财务内部控制问题及改进研究

文| 张万春

引言

随着企业的快速发展，企业面临的财务风险也越来越多，近年来财务舞弊问题屡见不鲜，并引发了社会各界的极大关注与反响。这便体现出了财务内部控制的重要性，其是企业生存与发展的重要前提条件，如果企业不具备完善的财务内部控制机制，不仅会降低企业财务管理水平，同时也会严重影响企业的运营发展。因此，企业要想实现良好可持续发展，就需要建立完善的财务内部控制机制，加强内部控制，提高财务管理水平。

企业建立财务内部控制机制的必要性

是企业现代财务管理体系的核心

企业进行财务管理最主要的目的就是保证企业各项财务活动有效进行，从而实现企业经济效益最大化。而通过建立财务内部控制机制，能够对企业各项财务活动进行有效协调、计划、监管，以此保证企业财务目标的实现。所以在企业现代财务管理体系中，财务内部控制是必不可少的部分，也是企业财务管理的核心所在。另外，企业为了能够实现经济效益最大化，往往需要进行投资融资，而通过财务内部控制，能够有效保证成本和收益的平和，确保财务目标与企业经营目标保持一致，从而促进企业健康可持续的发展。

是企业内部控制的客观需求

随着市场经济的快速发展，企业面临的市场竞争压力也越来越大，企业要想提升自身的市场竞争力，就需要结合市场经济管理的办法，建立一套完整的财务内部控制机制，以此为企业更好更快的发展提供强有力的支撑。如果企业不重视财务内部控制机制的建立，就很容易给企业的发展带来许多财务风险，给企业造成严重的损失。因此建立完善的财务内部控制机制是企业内部控制的客观需求，通过有效的财务控制，降低财务风险，进而保证企业健康的发展。

是实现企业财务计划的重要手段

企业财务管理目标的实现，需要制定有效的财务计划，并保证财务计划的有效实施。在企业财务计划实施过程中，包括多项财务和业务活动，如融资活动，但是由于融资风险因素较多，使得融资活动开展有一定的困难，难以保证财务计划的有效实施，此时就需要企业加强财务内部控制，建立起完善的机制，以此对融资活动中可能存在的风险进行有效控制，保证融资活动有序进行，确保企业财务计划可靠进行。另外，在企业财务管理过程中，不仅需要制定科学的决策和实施有效的预算管理，同时也需要对整个实施过程进行有效的监督控制，这样才能够有效应对各种干扰因素，进而实现企业财务计划制定的目标。

当前企业财务内部控制中存在的主要问题

预算控制不科学、不合理

目前许多企业还未完全建立起全面的预算管理制度，仍然停留在以费用预算为主的预算制度中，使得企业预算控制管理存在许多不科学和不合理的地方。同时许多企业管理层和人员也不重视全面预算管理的开展，但实际上应当将全面预算管理作为财务内部控制的重中之重进行，然而许多企业却不重视全面预算管理的开展，尤其是在预算编制上，仍然以上一年度的发展水平作为基础，并通过一定的增减调整来作为下一年度的预算编制，这样的编制方法存在较大主观随意性，容易导致实际情况和预算不符，一旦出现新的投资项目，只能够临时进行预算调整，这样不科学、不合理的预算方式，必然会增大企业经营发展的风险和压力。

财务风险控制不到位

在市场竞争激烈的环境背景下，企业面临的财务风险也越来越复杂，不仅包括外部风险，同时也包括内部风险，而内部风险都可能会在企业运营的各个环节中出现。比如采购环节、物料保管环节等，凡是涉及资金流动的情况，都有可能会存在风险。一旦任何一个环节出现风险，都会给企业带来较大的经济损失。从当前企业财务风险控制的情况来看，许多企业认为这是财务部门的责任，但实际上是需要企业全体人员共同努力，因此忽视了风险控制措施的完善，相关人员风险控制意识不强，不能够有效实行精细化财务内部控制，以致于企业财务风险控制的效果并不佳。

