化工财务预算及决算管理准确性的意义

秦家涛 廖鹏 陈德义(新疆蓝山屯河能源有限公司，新疆 奇台 831800)

0 引言

2016年7月1日，中央全面深化改革领导小组第十四次会议审议通过了《环境保护督察方案(试行)》等文件。至此，我国的环保要求越来越高，加之市场竞争越加激烈，致使属于重污染行业的化工生产企业的正常生产经营活动的开展受到一定的影响，大气、土壤以及水源等环保要求的全面展开，不但使化工生产企业的生产受到严重的限制，而且进一步加大企业的盈利难度。

目前，化工企业在发展中正面临着重要阶段，产业结构的调整转换、供给侧改革，淘汰落后产能的阶段，在此之中，化工企业若想要不被市场大环境淘汰，就需要改变内部的管理模式，尤其是财务风险控制管理，通过加强财务风险管理来规避化工企业发展中所有可能出现的财务风险以及经济损失，为企业的良好发展夯实基础。

化工企业项目建设存在建设工期长、投资大等特点，若缺乏有效的财务管理，极易导致资金高估、短缺、冒算等问题，进而增大企业财务风险，制约企业项目建设的顺利实施。我国的化工企业处于我国工业化进程加速阶段，产业结构的转型，企业要想长足发展，其中一个最重要的因素就是加强科学管理。在化工企业各类风险中，财务风险是最重要的风险之一。为此，企业只有从提升预算管理水平方面入手，才能使内部控制管理力度得以强化，并根据财务管理规范完善经营流程，保持日常经营所需资金充裕，如此才能体现出企业开展规范化财务管理工作的应有作用，使每项工作进行得更加有序，最终达成企业的现代化发展与进步目标，可见财务管理工作的作用之大。基于此，对新时期与化工生产企业的财务管理工作方面的相关话题进行深入分析与研究具有非常重大的现实价值。

化工财务的预算和决算是化工财务管理的重要组成部分，直接影响单位产品成本的高低和节能减排任务的完成，由于化工生产系统的复杂性和瞬时流动性致使化工财务的预算和决算存在很大的不确定和不准确性；由于财务人员对化工流程和工艺过程知之甚少，使得化工财务的预算和决算存在不专业和不完整性；另外，受实体经济大环境的影响，化工行业竞争日趋激烈，化工产品趋于微利化，加上企业的本质是追求利益最大化，使得持续改进财务的预算和决算管理显得很有必要(表1)，持续降低单位产品生产成本势在必行，而上述因素制约了财务管理对成本降低的效用发挥，影响了降本增效管控措施的实现。

表1 ××××预算表

化学工业由众多单元操作组成，每种单元操作都是一个独立的系统，由于化学反应经常伴随很多不确定因素和副反应发生，特别是有机化学反应条件稍微不同副产物产生量就会急剧增加，为保证化工产品的多功能性往往加入多种添加剂，由于原辅料种类繁多，用量随时调整，单位产品能耗也不尽相同，这就为化工生产预算和决算的准确性带来很多不确定因素，为确保化工生产预算及决算的准确性和合理性需要在财务管理过程中注意以下事项。

1 模块化设计，工段化核算，确保基础数据的准确性

化工生产系统由众多单元操作组成，每个单元操作被视为一个独立的运行系统，这些子系统又由原辅料采购和供应、原辅料输送及预处理、生产操作及稳定控制、公辅设施及配套、产品质量控制及输送等子系统构成，这些子系统有很多相似和共通之处可进行模块化设计；同时每个子系统又具有不同和特性之别，为确保数据准确必须独立核算。因此针对化工生产的财务预算和决算管理，为确保基础数据的准确性，对同类、同宗、同族的单元操作采用模块化设计及核算，对不同单元、工段、工种的单元操作采用工段化独立核算，针对模块化核算建立通用型公式和算法，针对工段化核算建立差别化公式和算法，由滴聚溪、由溪汇河逐项、逐步、逐级完成化工生产系统的预算及决算工作。

