵循适应性原则。一定要结合其他优秀铁路企业的财务内部控制制度与自身发展情况，而不能够直接搬用其他企业的财务内部控制制度。在该原则下还要求铁路企业对财务内部控制制度进行定期的优化调整，保证财务内部控制制度可以满足铁路企业发展需求。

（二）全面性原则与成本效益原则

全面性原则主要是指财务内部控制需要覆盖铁路企业各项与财务有关的业务活动当中，确保所制定的财务内部控制制度可以全方位渗透铁路企业，从而来发挥出财务内部控制的最大作用。因此在构建财务内部控制制度时，需要搜集各个部门的意见，汇集铁路企业整体建议来优化财务内部控制制度。同时在进行财务内部控制制度建设时要保证成本效益原则，运用对成本的科学管控将财务内控制度的成本降到最低。

三、铁路企业财务内部控制应对策略

（一）强化风险意识

我国社会主义市场经济的成熟意味着不管是民营企业还是国有企业都将面临激烈的市场竞争。而铁路企业作为国有企业，仍然无法逃避市场的竞争。铁路施工建设环节中需要各个供应商提供原材料，本身也需要从市场金融机构当中进行融资。因此铁路企业都将面临市场风险，比如原材料价格上涨、财务危机等等。所以铁路企业一定要具有风险意识，财务内部控制就是基于风险意识而建立的。铁路企业在财务内部控制当中要针对可能面临的风险进行分析识别，并且在财务内部控制当中构建相应的防范体系，以此来将风险进行防范，避免给铁路企业带来更大的损失。而且加强对各地铁路建设项目的财务监管，必须要优化铁路建设项目的财务方案，对项目中各项财务管理环节的风险管理进行落实，最大化降低铁路企业所面临的风险。

（二）营造良好的内部环境

铁路企业将内部控制进行优化后，使得财务内部控制建设工作事半功倍，而且在应用过程中可以发挥出最大化的管控作用。铁路企业内部环境的优化涵盖管理、制度、文化等等，必须要全方位的优化财务内部控制建设的基础条件，才能够保障财务内部控制发挥出作用。首先铁路企业要将原有的管理架构以及流程进行梳理，结合财务内部控制需要进行创新；防止不当获利或者徇私舞弊的情况发生，为铁路企业发展提供保障。其次则是在制度上要明确财务内部控制的战略性地位，完善奖惩机制来激发铁路企业各部门、职工主观能动性，更好的配合财务内部控制工作的落实。最后则是要普及财务内部控制理念，让职工意识到财务内部控制就在每个岗位身边，也是每个铁路企业职工的职责。

（三）完善财务内部控制流程

财务内部控制具有完善的流程是铁路企业正常改革的重要保障，只有工作流程确定后，财务内部控制工作才能够得以落实。比如展开财务风险预测、定期追踪企业财务决策行为等，都可以帮助铁路企业更好的进行财务风险分析，解决财务风险隐患，从而及时的制定解决对策。财务内部控制流程需要以相关制度作为引导，要考虑到是否对其他业务流程造成干扰，将影响降到最低。

四、结语

综上所述，铁路企业财务内部控制不仅可以提升竞争力，还能够提升经济效益，是铁路企业增强综合实力的最佳选择。但是在进行财务内部控制建设时要进行深入分析，及时解决相关问题，最终才能够满足铁路企业财务内部控制的需要。■

参考文献：

[1]蒋玮.试论铁路企业财务会计内部控制[J].财会学习，2017（15）：241-242.

[2]胡昕.铁路企业财务会计内部控制的几点分析[J].纳税，2018，12（22）：84.