探究集团企业集中采购环节内部控制相关问题

王慧鹏

摘 要：目前，我国各大企业在采购的过程中，大多数都会选择集中采购这种模式。集中采购模式规模大，相较于其他采购模式更具规范化，而且还能够有效降低采购过程中的支出成本，提高采购资金的使用效率和水平。因此，强化集团企业集中采购环节内部控制具有非常重要的意义。

关键词：集团企业;集中采购;内部控制

集中采购环节内部控制是企业经营管理中的重要组成部分。但从现阶段集团企业集中采购的发展进程看，其采购环节内部控制方面存在诸多问题，导致集团企业难以对内部进行有效管理，以致于各种腐败浪费采购物资等状况产生，从而对企业发展具有一定程度的风险。因此，集团企业必须要强化对集中采购环节内部控制，从整体上加强集团企业经营管理的水平，推进集团企业得以健康、可持续发展。

一、集团企业集中采购环节内部控制发展现状

（一）采购流程规范

皇城相府集团为规范采购过程中的弊端和降低各企业材料成本，实施集中采购，大桥煤业也在其中，具体流程由各单位将材料需求报本单位领导审批后送至集团物资管理部。具体情况如下：

（1）每月1-5号由物资管理部统一进价向社会供应商公开招标，有资质价低者优先中标

（2）由物资管理部统一下放准购单

（3）由供应商送货至需求单位

（4）需求单位根据自己报货的型号和货物本身质量进行验收，入产后才能结算

供应环节属于财务主管分管，在供应环节提出自己的意见和建议，规范各环节中的各种制度，最终让企业在采购供应环节中的风险得以降低，使企业成本得以降低

（二）存在问题

1、缺乏内控意识

在集团企业经营管理过程中，大多数集团企业内控意识不足，更不用说强化集中采购环节内部控制。内部控制指对集团企业经营管理全过程的控制，不仅如此，还需要集团企业从上到下全体工作人员积极参与的控制。但是大部分的集团企业并没有建立专门的独立内控管理部门，此外，在进行职员培训后也没有进行内控管理方面的学习和交流。由此，导致员工在工作岗位中存在不规范现象，而集团企业集中采购环节内部控制的水平也随之降低。

2、权责分配不当

由于集团企业现行管理制度不健全，在实行采购制度方面也存在一定问题。即采购制度中规定采购人员具有相对较高的职权，而其工作职责又不能是当前拥有的高职权，导致采购人员权责不当的现象。如此，存在部分采购人员由于缺乏相应的采购经验而造成的采购物资超过预支以及浪费采购资金的现象，此外，还存在部分采购人员由于私利而进行贪污腐败的不良现象。

3、绩效考评不严

在集团企业中有部分没有完善的绩效考评体制，又或者没有将绩效考评体制落实到实处，此外，还存在没有采用合理高效的绩效考评的方式等现象，导致集团企业的职员在集中采购环节内部控制工作的主动性以及积极性较低。

4、预算控制无效

在集团企业内部控制的诸多方式中，预算控制是其中重要组成部分。但是集团企业没有开展切实可行的内控管理工作，也无法敏锐察觉出内部和外部环境发生变化，也未在第一时间内发现并做出调整，导致频频发生预算控制无力的现象，由此使得集中采购环节中所产生的支出成本超出预算资金，导致不利于集团企业集中采购应有价值的有效发挥。

二、集团企业集中采购环节内部控制的作用

（一）提高集团企业资金的使用效率

在集团企业经营管理过程中，采购是其中重要组成部分。通过科学研究表明，一般集团企业在集中采购环节中所支出的成本在集团企业总支出中占比很大，足足有百分之七十左右。因此，集团企业在集中采购环节中购置物美价廉的物资，才可有效降低集团企业的支出成本，从而获取更高的经济效益。因此，集中采购环节内部控制需要集团企业采取有效措施予以强化，并在此基础上提升集团企业使用资金的效率和水平，达到集团企业既定的成本战略目标。

（二）有力抵抗集团企业的采购风险

在我国市场经济快速发展的背景下，各大集团企业在市场中竞争日益激烈。此外，由于内外部环境的错综复杂，导致集团企业在集中采购过程中会产生诸多问题和风险。倘若集团企业强化了对集中采购环节的内控管理，就能够实现对集中采购全过程以及各个环节中的有效监督和管理，从而提前预测出哪项环节存在潜在风险，也能够最大程度上将已存在的风险所造成的损失降到最低程度。