2 定期性盘点，阶段性补正，确保账物一致、产耗真实

化工生产系统由于具有复杂性、流动性、流程性等特点，使得化工设备备品备件和原辅料具备消耗和不确定性，化工产品具有持续产出和临时储存性。由于流程性和持续损耗性，致使化工备品备件、原辅料、半成品、产成品消耗和存储量随时都在变化，另外化工生产装置的流量计、液位计、盘点仪等在线计量设备存在误差和偏差，势必会存在不准确和账物不符的现象，必须定期盘点、适时补正，确保存储量和消耗量准确可靠(表2)。针对非正常和过度消耗制定管控措施，针对产出和质量异常情况查明原因制定纠正措施，针对节能减排和环保要求逐年提升制定持续改进计划，确保化工生产预算和决算数据的可靠性，降低安全、环保和质量政策风险。

表2 定期盘点表

3 系统性思维，全流程管控，确保预算及决算的完整性

由于受在线仪表和流量计配置数量和准确等级的限制，由于受测量偏差和传输误差的影响，由于受化工生产复杂性、多元性和不稳定性的制约，所采集数据均存在或多或少、或大或小的误差及偏差，这些偏差和误差时刻都存在不确定性，严重影响了预算及决算的准确性。另外，由于每一套化工生产装置均有众多子系统组成，每一个子系统又牵涉工艺、机电、设备、品质保证、仪表、远控等众多专业，每一个专业又牵涉采购、安装、调试、操作、质控、维修、折旧、报废等工作，致使化工财务管理具有繁琐性和复杂性，为确保预算及决算的完整性，财务管理人员必须具备专业性素养、系统性思维、全流程管控、全成本管理的能力。因为只有专业才知道管控重点避免轻重不分，只有专业才能做到全面管理避免疏忽遗漏，只有专业才能了解化工生产的不确定因素及其影响避免决策不明、取舍不当；除专业素养外，财务管理还必须具备系统性思维、全流程管控和全成本管理的能力，只有这样才能确保化工预算及决算的完整性。

4 置信性选择，一致化处理，确保数据取舍的合理性

由于化工生产过程中单元化、模块化、系统化管控，加上生产管理的复杂性及不确定性，致使化工生产的决算及预算影响因素成千上万，要把方方面面的数据全部计入也不现实，因此要合理取舍，确保最终决算或预算数据的合理性。要做到这点就要设置决算或预算数据的置信区间(如≥95%或≥99%)等，确保所选择罗列的数据能代表95%或99%以上该化工生产装置的决算及预算数据的真实性即可，针对非重要、非核心、非关键因素，只要确保所罗列因素满足置信区间要求即可舍弃，为保证数据的稳定性，针对舍弃项目要统一舍弃处理，所有罗列项目一致。

5 持续性改进，规范化管理，确保逐步降低生产成本

化工生产的预算和决算的目的是为了降低成本、增加利润，预算的目的是设置财务管控目标并根据设定目标进行实时过程管控，决算的目的是为了评估预算目标的完成情况和提出后续的改进建议，因此针对影响生产成本的重要、关键和核心要素在制定年度预算时要设置管控目标并制定实时方案，根据实施方案制定年度行动计划并分解周、月、季度和半年管控目标，实时对管控情况进行监督检查和定期盘点并评估，确保各时间节点全部完成财务目标。季度或年度末总结管控经验和教训，针对效果好、见效快的管控措施要发扬光大和拓展应用，针对效果差、无效措施要提出改进建议或舍弃处理，若关键、重要、核心要素不能舍弃必须提出改进建议并不断完善，针对非必要因素进行舍弃即可。通过持续性改进和规范化管理，逐步降低关键、重要、核心要素影响和支出，逐步降低单位产品的生产全成本，提升化工生产装置的竞争力。

6 结语

综上所述，通过模块化设计、工段化核算、定期性盘点、阶段性补正、系统性思维、全流程管控、置信性选择、一致化处理、持续性改进、规范化管理，确保预算及决算数据的真实、准确可靠、完整，降低政策和成本核算风险。