家族企业的财务管理问题分析——基于财会人员的视角

仇群 李茂华（仇群，东方证券股份有限公司；李茂华，西安思源学院企业社会责任研究中心）

■引言

改革开放以来，我国的经济市场发生着巨大的变化，其主要以公有制为基础，多种所有制共同发展。在非公有制经济中，民营企业占据较大的比例。据统计，我国300多万的民营企业中，80%以上都是家族企业。随着我国当今社会经济的高速发展，企业规模的不断扩大，外部竞争的日益激烈，以家族式管理模式发展的企业也相继遇到了瓶颈。想要家族企业在日后的发展中取到重大的突破，应打破现在的家族式管理，重视家族企业财务管理上的问题。近年来，从国家对家族企业的调查结果来看，有很多家族企业都存在着会计基础工作薄弱，白条抵现金，内部管理制度不完善，财务管理混乱等问题。财务管理明显捉襟见肘，成为家族企业的软肋。

■研究意义

梳理现有的研究我们发现，随着企业经济的发展，现有的研究基于以家族为代表的控股股东主权模式,股权集中地控制在家族人手中,家族成员在企业中担任关键的职务,企业内部控制也在相当程度上存在，并借鉴现代化家族企业治理的优点，这对于我国家族企业的发展起到了很重要的现实意义。

■家族企业财务管理内部问题

（一）财务人员亲缘化，专业水平较低

在许多家族企业的管理者中，在选用财务人员时，往往选择信任度比较高的人，从而忽略了财务人员的专业知识，导致大量有才华的财务人员难以引进和保留，在重要职位上基本是由亲朋好友来担任。这些人往往没有经过系统的财务会计知识培训,对财经法规、会计制度了解甚少，不能按照会计制度进行会计的核算。对风险管理、货币计量、实际成本、边际成本等现代财务管理的概念不了解，缺乏财务管理的能力，难以运用财务信息和财务手段参与管理，更难以对家族企业的高层提供真实且有效的财务信息，无法帮助高层做出正确的决策。

（二）管理观念陈旧，管理模式僵化

财务管理观念陈旧，表现在两方面：一是企业的所有权与经营权绝对统一，这种经营模式给财务管理带来很大的限制，同时，企业的组织架构不完善，制度不健全，管理人员责权利不对等，企业财务管理混乱；二是企业的管理者对当前和最新的财务管理理论和方法缺乏了解，企业主只重视业务规模、技术和品牌的建设，而轻视财务管理，使财务管理成为被动的工具，财务专业人员不能参与企业的管理和决策，从而失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（三）内部控制失效，业绩评价不合理

在大多数家族企业中，企业内部控制制度设计不健全，执行不到位，导致内部控制效果不佳。主要表现在会计信息失真，没有给企业来了有效的信息；费用随意支配，应收账款难以收回，造成企业支出无度且资金回血不足；企业缺乏长远规划，盲目投资，多元化投资加剧了家族企业的衰退，甚至灭亡。

同时，家族企业没有业绩评价体系，或是片面地建立了业绩评价体系，没有正确的引导，使得内部控制管理难以形成有效的闭环。

■企业财务管理的外部问题

（一）家族企业筹资难

对于企业来说，资金就如同血液一样，没有了血液，企业将难以为继。企业筹资这个问题是阻碍其发展和运营的重要原因，也是形成财务危机的重要因素。企业主主要通过内部筹资和外部筹资两种方式获得资金。内部筹资，筹资渠道狭窄，所筹资金有限。外部筹资，多数家族企业的经营风险较大，没有严格的财务管理制度，企业的财务信息缺乏公开性和透明性，银行难以掌握家族企业的财务信息，为其提供贷款难度较大。与大企业相比，家族企业配比贷款数额不大，银行从贷款单位经营成本和监督费用的“经济性”出发，更倾向于对大型企业发放“批发”业务。因此，家族企业贷款额度小，贷款手续繁琐，抵押条件苛刻，降低了家族企业贷款的获取率。

