基于财务共享的企业内部控制优化研究

赵钰琛

东北财经大学萨里国际学院，辽宁大连 116025

1 财务共享与内部控制概述

1.1 财务共享

财务共享服务中心（Finance Shared Service Center）是将不同地区、不同法人实体的财务管理业务集中起来，实现业务、工具、信息等的共享，由财务共享中心提供统一财务管理服务。财务共享服务中心是随着科学技术的发展而产生的，互联网技术的进步和信息传播渠道的革新降低了信息传输成本、减小了信息泄露风险，提高了数据准确率，为财务共享奠定了技术基础。在财务共享服务中心产生之初，大多应用在集团企业或跨国公司，集团为实现高效率的统一管理，将位于不同地区、由不同团队执行的财务管理和会计核算工作交由统一的、专业的财务共享服务团队进行。但随着社会主义市场经济的发展，财务共享服务中心已经不是大型集团公司的专利，越来越多的中小企业出于节约成本的需要，开始倾向于将会计核算工作委托给专业的财务共享中心进行，财务共享服务中心由原来面向集团内部开展服务逐渐转变为集成化、专业化、具有独立性的服务机构，面向市场为有会计核算需求的公司提供个性化、专业化服务。

1.2 内部控制

内部控制(Internal Control)是一个单位为实现既定目标而采取的所有评估、控制、监督、沟通等活动的总称，体现了综合管理的新阶段。学术界大多认为，内部控制被作为独立的概念进行应用和研究起源于20世纪80年代，美国审计准则委员会发布了《审计准则公告》，对内部控制进行了相对明确和具体的定义。因具体管理和控制内容不同，内部控制分为内部管理控制和内部财务控制。我国自改革开放以来逐渐与国际接轨，开始重视内部控制的应用和内部控制体系的建设，相继出台多条法律法规，指导和推进内部控制在企事业单位的应用。内部控制在我国逐渐由上市公司推广到大中型企业，由企业推广到行政事业单位，其内涵得到不断扩展。

2 新时期我国企业内部控制特点

2.1 覆盖范围更加广泛

内部控制作为一种现代化的企业管理制度，包括行政管理、人力资源管理、财务管理等多个方面，由于广义的内部控制含义相对宽泛，在经济发展过程中，企业往往只能在某些方面入手逐渐建立健全内部控制体系。在当前经济社会发展新常态下，企业内部控制的覆盖面更加广泛，提高内部控制水平已经不再仅仅局限在财务管理模块，而是需要企业行政、人力等其他部门密切配合才能实现。企业在优化内部控制体系时，能够有更多可供借鉴的空间，如大中型企业在进行细节管理时可以借鉴中小企业的典型做法，企业在制定内部控制制度时，可以借鉴行政事业单位的理念和构想。内部控制覆盖范围的多元化和广泛化使内部控制在经济社会中逐渐普及，为国民经济整体的健康运转提供保障。

2.2 信息沟通更加便捷

现代社会信息沟通渠道更加便捷，一方面表现为信息传播渠道更加通畅，传播速度加快。以往通过纸质文件传达、电报传达或电话落实管理活动的方式，效率相对较低，且时滞性较强，应用现代科技后，通过电子邮件、网络视频会议或手机协同办公等方式展开管理，提高了管理效率，使一些紧急问题能够有效得到处理和解决。另一方面表现为信息传播的准确性更高，大大减少了信息传播失误。电子信息渠道传播信息，除人为因素外，错误几率几乎为零，即使出现信息表达方式上的问题，也可以通过信息化沟通手段实现即使沟通，将失误扼杀在萌芽状态。随着我国产业结构的优化，各行业的竞争压力逐渐显现，越来越多的企业自发提高内部控制水平，提升信息沟通效率，积极把握瞬息万变的商机，力图在竞争中取得优势地位。

2.3 内外部环境更加复杂

近年来，我国经济得到迅猛发展，以美国为首的西方国家开始大肆鼓吹“中国威胁论”，暗中联合阻止中国的发展。我国国内市场在产业优化升级背景下，许多产业逐渐整合，部分竞争力较弱的企业将被市场所淘汰。我国企业面临国内国外市场的双重压力，内外部环境更加复杂。面对日益增加的竞争压力，退缩和逃避无法解决根本问题，企业实现可持续发展和永续经营需要面向市场提高经营管理水平，而建立健全内部控制体系逐渐成为提高经营管理水平的重要突破口。面对复杂的市场竞争态势，企业的内部控制活动也更加复杂，需要采取更加全面具有针对性的措施来实现差异化管理。