财务信息化建设水平较低

目前许多企业也存在财务信息化建设水平较低的问题，主要表现在：有的企业虽然进行了财务信息化建设工作，但仅仅只是停留在基础的信息化建设上，只能够满日常记账和算账的需求，以财务内部控制的实际需求并不相符；有的企业虽然引进了一些财务辅助系统，但是自动化水平较低，仍然需要人工来解决许多问题，不能够有效满足企业实际工作的需求，且增加了企业的管理成本；有的企业并不重视财务队伍的建设与培养，尤其是信息化财务人员缺失，对于财务信息系统并不能够有效掌握，以致于财务管理混乱，内部控制效率较低。

企业财务内部控制问题的改进措施

加强全面预算管理

企业要想有效提升财务内部控制水平，就需要将全面预算管理作为重点工作开展。

首先，对预算编制进行规范，明确预算编制的流程和标准，同时明确各部门预算编制的任务和责任，使得预算编制更加规范化和标准化。具体而言，由于目前在企业预算编制中存在较突出的预算超支的情况，因此需要重点加强成本控制，需要在编制对各生产要素进行合理预测，对企业经营过程中的业务量及时进行记录，以及一些人员费用、办公费用、招待费用等相关费用，其中在采购环节要重视进行材料设备的编制关注，需要充分考虑企业现有资源情况进行采购。在预算编制完成后也要及时交由审计部门进行审查和修正，以此保证预算编制的合理性。

其次，加大预算执行力度，实现成本有效控制。在采购环节，需要制定有效的采购制度，并通过询价定价的方式，确保材料设备采购的合理性。同时在成本控制方面，需要制定有效的领用计划，避免出现材料浪费的情况，也要加强物资管理，做好库存和盘点工作。

再次，加强预算考核，落实相应的奖惩措施。成立专门的预算管理小组，对预算执行的情况进行有效的考核，并将考核结果与薪酬福利挂钩，以此充分调动人员的积极性，强化预算管理的效果。

建立完善的财务风险控制机制

首先，建立专门的财务风险控制机构，企业高层领导要重视财务风险控制，并树立正确的财务风险意识，然后设置专门的财务风险内控部门，促使财务部门与其他部门相互联合，以此对企业日常的管理活动进行有效的风险管控。另外需要建立起有效的监督机制，确保各部门工作有效沟通并共同解决问题，以此提升整体的财务风险控制水平。

其次，优化财务风险控制路程，要制定一套专门的财务风险控制机制，重点加强财务活动和资金管理。同时在制定完制度后，加强制度执行力度，配置专门的人员进行管理，以此对企业内部行为进行有效的控制，整体层面上也要根据具体的风险问题落实有效的管控措施，从而提高企业财务风险管控水平，保证企业健康稳定的运行。

加强财务信息化建设

财务精细化管理是企业管理的必然趋势，因此也有必要加强财务信息化建设，充分发挥信息技术的作用，以此为企业财务内部控制提供强有力的技术支持。对此，企业需要合理进行现代化信息技术的运用，以此提升财务内部控制的效率，同时降低人工操作管理的失误，进而提高企业财务管理的效率与质量。

首先，企业要加强财务信息系统的建设，通过财务信息系统自动进行基础性、重复性高的财务工作，避免人为因素对财务工作的干扰，也能够将财务人员从这些重复的基础性工作中解脱，更好地参与到企业财务内部控制中。

其次，企业要重视财务信息系统的升级与更新，及时引进一些新的辅助系统，对现有的系统进行完善和补充，同时降低技术风险几率，保证财务信息系统稳定运行。

结语

综上所述，在现代企业财务管理体系中，财务内部控制是不可或缺的部分，其对企业的生存和发展有着重要的意义。因此需要企业加强财务内部控制机制的建设，并针对财务内部控制中存在的问题，采取有效的措施解决，以此提升内部控制水平，从而促进企业更好更快的发展。