关于企业预算管理与财务管理相结合的探讨

陈靖

摘要：企业在我国社会经济的发展过程中扮演着十分重要的角色，预算管理作为企业发挥自身职能的重要保障，必须要结合实际状况对预算管理进行严格的落实，必须要在遵守法律法规的前提下，推动预算管理工作的有效开展，并积极采取有效措施加强其与财务管理的有效结合。文章将会对企业预算管理的体系建设进行剖析，以此来为企业预算管理体系的优化及其与财务管理的融合提供更多建议，希望有助于企业提升预算管理和财务管理工作的效率、质量和水平，为企业的可持续发展保驾护航。

关键词：企业;预算管理;财务管理;意义;问题;对策

一、预算管理概述

预算管理主要是企业在某个周期内结合战略目标，根据特定的方法以及流程编制的总预算，主要表现为多个经营、生产、投资、融资等活动的详细规划。预算主要由经营生产、业务决策、财务等一系列预算所组成的集合体，其实质是对企业未来某个时期内的发展状态以及运营成果的预测量化，能够表达出企业在某个运营周期内的有关价值活动的预测情况。预算管理主要就是为了帮助企业实现战略以及经营目标，运用科学、合理、合规的方法进行规划分析，从而以预算编制作为执行标准，将最终执行的结果以及实际结果进行详细的比较分析。整个预算管理工程系统性要求较高，并且工作量较大，十分注重整体性、全过程以及全员参与的综合性管理。因此对企业而言，在运用预算管理的过程中必定会面临一些困难，但如果能够克服相应的困难，也是企业提升核心競争力的有效途径。

二、企业加强预算管理的意义

（一）有利于实现企业的战略目标

企业通过开展预算管理，有助于对自身的战略目标进行量化和固化，并将目标通过细化分解到企业的各部门和分支机构，增强预算管理战略目标和财务管理的协调性。并通过对预算的有效监督、反馈和调整，对企业的具体运营管理状况加以全面的了解，及时对存在的问题加以有效解决，提高企业对风险和挑战的应对能力，有利于企业对自身的战略目标进行动态化的调整，在最大限度上发挥预算管理对企业战略目标的促进作用。

（二）有利于优化配置企业资源

预算管理对企业资源的配置具有重要的导向作用，因此加强预算管理体系建设，有利于企业对现有资源进行统筹和高效安排，提升企业的资源利用效率，促进企业对现金流、信息流、业务流以及人力资源流的不断优化与整合。

（三）有利于企业对风险予以有效控制

预算管理主要包括预算编制、预算执行和预算考评这三个阶段，因此企业在各个阶段对其所存在的主要风险点进行分析和预测，并积极采取行之有效的风险防范策略，有利于增强企业的风险防控能力，从而达到规避或化解风险的目的。通过对风险的有效防控，有利于企业按照既定的运营管理目标实现自身的良性发展。

三、企业预算管理的特点

（一）预算管理具有全面性

预算管理的落实通常是以全面预算管理为主，因此作为综合性的管理手段，全面性是必不可少的特征。企业在编制预算方案时，需要结合企业内外部的各个方面，涵盖但不限于资金融资、运用管理、组织架构、人力资源、材料配置等内容。所以要想将预算管理的作用进行充分的发挥，就需要企业注重预算管理落实的全面性特点，尤其是要调动企业内部各个职工、各个部门的参与积极性，积极的配合预算管理工作的落实。而且在进行预算编制时要搜集企业内部的相关建议，以此增强预算编制的可操作性。此外，还需要各个部门对预算落实的结果进行及时的反馈，便于后续预算管理工作改进优化，确保企业预算管理体系的先进性。

（二）以项目作为独立单元

因为一些企业规模比较大，周期长，不可能等待一个项目结束后、资金回笼后再开始下一个项目。因此通常情况下，企业都是多个项目并行，主要是由多个分子公司来担任各个独立项目单元的负责法人，此类企业通常都是以独立的项目作为基本预算管理单位，在财务资料上可以说是相对独立的。该模式能够帮助企业快速的认定相关责任以及预算执行目标的分配、落实。另外也能够根据项目的进展情况进行预算的调整、资源配置，有利于企业资源的高效利用。

（三）以目标利润为核心进行考核

企业在预算管理体系的建设过程中，要结合科学的考核指标对预算管理成果进行考核。当下企业的预算管理考核目标基本上是以财务预算指标为主，以项目目标利润作为核心。具体的财务预算指标是由多个维度所构成，例如营业利润、成本费用率、资产报酬率等，能够有效的将企业的盈利、偿债、运营以及持续发展等维度进行反馈，借助这些指标可以有效帮助企业监督预算方案的执行状况，便于进行改善、优化。

四、企业预算管理与财务管理结合过程中存在的问题

（一）缺少专职的管理部门

一些企业对预算管理部门的设置以及职能分工存在着较多的欠缺，没有构建专职的预算管理部门，只是将简单的传统的预算管理工作交由财务部门负责，而相应的执行部门对于经营管理以及财务部门在预算方面工作的不了解，致使部门间信息沟通不畅，直接影响到预算管理和财务管理工作衔接和执行的效率;其次则是多个部门在预算管理工作上的安排方式也存在缺陷，比如经营管理部门不仅需要进行预算方案的规划，同时还需要承担个别经费的规划汇总以及差异修正，其工作量大大增加，工作内容没有进行明确的划分。

