房地产开发企业土地增值税纳税筹划分析

符佳雯 刘粲 王紫萱

（1.华北理工大学以升创新教育基地 河北 唐山 063210；2.华北理工大学管理学院 河北 唐山 063210）

引言

土地增值税是国家利用该项税收对房地产企业进行合理调控的一种有效手段，其主要是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。因为房地产企业资产负债率较高，因此我们可以通过税收筹划的方式来减少企业支出，帮助企业做好资金分配，降低企业税负，提升企业经济效益水平。特别是在“营改增”以后，为了减轻企业的税务负担，国家出台了相关的税收优惠政策，这为企业的纳税筹划工作提供了巨大的发展空间。由于房地产企业土地增值税税额较大，因此在开展相关经济活动之前企业应提前做好规划核算，利用当前土地增值税税收优惠政策，实现合理避税，有效提高企业资金利用效率。但是目前大部分房地产企业还没有认识到土地增值税税务筹划的重要性，不能准确把握政府出台的税收优惠政策，在税务筹划过程中缺乏风险意识。

1 房地产企业土地增值税纳税筹划中存在的难点

1.1 企业难以应对纳税制度的复杂性与变化性

土地增值税纳税制度的复杂性以及国家对于房地产市场的政策管理，使得土地增值税在征收过程中富于变化，对于房地产开发企业来说可能在其纳税筹划工作还未落实之前，国家对于土地增值税的征税制度就已经有了相应的调整，这不利于企业纳税筹划工作的展开，对于财务会计人员来说这也是一项巨大的挑战，需要我们花费更多的时间来学习，从而给房地产企业纳税筹划工作中土地增值税的征收管理带来了很多不便[1]。

1.2 土地增值税纳税筹划不能满足企业经营目标

众所周知，房地产企业开发项目的运营周期比较长，因此土地增值税的纳税筹划就要随着开发项目的变化而不断的进行调整，这就意味着房地产企业的纳税筹划工作不是一蹴而就的，并且由于土地增值税纳税筹划方案的确定存在着较大的主观性，因此如果财务人员的筹划思路与房地产企业的整体策略谋划方向不一致，就无法体现出土地增值税纳税筹划给企业带来的优势。

1.3 企业对于纳税筹划认知不足

企业管理层把更多的精力放在了项目开发以及销售产品上，忽略了纳税筹划工作的重要性。通常情况下企业的税务筹划工作是由财务部门兼管的，没有专业的纳税筹划团队做支撑，土地增值税纳税筹划工作的精度就无法达到管理层的目标，企业纳税筹划工作不能取得实质性效果，就使得企业纳税筹划徒有其表，这显然无法达到税务筹划的预期效果[2]。

2 房地产企业土地增值税纳税筹划建议

2.1 树立先进的土地增值税纳税筹划意识

企业的纳税筹划工作如果不符合我国法律制度的要求，就会发生骗税、抗税、漏税等违法行为，这不仅会严重影响企业的社会形象，甚至还会受到法律的制裁，因此企业管理者要树立先进的土地增值税纳税筹划意识。一方面要加强政策学习，积极与政府相关税务部门进行沟通与交流，及时了解政府调控的原则和方向，并适当调整土地增值税纳税筹划方案；另一方面要加强对员工的教育培训，通过定期举办研讨交流会等方式，让全体员工认识到土地增值税纳税筹划工作的重要性，调动员工参与纳税筹划工作的积极性，在合理、合法的情况下推进企业的纳税筹划工作，帮助企业优化现金流，提升经济效益[3]。

2.2 及时调整企业经营策略，充分利用税收优惠政策

房地产企业应根据政府出台的最新税收政策及时适时规划企业运行战略，合理的利用土地增值税的税收优惠政策以及扣除项目来实现合理避税。通过选择混合经营或多元化经营策略，充分享受国家的税收优惠政策，增强企业自身竞争力。同时，企业要最大限度的减少费用支出，在员工招聘方面，尽可能减少雇佣零工，加强同劳务派遣公司的合作，招聘有保障的劳动技术人员，确保企业能收到相应的增值税专用发票，以降低企业的税负[4]。

2.3 做好整个项目周期的纳税筹划

由于房地产企业建设周期长，参与项目多，因此并不能针对某个阶段进行单一的税收筹划，而应该从全局统筹税收筹划工作。房地产企业应针对建设期项目与销售期项目等不同的阶段分别采用不同的税收筹划手段，最终制定一个适合房地产企业税收筹划的体系。通过这个房地产税收筹划体系来防控税收筹划风险，提升税收筹划的效率和质量，从而降低各个环节的税负，实现房地产企业经济利益的整体提升[5]。

3 结语

土地增值税是房地产开发企业缴纳的主要税种之一,该税负水平的高低对企业的经营利润具有重要的影响作用。因此,房地产开发企业需要加大对土地增值税的财务管理,通过有效的税务筹划途径,来合理减少税负,实现企业的稳健发展。