3 财务共享对企业管理的影响

3.1 有利于降低财务管理成本

大部分大中型企业会设置财务部，进行资金收支、会计核算以及财务管理工作；而小型企业会单独设置主办会计、出纳以及会计主管岗位，以实现不兼容岗位相分离的原则，维护财务安全。在应用财务共享服务中心之前，每一个法人实体都要设置会计和出纳岗位，这增加了核算工作，不利于财务管理效率的提升。部分中小企业财务管理需求相对较小，但仍需要设置财务管理岗位来执行出纳、税务申报等工作，这些工作需要具备一定财务基础的职工开展，但工作职责能够迅速开展，可能会导致工作量的浪费，造成人浮于事的现象。财务共享服务中心的应用有利于降低企业财务管理成本，使多个企业能够共享财务共享服务中心的专业化服务，节约了企业的人力成本，使更多的资源投入到生产经营活动中，提高管理效率。

3.2 有利于提高风险控制水平

财务共享服务中心有利于提高企业的风险控制水平，主要体现在以下三个方面：第一，财务管理需要依托专业化知识和专业技术人才开展，财务共享服务中心的应用能够提高财务管理的专业化程度，使中小企业也能够有条件接受专业化财务服务；第二，财务共享服务中心利用现代科学技术，通过电子信息渠道传输财务数据，保证了数据的安全性和可靠性，运用智能软件进行辅助核算，可以有效减少会计核算和资金收支的失误；第三，财务共享服务中心是多个法人实体财务部门的集合，更能够从行业、宏观、整体角度分析经济发展运行趋势，纳税申报等对外业务可以集中处理，能够最大限度地避免风险的产生。

3.3 有利于保障企业科学决策

管理者需要依据企业生产经营状况做出科学决策，而当企业规模发展到一定阶段，管理者无法实时把握企业生产经营状态，管理层在生产经营一线办公往往不现实。在这种情况下，企业的生产经营数据尤其是财务数据显得尤为重要，管理者大多会根据相应数据做出战略决策。财务共享服务中心能够将数据进行整理、总结，从整体的角度研判企业当前的生产经营情况，为管理者做出科学决策提供依据。

4 基于财务共享的企业内部控制策略

4.1 建立集约化财务管理制度体系

任何管理模式都需要贯彻落实才能起到应有的效果，企业应用财务共享服务，还应当建立集中统一的财务管理制度体系，通过制度规定开展管理。内部控制制度是内不控制的核心，在财务共享管理下，企业可以不设财务部门，只设一名财务管理员或财务副经理，做好与财务共享服务中心的衔接工作。企业应当根据实际生产经营情况制定财务管理制度，对财务共享服务的边界与权限进行规范，防止财务共享服务中心越俎代庖、侵犯企业利益。

4.2 重视专业财务管理人才培养

财务管理和会计核算工作对专业性的要求较高，尤其是对于业务复杂、经营管理环节较多的企业，在成本控制、风险管理、会计核算以及纳税申报等方面需要专业知识的支持，尽管企业可以通过财务共享服务中心完成大部分财务相关工作，但财务管理并非某个部门或某个职工的单独职责，而是需要企业全体职工共同努力维护好企业的经营管理工作。企业需要重视专业财务管理人才的培养，使全体职工都具备简单的财务管理知识，在工作过程中自觉应用财务管理，提高企业专业化水平。

4.3 提高财务管理信息化应用水平

财务共享服务中心依托信息化而开展，如果无法实现财务信息化，财务共享服务中心也就无从谈起。企业内部控制体系通过信息化手段运作能够提高内部控制效率，有效保障内部控制水平。企业在建设内部控制体系过程中，应当积极引进财务管理信息化技术，利用现代科技，通过数据的加工整理计算来节约职工的工作量。可以依托财务共享服务中心，引进财务报表实时推送系统、纳税申报简报系统、会计核算电子审批系统等电子信息系统，将大部分繁琐的需要线下处理的业务转移到线上，摆脱经营管理的空间和载体限制，使企业的经营管理模式得到进一步扩展。