营改增背景下的企业增值税筹划技巧探究

叶贤玉 王燕

摘 要：本文主要分析营改增政策的相关内涵以及现阶段其给企业带来的纳税筹划需求，在这一基础上分析企业增值税筹划的技巧，以此来有效解决企业发展中的各种税收问题，最大化降低企业的税收经济负担，以此来调动企业发展的活力，促进企业的简况蓬勃发展，保证企业良好的经营状况，以此来拉动社会经济的发展。

关键词：营改增;企业增值税;筹划技巧

现阶段营改增政策正在我国有序推进，这一政策使得我国全行业内增值税缴纳的目标得以改善，在一定程度上有效解决了企业的重复征税问题。同时推行营改增政策还可以进一步规范企业的税收行为，降低企业的税收经济负担，为企业发展注入新的活力，本文主要分析营改增背景下的企业增值税筹划技巧。

1、营改增政策的概念

营改增就是实现税收由营业税向增值税的转变，该政策落实的主要意义在于避免在对企业进行征税的过程中出现重复征税的问题，营改增政策的落实能进一步规范企业的纳税行为，从而在全行业内部形成一个良性循环。此外，对于企业自身，实现营改增的一个重要意义在于降低企业自身的税收负担，保证企业的健康蓬勃发展。党中央和国务院积极推动营改增政策的贯彻和落实，目的在于充分调动企业发展的积极性，从而创造一个良性的市场竞争环境，不断促进社会经济的发展。

2、营改增给企业带来的纳税筹划需求

2.1有效规避涉税风险

营改增给企业带来的税收筹划需求，首先是实现涉税风险的有效规避。这需要企业在实现营改增的过程中要充分认识并理解这一政策，了解政策贯彻落实给企业长远发展带来的重要推动作用只有这样才能进一步规范企业的生产经营活动，以此来提高企业的经济效益。现阶段，部分企业存在对于营改增这一政策进行贯彻落实过程中的盲目性，因此在开展具体工作的过程中不能依据实际的需求来进行纳税，这样很容易导致偷税漏洞等现象的发生。因此需要企业在开展营改增的过程中，要充分了解国家政策的相关规定，以相关政策来最为纳税工作开展的重要保证，同时要注重加强企业内部的监督和管理，通过监督和管理来避免企业纳税过程中存在的涉税风险，从而進一步规范企业的纳税行为，提高企业的社会形象。

2.2减轻税收的负担

营改增这一政策的贯彻落实，最主要的意义在于解决了对企业征税过程中会存在的重复征税的现象，在一定程度上缓解了企业的税收负担。在营改增的大背景下，需要企业不断更新税收筹划技巧，以保证能在法律规定的范围内实现节税和避税，从而进一步降低企业的税收负担，提高企业的经济效益。

2.3实现延迟纳税

营改增这一政策的贯彻落实使得企业延迟纳税成为了可能，这样可以有效降低企业的生产成本，提高纳税的合理性和科学性。

3、营改增背景下企业增值税筹划技巧

3.1确定好纳税人的身份

营改增背景下对于企业的纳税标准和相关定义如表 1所示：

从企业的自身发展出发，其在开展实际工作的过程中可以申请小规模的纳税人，这样做的主要目的在于降低企业的税收负担，同时实现纳税服务和企业其他业务的分离，提高纳税服务的专门化程度，通过这种方式来实现有效地筹划税收。此外，企业还可以在法律允许的范围内灵活安排自身的销售额，使其成为小规模纳税人，也能起到降低税收负担的目的。

3.2将销售物品进行分类纳税

提高企业增值税筹划的有效性，需要企业在进行纳税的过程中对所销售物品实现分类纳税，企业在进行纳税的过程中通过选择不同的销售货物来进行计算，从而得出多种货物的总额，通过这样的方式来进一步优化企业的税收结构。

3.3综合考虑多种因素进行纳税

企业在进行纳税的过程中要综合考虑多种因素，在法律允许的范围内以企业自身能获得最大经济效益为根本出发点来制定相应的纳税方案，其中需要综合考虑的因素主要包括自身的财务风险、税收负担和国家政策等。综合多种因素进行纳税可以进一步提高企业生产经营活动的质量。

3.4通过充分利用优惠政策来减轻企业的纳税负担

除了企业要提高增值税筹划的有效性外，相关部门还要制定一系列的优惠政策来调动企业的积极性，保证企业减轻纳税负担。《中华人民共和国增值税暂行条例》明确规定下述7个项目可以免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农业产品;（2）古旧图书;（3）直接用于科学试验、科学研究和教学的进口设备、仪器;（4）国际组织、外国政府无偿援助的进口设备和物资;（5）避孕药品和用具;（6）销售的自己使用过的物品;（7）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。同时季度开票小于30万和月度小于10万的免征增值税。

企业也要在自身的发展过程中积极运用相应的优惠政策。例如，企业可以从用人方面考虑如何降低税收负担，企业在招聘的过程中可以积极引入退伍军人等。此外，企业可以积极运用延迟纳税的规定来帮助自身减轻纳税负担，如果企业在自身发展过程中遇到了资金周转问题或者资金出现了紧张，那么可以合理运用延迟纳税的方式来帮助企业自身化解风险，渡过经济难关。

3.5科学的管理企业的增值税发票

企业在开展经济活动的过程中要注重合理科学地管理企业的增值税发票，对于企业增值税发票的管理可以制定一系列具体的规定来保证其科学性，对于相关的财务人员要开展相应的培训，明确其自身的责任和义务，提高财务人员的责任意识。

4、总结

综上，营改增政策的实行在一定程度上给企业的发展提出了更高的要求，需要企业不断规范自身的税收行为，企业自身也要充分认识到营改增政策对于其长远发展的重要促进作用，并将其运用到自身的发展过程中，做好企业税收筹划工作，从而有效缓解企业自身的税收负担，为企业健康蓬勃发展注入新的活力。

参考文献

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[2] 曹兰.房地产企业土地增值税税收筹划及清算技巧[J].当代会计，2018，（1）