大数据背景下企业内部控制风险管控研究

李玉玲

摘 要：大数据的出现对社会生活和经济活动产生了巨大影响，日渐成为推动经济发展的新动力，为企业带来巨大的经济效益。大数据也对企业内部控制提出了更高的要求。从大数据对内部控制的影响出发，探讨大数据时代企业内控存在的问题，提出完善内部控制的相关对策。

关键词：大数据;内部控制;风险管理

文章编号：1004-7026（2020）15-0142-02         中国图书分类号：F275        文献标志码：A

1  研究背景

随着现代信息技术的发展，大數据应运而生，对人们的生活产生了重要影响。大数据在优化企业内部控制方面也具有重要作用。在内部控制中运用大数据可以提高内部控制效率，加强内部控制风险管理，完善内部控制机制，提高企业内部控制管理水平[1]。

2  大数据对企业内部控制的影响

2.1  优化企业内部控制环境

对企业内部控制制度的建设和监督是内部控制风险管控的两个重要方面，而内部控制环境能将二者结合起来。内部控制环境是高管管理意志的体现，好的内部控制环境能够规范员工的行为，提高其自觉性，助力企业文化建设。借助大数据技术的信息采集、加工、处理，能够优化内部环境的设计[2]。

2.2  加强企业内部控制风险管理

企业可持续发展离不开对各种风险的管控，大数据技术能够使企业通过分析当前状况，发现存在的问题，提前防控风险，并将风险管控的重点放在风险评估上。大数据技术的特点使其能够对风险进行全面管理，因此运用大数据技术对企业风险进行管控具有重要意义。

2.3  增强控制活动的效果

首先，大数据能够使控制智能化。现代信息技术的发展和各种软件的应用使企业管理的自动化程度大大提高。例如在智能化的内部控制模式下，财务机器人能大幅降低失误率，提高控制活动的效果。其次，大数据能提升控制活动的灵活性。大数据在提高企业风险评估能力的同时，对控制活动的实施、效果等展开适时分析，发现问题，及时改进，提高内部控制成效。

2.4  提高风险评估的准确度

对风险进行评估是风险控制的前提。及时识别企业的经营风险，制定相应的应对策略，对企业实现战略目标具有重要意义。利用大数据技术分析企业内部管理、外部运营等方面的数据，有利于提高风险评估的准确度。企业可以将大数据技术应用到风险评估的各个环节。

3  大数据时代企业内部控制存在的问题

3.1  数据真实性受到影响

随着现代信息技术的发展，人们的生产生活方式也发生了重大改变。在开放共享的网络环境下，信息传递速度加快。每个人都可以在网络中发布信息，海量信息的产生使信息的真实性难以确定。内部控制建设依赖于企业信息系统，一旦系统中的数据发生泄漏，就会给企业带来一系列的经营风险，提高风险管控的难度[3]。

3.2  预算管理体系不健全

预算体系不健全是当前很多企业存在的主要问题。以往的预算审批时效性较差，往往是自上而下进行的，并没有与大数据信息处理平台衔接，导致预算与实际不符，偏离实际情况严重。大数据信息处理平台中的数据得不到有效利用，导致企业的预算有失公允，影响企业效益的提高，制约企业发展。

3.3  内部控制系统更新速度慢

当企业外部环境发生变化时，企业经营活动也会受到影响。此时，企业需要根据外部环境的变化来调整内部的战略目标。如果企业没有及时更新内部控制系统，可能会难以适应市场发展，进而影响企业的绩效及业务的实施。此外，企业在制定内部控制目标时，往往自上而下，基层员工是执行而非参与，导致企业的内部控制往往滞后于实际经营状况。

3.4  大数据提高内部控制风险系数

大数据给企业内部控制带来机遇的同时，也带来了很多挑战。信息技术的发展减少了人们之间的接触，涌现出利用系统漏洞进行网络犯罪的现象。随着信息技术的发展，纸质的科技资料逐渐被电子版取代。数据资料的电子化的确可以减少人为失误，也可以提高工作效率，但在一定程度上也带来了安全隐患。电子版数据资料更容易被篡改和删除，提高了企业的内部控制风险系数。

4  大数据时代企业内部控制的优化对策

4.1  加强对数据信息的真实性控制

内部控制活动开展的依据是企业经营活动中的各种数据。如果这些数据的真实性无法保证，与财务相关的内部控制活动就难以取得理想的效果，会出现与销售情况不符的情况，甚至产生偏差。因此，必须要加强对数据信息的真实性控制。利用大数据技术进行多方面、全方位的比较，将异常数据识别挑选出来，并进行复核。在确保数据真实无误的基础上，对数据进行分析。

4.2  利用大数据技术展开预算

首先，企业要树立全面预算管理意识。提高对预算的重视度，使全体员工参与到预算工作中。创造良好的预算管理环境，依照预算编制经营计划开展管理活动。其次，对预算执行情况进行考核。及时发现并解决相关问题，建立完善的预算监督管理体系，对预算事前、事中、事后进行全方位分析，对预算的全过程进行控制。例如在对存货进行管理时，对日常数据进行分析，识别出哪些存货属于热销品、哪些存货属于滞销品，根据存货的销售情况制定采购、生产计划，使预算发挥真正的作用。

4.3  及时更新内部控制系统

要想使内部控制系统发挥应有的作用，必须及时对内部控制系统进行更新，以完善的内部控制系统来应对各种风险。企业要利用大数据技术更新完善内部控制系统，提高信息传递速度、内部控制工作的效率与准确性，将大数据技术与企业内部控制系统的建设结合起来。及时更新内部控制的软件设施，修补系统漏洞，开发更为先进的管理软件，配备相应的硬件设备，避免因设备老旧和系统过时影响内部控制的执行。

4.4  加强内控风险管控

在完善企业内部控制系统的同时，也要加强对监督系统的建设，完善监督体系，提高内部控制的信息化水平。对企业发展状况及内部控制系统的充分了解是建立动态监督系统的基础。改进原有的监督体系，利用大数据技术建立并完善动态监控系统。把企业内外部的相关信息都纳入到动态监控系统中，通过持续的监控，防止企业的电子信息被恶意篡改或删除。此外，也可以聘用外部审计机构对企业进行审计，弥补内部控制的不足。

5  结束语

大数据技术在社会生产生活中不断渗透，在很多行业也得到应用。在企业开展内部控制工作时，也应当充分发挥大数据的作用，利用大数据技术来提高内部控制工作的效率。大数据技术对企业内控环境、控制活动的开展及风险评估等具有重要作用。

参考文献：

[1]蒯振舜.大数据时代下企业内部控制工作提升路径探讨[J].中国总会计师，2019（3）：112-113.

[2]孙红梅，雷喻捷.大数据、人工智能环境下内控风险及防范探索[J].会计之友，2019（13）：118-122.

[3]伍嘉隽.构建风险导向和价值提升的内审内控工作体系——进一步加强广百集团内审内控工作的思考和建议[J].

财会学习，2019（11）：161-163.