营改增下园林工程企业财务管理受到的影响及应对策略

盛　益

营改增下园林工程企业财务管理受到的影响及应对策略

盛益

（南京中山园林建设（集团）有限公司江苏南京210000）

营改增下给园林工程企业带来了政策上的契机，给企业也带来了一定的影响。园林企业应充分利用这一优惠政策，改变自己的经营管理策略，提升企业的市场竞争力。文章针对企业财务管理方面受到的影响进行探讨，提出了应对策略。

营改增；园林工程企业；财务管理

当前科技的高速发展，智能手机，平板电脑等智能设备的出现，不断拉近了人们的距离，借助网络，人们可以进行语音，视频，文章等多种类型的交流，实现知识的学习，贸易的远程谈判等功能，全球化的交流变得更加频繁，经济全球一体化也在高科技的使用下不断被推进。自从我国加入WTO后，为了增强劳务与商品的国际竞争力，国家实行了一系列的政策改革制度，在2016年5月1日起，国务院就全面推开营业税改增值税试点，这是一项保证我国每个行业税负只减不增，加速产业转型、结构优化的策略，其意在完成国家税制与国际税制接轨的一项关键性措施。可以说营改增新税制的实施，给企业带来了政策上的契机，也给企业带来了一定的影响，园林企业应充分利用这一优惠政策，改变自己的经营管理策略，提升企业的市场竞争力。文章将针对企业财务管理方面受到的影响进行探讨，并采取一定的应对策略。

1 “营改增”政策的解读

“营改增”顾名思义就是营业税改征增值税，也就是以往直接对企业收入营业税进行征收的，改变成征增值税，也就是对企业的产品和服务价值的增值部分采取征税，这样可以有效避免重复缴税和不断缴税的问题发生。例如，以往采取征收营业税时，园林企业以营业额3 %的税率缴纳营业税，当实行营改增后，纳税的税率就是9 %。营改增政策的实施，不但避免了重复征税的问题，还有效减轻了企业的税负，新税制的减税效果无疑使社会分工更加科学合理，同时还能刺激市场经济的健康有序发展。

2 “营改增”对企业财务管理的影响

“营改增”后，企业财务管理的影响是多方面的。一是企业税负受到的影响，“营改增”的目的是减小税负，但是在具体实施过程中，并没有全部都减小，有的企业税负反而提升了，据统计显示，部分交通运输业、鉴证咨询服务业、信息技术服务业和文化创意服务业等企业税负有所增加，是因为所有进项税率的提升其所有税负会发生上升情况。而税负下降的多集中在小规模纳税人、一般纳税人中，是因为过去没有实施税负抵扣改变成适当比例进项税的抵扣，在和交通费用抵扣比例增加，以至于所有税负都发生下降。对于小规模园林企业纳税人而言，税改前后都是3 %征收营业税，并没有从中得到税改的实惠。二是企业在发票使用和管理受到影响。营改增政策实施后发票的使用和管理都有了严格的区分，增值税发票管理有一般纳税人与小规模纳税人的区分，同时一般纳税人又分为专用发票与普通发票。在发票的使用过程中，税务部门对不同的发票有专门的规定，有着相关法律的严格要求，如果对不同发票的理解不深刻，会使得企业在使用过程中易发生错误，从而给企业带来一定的风险。并且税务部门还严格规定了各种发票的限额，如果超过了发票提供的限额，就需要申购领取发票的业务流程，烦琐的流程会影响企业的正常有序经营。三是企业在会计核算方面受到的影响。“营改增”前企业在会计核算只需要在应交税费科目下设定需要交增值税明细科目，“营改增”后企业在财务编制会计目录一级会计科目“应交税费”下设置了“应交增值税”“未交增值税”等科目，并在应缴增值税二级科目下设置了进项税、销项税等多级财务税制。园林企业增加了增值税销项税额的影响，使得收入与利润也被降低。同时营业税改征增值税后，企业的经营、投资、筹资过程也会受到影响，企业的现金流量表也会有所改变。

3 “营改增”下园林企业财务管理的应对策略

3.1 “营改增”下园林企业税负增加的应对策略

首先强化企业自身的内部控制，园林企业要围绕营改增税收改革详细考量项目的有关规定，财务人员应按照企业实际情况做好项目可行性研究预估，包括企业发票管理、成本管理、税务管理、合同管理、投资管理、报表编制、采购管理和现金流管理等事项采取控制和评估，并对会计科目的修改与自身的控制能力，通过整体财务管理方案的规范处理，不但提升园林企业的市场风险、税收风险、财务风险识别防范能力，同时还能促进新税率利用率提升。其次是结合生产链条，完善供应商体系。园林工程在实施过程中会存在分包企业的问题，应选择可以开具增值税专用发票且财务核算比较健全的服务商与供应商，在分包的合同里也要规定分包方必须提供增值税专用发票进行结算，以最大限度地获得可以抵扣进项税额，假设分包方是一般纳税人，而且又因为园林行业特殊性，很多卖方为农民工等无法开具发票人群，此类人群只能要求尽量开具发票。

3.2 强化增值税发票的管理和利用

园林工程企业会面对许多工程，各个工程都会涉及各种各样的项目，每个工程项目又会涉及相应的发票类型，因此怎么样使用增值税发票来面对当前的营改增制度就非常关键。首先派遣专业的财务管理人员实施增值发票管理。当前在增值税发票的发行与流通上没有按照有关规定严格使用，发生了很多的经济违规操作与违法行为。因此园林企业要安排专人制定有关的增值发票管理制度，如构建购买、保管、开票、领用、核销等方面的发票管理机制，对其采取专门的管理，每个项目在有关材料供给、劳务分包、机械租赁等事情上由企业负责统一管理工作，同时对园林企业增值发票的开设监督，把发票管理落实到责任人上，在日常业务往来中要安排专门的人员进行发票认证工作，使得发票进项税最大限度地获得抵扣。

3.3 强化园林企业纳税筹划

园林企业要根据企业自身的经营状况，在国家政策允许范围内对涉税业务采取事先的策划工作，构建有关的纳税方案。一方面从制度上而言，园林企业按照自身实际情况，深入完善与优化园林企业内部纳税筹划制度，按照其借助经营活动流通过程采取有关合理的税负转移，以此减小企业整体税负。另一方面纳税人身份的合理选择。在增值税的纳税过程中纳税人身份不一样，对纳税筹划会发生不一样的影响。例如，园林企业，可以作为小规模纳税人，营改增后小规模纳税人的税负都有所下降，并对财务上的管理需求标准与纳税成本上都相对低很多。但是也存在一个问题就是 园林企业无法实施抵扣进项税，业务面还会变窄，而且还会处于一个弱势体。因此园林企业要按照自己真实状况进行一个平衡，以确保自己纳税人的身份。

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盛益（1973- ），男，江苏南京人，中级经济师，研究方向：园林企业营改增下的财务筹划与管理。

10.3969/j.issn.2095-1205.2020.02.36

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