（二）家族企业的财务信用差

绝大多数家族企业固定资产较少，自创的无形资产难以计量，没有严格的财务管理制度，为了逃避银行监督，多头开户。部分业务不通过银行来结算，而超限额、超范围地采用现金结算，且数额巨大。企业账务不清，会计信息失真，财务报告不真实。这些都严重影响了家族企业的整体信用形象，这也给银行的信用管理增加了难度，为家族企业的担保贷款加大了阻力。

■家族企业财务管理问题产生的原因分析

（一）家族企业风险意识不强

家族企业的迅速发展，也伴随着风险。家族企业主要集中于生产和销售，几乎不进行风险分析和测评，也无法建立风险预警系统，无限度地贷款、投资和保证。没有风险管理和控制机制，无相关部门和人员来控制风险，一旦资金短缺，将会使企业面临破产。

（二）企业内部控制动力不足，缺乏有效约束

家族企业管理理念落后，对现代管理方法和资本市场增值方法缺乏了解，企业内部财会控制制度不完善，导致了财会控制的薄弱，监管不力。企业管理层对建立约束自己的制度积极性并不高，激励约束机制瘫痪。另外，由于内部控制的成本是由企业自己承担，直接影响企业的经济效益，这也使家族企业自身的内部控制动力不足。

（三）家族企业投资决策缺乏合理性，技术含量低

家族企业多注重短期利益，投资决策缺乏合理性和长远性。家族企业偏向于投资传统行业，对新型产业极少涉猎。未进行可行性研究的投资，缺少合理的资金规划，从而使得家族企业在投资方面的资金流动率不高，甚至导致家族企业资金链断裂。

■改进家族企业财务管理的建议与对策

（一）提高企业管理层和财会人员的财务管理意识及综合素质

财务管理是企业管理的一个重要组成部分，应不断提高家族企业核心成员的总体财务管理水平。家族企业核心成员可以通过参加财会相关的研讨会、讲座、培训等，或者利用业余时间自学，来更新财务管理理念、学习财务管理专业知识等，以不断提升自身财务素养。

家族企业一旦扩大,对人才的需求不断增长，尤其是高素质的财务管理人员。应不断提高现有财务人员的专业水平。同时，家族企业合理分配资源，建立科学的薪酬和福利体系，结合股权激励措施以吸引和留住人才。高质量的财务管理人员，精通营运资本管理，具有良好的财务管控能力，能够做到事前、事中对风险的把控，为企业规避风险，可带来直观的收益。

（二）加强防范企业财务的风险管控，建立评估体系，实施预算管理

企业应建立评估体系，在投资项目中进行预测和分析。同时，财务管理人员应运用全面预算管理理念等相关财务知识，进行分析和决策，避免由于家族企业成员个人的财务素质局限而导致经营决策失误，以减少财务决策的盲目性和风险性，使家族企业走向现代化管理模式。

（三）利用政策导向，寻求改善融资难的有效途径

改变家族企业融资难的现象，其一应提升家族企业的信用等级；其二应积极地拓宽融资渠道。在信用方面，家族企业应该不断提升自己的信用等级和良好稳定的企业业绩水平，才能在银行获得信任，取得借款。在拓宽融资渠道方面，家族企业还应积极地寻求外部融资，充分研究当前融资政策，与相关部门充分沟通，开阔家族企业的融资结构，进一步拓宽家族企业外部融资的限制。

（四）建立健全家族企业财务内部控制机制

加快建立健全家族企业财务内部控制机制，应按照价值链分析方法，梳理各项业务流程，以完善每条业务链上的制度。实行严格的不相容岗位分离制度，形成家族企业内部各个部门有效相互牵制的机制，以确保财务相关信息的真实性和准确性。同时，应完善财产物资管理机制，在物资发放操作中进行严格控制，使得物资能够进行合理化运用，减少企业成本，加强企业物资的使用效率。最后，还应加强对家族企业会计信息的整理和保存，确保企业在日后的经营发展中能够借鉴，促进其有利的发展。基于此，管理层才能实现决策的有效性、科学性、合理性。