国有企业财务内部控制研究——以铁路站段为例

黄 琪

（中国铁路南昌局集团龙岩工务段 福建省龙岩市 364000）

随着铁路体制改革的持续深入，站段已成为具有一定独立核算的实体，其资金运作和经济活动越来越活跃，为了充分发挥其最大的经济效益，除了遵守国家规范和制度外，还需加强站段的财务内部控制。而近年来，国家反腐败力度的加大和巡视检查力度的加强，在个别站段中发现了不少违规违纪问题，充分说明铁路站段在实际工作中还存在不少问题。

站段实施财务内部控制的必要性

响应国家法律法规，构建自身制度保障。设立完善的企业内部会计控制制度，不仅是彻底执行国家财经法律法规的需求，还是严格落实这些法律制度的保障。现如今部分站段制度不健全，使个别业务人员甚至领导人员，利用职务之便进行贪污犯罪；通过设备、材料采购、项目招标等方式收取回扣。

铁路改革发展的需要。由于铁路改革的不断推进，站段经济活动从内容至形式有了巨大的变化，财务风险与管理风险在持续加大。以往陈旧的内部管理体系远远无法达成铁路财务管理的需求。

有利于规范经济管理，改善财务管理。根据站段经济活动性质，设立与本企业相匹配的《财务内部控制制度》与《财务管理办法》，是处理企业中管理不到位、控制不力、财务管理能力不高等问题的核心方案。财务会计内部控制身为处理活动的一种核心监督方式，能协助设立与完善财务管理体系，使经济管理活动变得合规化，提升财务管理能力。

内部控制管理的主要问题

个别财务人员素质不高，贪污舞弊现象频出。一些站段管理人员，由于工作岗位变动较快，不能很快适应现有工作岗位，造成在成本控制、合同管理、预算编制、工程过程控制、决算审核上存在很大差异。一些工作人员没有遵从会计制度，未践行会计监督责任，截留相关收入、公款私用等贪污舞弊情况经常出现。

信息系统滞后，会计信息与事实不符。部分站段由于内部管理体系的管控不够严格、制度系统设计不足使内部会计管控工作的落实不到位、数据没有符合实际。当前的信息系统相对滞后，各平台的信息彼此独立，难以达成信息共享。部分站段为了完成上级下发的生产任务，不展现客观的财务情况与运营果实，变更不实的会计信息，导致会计信息没有符合实际。

不重视内部控制，只注重经济效益。只注重经济效益，也是影响内控功能发挥重要因素。当控制成本与预算支出产生冲突时，就把控制环节或控制措施丢在一边，无视措施的存在，致使某些错误和舞弊的发生得不到有效控制。

解决站段内部控制存在问题的具体措施

人员各司其职，充分发挥主观能动性。单位管理者身为单位最核心的责任人，应当关注财务工作，且将财务工作管理好。站段财会机构负责人实行负责制。会计人员应充分发挥积极性及能动性，充分展示各自在内控工作中的重要作用。

强化内部控制的监督检查体系与纪律检查监督。所有单位需定期检测与不定期落实内部控制活动,落实监督与内部控制机制的评价,设立更有针对性的奖惩制度。特别是单位纪检部门，应当结合的本身的监管责任，加强对权力情况的日常监督，要通过多种方式了解监督对象，发现问题要及时警示，批评教育，责令检查，提高针对性和有效性监督。经内控的监督检查与纪检的平时监督，不仅能发挥出查错防范的效果，还能采集本企业的许多信息，目的在于进一步改进内部控制方案与体系。

抓好关键控制点，建立有效监督检查制度。加强对货币资金的管理监督，资金支付必须执行授权审批制度，落实“三重一大”决策程序，执行集团公司大额资金使用联签制度、大额资金动态监督报告制度，严控大额资金的事前审批、事后监督稽核环节。

加强对生产成本管理的监督管理。第一，应强化预算管理，严格落实财务预算。在详细运转方面,需要在站段预算管理小组的引导下，设立完善的预算管理体系，界定支出范畴，设立开支规定，建立高效的财务约束体系。第二，强化对成本的管控,防止成本管理中存在各种不足。在处理各项工作时，坚守定期成本研究制，了解到真实开支和控制目标间的出入与影响要素，对成本管控中具有的问题及时予以研究，主动采取相关方法规避成本管理方面的问题。

强化债权管理，彻底落实集团公司的债权债务管理方法。站段要对纳入挂牌督办的风险债权进行重点管理，逐笔建立重点风险债权档案，理清风险债权形成原因，按照 “一债一策” 制定具体方案，制定目标，强化对清理对策的执行与监管，根据清欠进展情况及时动态调整方案措施，对清欠过程中推诿拖沓、不履职尽责的部门和人员进行严格考核和严肃追责。

根据以上内容,仔细分析与探讨站段提升内部监督力度,改进监督体系,属于一项十分有难度的工作。站段内部控制需要将以成本控制、预算控制为前提的现金流管控当做重点,以主要业务控制与现金流控制，强化对资金的应用，减少财务风险。为企业的长期进步设立合理的制度确保机制。