（三）有效防范采购过程的腐败问题

由于集团企业在集中采购环节中所产生的支出成本高，所经过的各项流程多，倘若无法实行合理高效的集中采购内控管理，就无法对采购人员和采购行为进行有效监管，而工作不规范将直接影响到集团企业的生存和发展。因此，加强集中采购环节内控管理是非常有必要的，通过对集中采购环节的严格监管，提高整个过程的透明度，从根本上抑制腐败现象的产生。

（四）提升集团企业集中采购的效率

倘若集团企业进行行之有效的内控管理，也加强对员工内控管理的认识和了解，有利于相关人员在集中采购过程中具有规范的工作行为，从而提升集中采购的效率和水平。此外，集团企业如果能够实现对自身内部科学有效以及规范化的管理，就有利于提升自身的综合实力以及市场竞争力，从而在激烈的市场竞争中立足。

三、强化集团企业集中采购环节内部控制管理的有效举措

（一）加强集中采购环节内部控制意识

要想强化集中采购环节内控管理，集团企业应该要强化自身及工作人员的内控意识，通过各种形式的宣传教育能够有效实现这一点。因此，对于那些内控意识不足的集团企业而言，可以定期举行内部控制知识与技能相关的员工培训，此外，还可以邀請内控管理方面的专家进行演讲，普及专业的内控管理知识和传授有效的技能。通过上述的两种方法都可以加强集团企业全体人员对内部控制的重视程度，对内部控制也有了一个清晰的认识和深刻的了解，也提高了自身内部控制的能力和水平，从而从整体上提高集团企业的经营管理的能力和水平。

（二）优化集中采购体制，实现责权分配得当

行之有效的集中采购体制为集团企业强化集中采购环节内控管理奠定了制度基础。但是从集团企业现行的集中采购体制看来，还存在一些缺陷，已经无法适用于现代化的集团企业管理了。倘若强行实行，将会导致集团企业陷入风险之中。因此，集团企业在进行集中采购体制的优化工作时，要对可能产生的风险进行综合考量，并且在此基础上实现对于集中采购体制的优化工作。此外，在集中采购过程中，要确保采购职责与职权二者相匹配，确保各个岗位都能够明确自身的工作职责，能够实现对彼此的监督。其次，在集团企业经济情况允许的情况下，可以考虑在集中采购环节中应用制衡机制。一旦有任何的问题就可以在第一时间内发现并且予以有效处理。此外，在集中采购环节中需要将不相容岗位分离贯彻到底，从而有效防止对于采购职权的乱用以及滥用等不良现象的出现。

（三）完善集中采购环节的绩效考评体制

切实可行的绩效考评能够促使集团企业经营管理人员对职员工作表现以及取得的业绩等方面有全面的认识和了解，此外，还能够充分调动职员工作的主动性、积极性和创造性。因此，完善集中采购环节的绩效考评体制是非常重要的。在此过程中，除了要对财务以及非财务指标、企业资产以及物资数量等可视指标进行综合考虑外，还需充分利用道德观念以及人脉数量等指标，基于此选择使用正确适用的绩效考评方式并且建立科学合理的绩效考评体制，从而有效发挥出集中采购环节绩效考评体制的积极效用。

（四）加强对集中采购预算控制管理

集中采购預算控制是采购内控中的重要组成部分，综合考虑各种不稳定因素，选择使用切实可行的采购预算编制方式，实现合理高效的采购预算编制，从而提高集中采购预算管理水平。在诸次集中采购前，集中采购部门都需要深入研究和分析集团企业的内外部风险因素、资产状况以及生产发展的需要等内容，在此基础上制定科学合理的的集中采购计划。由于集中采购具有规模大的特点，所以在每次采购前都需要开展集体决策活动，对于相关部门提供的意见建议进行充分的考虑和衡量，强化集中采购预算控制，从而加强集中采购环节内控管理。

四、结束语

因此，集中采购模式对于企业发展有非常重要的作用。合理高效的内部控制是集团企业有效防范风险的重要手段，通过加强企业集团集中采购环节内部控制，能够提高对集中采购的管理能力，降低采购风险，实现集中采购顺利进行，从而为集团企业的发展奠定了充实的物质基础。

参考文献：

[1]伏珂颖.食品制造企业采购环节内部控制优化研究—以SY企业为例[J].广西质量监督导报，2020（03）：197-198.