（二）预算数据共享平台不够完善

现阶段，我国一些企业缺乏完善的预算数据共享平台，在企业发展规模不断扩大的过程中，其预算编制以及汇总的工作量不断增加，因此对预算责任部门的工作能力和水平提出了更高要求，在具体的数据收集、审核以及汇总过程中，会耗费相关工作者大量的时间和精力，而且预算数据的版本也容易发生错误或者是混乱，严重影响了预算管理工作的实际效率。此外，在预算的上报、审批以及下发等管理过程中的纵向和横向沟通效率有待提升，企业难以对各职能部门的预算完成情况进行及时的监督和把控，导致对企业战略目标和财务管理具体的完成情况缺乏有效的分解和跟踪，从而造成预算数据和信息出现了滞后现象。

（三）预算编制流程与方法不科学

预算管理可用的预算编制方法是多样的，通常涵盖零基预算、滚动预算以及弹性预算。但是目前一些企业在实际的预算管理过程中进行预算编制时，其运用的方法仍然比较单一，通常选择增量预算进行预算编制。该方法主要遵循的是基数不变的原则将目标进行调整，以企业以往的预算数据作为基数，根据某个时期内的增长率来编制预算。整个预算编制流程比较简单，省时省力，但是在先进性与科学性上存在着一定的欠缺。其预算编制流程与方法的不科学，往往造成企业忽视了市场环境变化对于预算增长的影响。

（四）预算执行与控制缺乏规范化

在预算管理和财务管理的融合过程中，需要预算编制在执行时将预算目标进行分解，并且落实到具体的岗位。然而在实际执行过程中预算总目标的分解无法达到预算管理的要求，各个相关部门在目标落实积极性上有所欠缺，通常只有负责人、管理层才了解预算的基本状况，而基层人员对于预算目标并没有清晰的认识，只会根据上级所安排的任务执行相关工作，最终致使预算结果达不到理想范畴。在预算执行的环节中，多数是上下垂直预算命令的传递与控制，在双向预算反馈渠道的建设上存在欠缺，从某种程度上无法了解到基层员工对于预算管理的见解，自然也就难以实现财务管理的预期目标。

五、企业预算管理和财务管理融合过程中现存问题的对策

（一）健全预算管理组织架构

预算管理体系建设作为一项系统性的工程，必定需要通过专门的组织架构才能够有效的执行，因此企业需要积极构建完善的预算管理组织架构，才能够为其和财务管理的高效融合打下坚实基础。首先需要构建预算管理委员会，预算管理委员会主要是由董事会授权展开预算管理制度、审核预算编制原则、批准预算草案等工作，并且进行相应的预算决策等工作;针对预算编制环节所存在的问题以及冲突进行深入的分析，并且提出解决方案;其次构建预算管理办公室，预算管理办公室主要是企业的执行机构，主要是依据预算管理委员会的相关决定，对预算进行编制以及执行汇报等日常性管理工作;最后需要将各个部门的预算管理职能进行明确，也就是需要各个部门积极主动的承担预算管理的归口工作，积极的与预算管理办公室進行配合落实好预算管理工作，这就需要展开全员培训，树立预算管理理念，为预算管理体系的建设及其与财务管理的融合营造较好的企业文化氛围。

（二）提升对预算管理和财务管理的分析水平

首先需要针对关键性的经营指标进行定期分析。企业可以在某个固定周期内针对生产运营的关键性指标以及完成状况进行简单的汇总分析，快速掌握关键指标在经营过程当中的完成状况，有效辅助企业进行正常运转，在最短的时间内找到问题并且解决问题，拓展企业的利润空间;其次是构建预算差异反馈渠道，主要就是需要企业构建预算差异反馈渠道，由相关负责人以及基层员工对于预算结果以及实际预算存在的差异进行分析，并且将预算分析纳入到日常财务管理工作当中，各个部门岗位进行及时的沟通交换，实现信息的及时传递。通过预算差异反馈平台能够将预算管理和财务管理的执行情况进行及时总结，便于对后续预算执行进行修正，为预算编制的落实奠定基础。

（三）优化预算编制流程

首先，需要企业运用科学合理的预算编制方法，才能够发挥出预算管理的具体效用，在进行预算编制方法的选择上应该考虑其多样性以及灵活性，便于企业能够根据实际经营状况，针对预算和财务管理进行有效的调整;其次，将预算编制流程进行规范化，主要是将预算管理的编制流程进行优化，将原先存在随意性较大的环节进行标准化，避免人为操作失误造成预算编制缺陷，从而影响到预算管理工作的执行。

（四）强化预算执行环节的控制功能

加强预算执行环节的控制就需要预算管理执行过程严格遵循以下原则：首先就是不得随意变更原则，当预算编制经过预算管理委员会审核过后，各个部门在进行执行时必须要严格按照预算编制的具体要求落实，当遇到特殊问题时需要进行及时的上报，不能够随意的对预算进行更改，在更改过程中也要严格的根据更改审批流程执行;其次是及时性原则，预算编制的执行应该根据月度、季度以及年度作为周期预算依据，确保预算目标的顺利完成，当月预算目标没有完成的责任部门需要在后期进行弥补，这也是预算考核和开展财务管理的主要根据，可以为企业预算管理和财务管理的有效融合奠定基础。

作为企业控制经营风险，改善经营业绩的重要工具，预算管理有助于提升企业的管控效率和水平，是企业实现自身战略目标的重要保障，因此企业对现代化信息技术和手段予以充分有效的利用，加强预算管理体系的建立和完善并实现其与财务管理的有效融合，对企业的长远发展而言具有十分积极的现实意义。

参考文献：

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【作者单位：中振汉江装备科技有限公司（中车城市交通有限公司子公司）】