如何加强经济责任审计

文/安笑良 李银星（北华大学经济管理学院）

一、当前经济责任审计中未解决的主要问题

（一）临时性和计划性的矛盾

目前，我国对党政主要领导干部和国有企业领导人员的调动、提拔、退休手续办理等事项都是与经济责任审计紧密联系在一起的，因此，一种情况是，这方面的经济责任审计工作量大，且往往是批量出现的，会让经济审计实务在有限时间内倍感压力；另一种情况是，审计对象存在不确定因素，往往又是在其离任原来岗位后，审计部门与审计人员才对其在原岗位的经济责任履行情况进行审查的，审计任务以临时安排的情况出现，并非在审计部门的审计工作计划之中，有时限制出国审计时，审计结果紧迫，审计程序连接在许多情况下，审计单位和审计人员不得不中断目前的计划会计检查，进行临时离任经济责任会计检查。如果与计划中时效性较强的审计项目发生冲突，既很难把握住审计中心，又很难找到审计内容的深度和准确性，在有限的时间内进行紧锣密鼓的赶时间的综合评估，临时性和计划性的矛盾成为审计质量受到影响的诱因，也会对审计人员造成某些审计风险。

（二）审计人员的综合素质有待加强

审计人员具体担纲经济责任审查实务，其个人素质与队伍建设状况决定经济审查质量。由于经济责任审计对象特殊，任务量大、审计周期长，是人民群众万众期待的综合审计任务，尤其需要确保审计队伍具有与完成经济审计责任相适应的素质，但在这方面还是不足的。另外，作为临时任务，目前经济责任审计工作要求高，责任重大，监查院存在以下情况：第一，不能掌握宏观的经济知识，工作电脑的办公性能和我国各个阶段重要政治要点更新得不快。第二，需要审计的目标多，审计人数不足以应对，审计人员的专业性不足。第三，很多审计人员都是熟悉会计专业知识或其他业务的财务人员，虽然具有专业素质，但责任心与工作作风在一定程度上不足。第四，也有一些审计人员对自己的履职尽责质量要求高，他们认真对待自己的审查工作，但担心在经济责任审查中，权势和精神会不会受到大问题的影响。也有些人自以为是，不听各方面的意见，也是容易出现审查质量不足的诱因。

（三）“先审后离”的原则难以贯彻执行

中央事务厅和国家表示：“各个领导在即将退任前或岗位调换、轮岗、被罢免、辞退、退休等情况出现前一定要接受经济责任审计”。这类问题是很敏感的，大多数人不可能先知道原因，“先审查后”的原则不能有效履行，领导干部们大多数人都是先离开岗位工作后进行会计检查，离任者已经离任，继任者已经就职，有些人在离开工作进行会计检查之前已经花了很长时间，在一定程度上审计监督存在滞后的现象。紧急责任审查也因此在一定程度上失去了监督和监督的意义，另一方面，审计只能对离职人员进行追溯检查，审计对象和被审计企业都可以接受审计中发现的问题，但在审计处罚方面，他们存在较大的分歧。因此，经济责任审查根据形势难以发挥其功能，所呈现出的风险容易导致组织部门被动的一面。

二、完善经济责任审计应采取的对策

经济责任审计工作中所存在的上述问题不容忽视,本文觉得,应采取以下对策予以解决。

（一）强调重点，合理管控总量

确保审计质量是加强经济责任审计、达到经济责任审计目的的根本保证。因此，对审计活动的管理要秉持“强调重点，管控总数量”的原则，审计部门必须科学合理地安排和实施审计实务，切莫一味地凭老经验办事，在审计实务安排上精心组织。一是根据会计审计要求，以在职会计检查为基础，分配经济责任审计项目，任期内轮番进行会计检查。第二，适应干部监督管理的需求，作为县级审计部门，政府部门、直属机构、直属机构领导干部和村长属于重点审查对象。

（二）控制内部，未雨绸缪

对内的审计有着监督服务的职能，在策划组织内部的审计任务中，强化审计理论知识和各种法规、政策以及专业理论知识的学习，确保学习不走过场，明确经济责任审计的目的和意义，促使每名审计人员严格约束自己，做到依法审计、精确审计、文明审计、廉洁审计，保证审计结果的真实性、准确性和客观性。要一直拓展审计路线，改良审计手段，使内部审计人员建立绩效审计与内部控制关系的认知，要提高对财政收支的认识。不但要继续进行普通的财政收支审查，还要着重采集企业单位管理过程中的各种信息，平时也要多多了解国内外审计的最新动向和最新的世界经济形势，并对行政政策立案者应提供详细的财务和管理信息。意见和建议不可操作，还要注意灵活性和原则性的结合，在不脱离现实的情况下尽量从全局的角度分析问题，确保围绕绩效审计不断完善内部控制，从而有效促进财政资金增收节支

（三）关口前移,事后监督

要把审计监督关口前移、规范、预防为主，主动监督改为主动监督，监事监督的关键是向前走。主要指先做会计检查后离开，后做会计检查是指先离开后做会计检查，这两种方式都是领导干部的经济责任会计检查的有效方法。作为事前监督的主导部分，离职前会计检查应与审计对象联系，发现违反规定的问题，进行纠正，减少损失和浪费，实行审计决策和意见，提出提高审计效率和审计质量的意见。公司作为必要的补充形式，在加强干部管理、完善领导干部的评价任用体制的前提下，可以通过组织程序对已经离任的领导干部进行调查。如果他们有经济责任的存在，就可以在党政纪律处理之前讨论意见和建议，最终实践。

（四）及时内部通报,适当社会公开

要强化审计结果公告公开制度，由各级党委政府建立健全审计通报、公告公开制度，以积极发挥经济责任审计惩治和防范的功能作用。也就是说，经济责任审计的结果只适用于内部通报，并不能在社会上广为人知，没法形成人人都关注的舆论氛围，以至于审计过程中暴露的一些问题不能及时有效解决，需要承担责任的领导干部不予处罚，不戴“黑帽子”，这样的通报结果不足以发挥应有的教育作用。应该多多报道，让社会产生更多的关注度，并且要充分利用审计结果，科学决策，推进干部的党风廉洁政治建设，还要完善各种财务制度，要找到开放审计结果的有效途径和方法，积极探索。

三、结论

经济责任审查必须认真贯彻执行党和国家颁布实施的法律法规，通过严肃认真、积极有效的经济责任审查结果促使经济体系的优质发展，全面深化改革，推进权力规范的运营，推进铲除腐败、廉洁建设，履行职责，依法执行会计加强监察监督，推进党中央路线和方针、政策贯彻实施，在一定程度上贯彻了省、市的方针和政策和决定，经济责任审查是党严格管理的“先锋”，加强对干部监督的“利刃”，作为经济社会发展的“参谋”，在全面严格的党的监督中，纵深发展，在全面严格的管理党中执行，取得成果。做好经济责任审计，是中国共产党治理国家的非常重要的一环，对经济飞速发展的中国来说，有着非常重大的意义，一定要科学管理，严格管控，把经济责任审计做到最好。