财务分析在税收风险管理中的应用研究

司洪娟1 赵秀霞2

（1.高唐县环卫清运有限公司，山东 高唐 252800； 2.山东高唐建设集团有限公司，山东 高唐 252800）

一、财务报表分析与税收风险管理的关系

首先，财务报表分析是税收风险管理业务中不可缺少的一项工作。税收风险管理中的风险识别和风险评估都需要用到财务报表分析的方法，财务报表中的财务指标是风险识别的主要数据来源，所以，财务报表分析是税收风险管理纳税评估的出发点。其次，财务报表分析能够很好的服务税收风险管理。税收征管是基于企业的财务信息之上的，财务信息是揭示企业税收风险最直接的因素，税务机关通过分析企业公布的财务报表中的财务信息，采取专业的财务报表分析方法，充分了解企业的经营状况，就可以初步判断企业是否存在税收风险，纳税情况是否真实等。

二、财务分析应用于税收风险管理的重点

在税收风险管理中，财务分析应以税收数据为基础，通过特定的分析方法，全面掌握税收和经济之间的关系，从而对税收收入与产生经营情况之间的关联性进行监督、评价，最终客观、全面、准确地了解税收收入动态、掌握税收增减要素、提高税收征管水平、分析宏观经济形势，为此，要深入了解财务分析应用于税收风险管理的重点。

（一）收入形势分析

一般需要定期开展税收收入管理工作，用于反映税收收入变化情况，以此对税源税收变动趋势进行科学预测，便于服务组织收入。在当前财务分析中，多选用常规对比分析法、弹性分析法，一般要求通过行业、规模、集团、税种划分的方式分析收入形势。

（二）经济运行分析

为规避税收风险，提高税收风险管理水平。在财务分析中，还需要做好经济运行分析。针对当前经济社会发展中的热点、难点问题，定期或不定期开展研究工作，了解掌握经济和税收之间的关联性，找出行业、产业发展之中的深层次税收问题，为调整税收政策提供可靠依据。关于经济运行分析的开展，一般可采用常规对比分析或经济计量分析模型法。风险管理要求严格依照纳税人类别进行专门管理机构的设置，以此达到各项征管资源优化配置的目的。针对那些风险较低的企业，税收风险管理中应按便捷服务引导遵从的方法处理；针对那些风险中等的企业，税收风险管理中应按帮助服务促进遵从的方法处理；针对那些风险较高的企业，税收风险管理中应以针对性管理强制遵从的方法处理。

（三）构建“智能税务信息系统”

21世纪是信息的时代，伴随大数据、云计算、物联网等先进技术的不断发展，越来越多新技术涌入税务系统，为了全面提升税务工作效率，降低人工失误率，构建智能税务信息系统极为重要。在系统构建中，要求必须做到以下几点：第一，信息采集范围扩大化，只有保证采集范围充足，才能保证采集到有效、真实、客观的信息；第二，实现自动化。自动化技术的应用，可实现全系统化操作，无需人工，能够进一步提升准确率，保证数据信息的真实性；第三，智能化风险分析能力。在系统内充分纳入税收风险数据分析模型，可随时根据数据变化情况，利用系统得出不同的分析结果，便于筛查风险，准确判断纳税人的遵从度。

三、企业的财务分析在税务管理中的应用

（一）加强企业税务问题的管理

企业的财务分析反应了企业在一定时期内的经营特点，从中我们可以发现企业的经营业绩，也可以发现企业经营在短期或长期内存在的问题。企业纳税人会定期公布本企业财务分析的月表与年表，税务部门工作人员可以根据企业的月报、年报来了解企业的财务信息，进而可以从中查找企业的涉税问题，从而加强对企业的税收管理。

（二）对企业商品经营进行财务分析

对企业商品经营进行的财务分析包括3个方面，即对商品经营效率、商品经营状况、商品经营风险等方面的分析。其中对商品经营效率的分析是指围绕反映企业商品经营效率的营业成本利润率和营业收入利润率等方面进行的分析。此外还包括营业收入成本率、税前利润率、营业收入净利润率以及成本费用利润率等。而对商品经营状况的分析则包括对产品平衡、市场占有率、产品销售价格、营业收入中的规模和结构等方面的分析。对商品经营风险方面的分析则主要包括对市场风险、应收账款账龄、应收账款周转率等方面的分析。

（三）创新模式，增强管理人员的专业素质

计算机科技的发展对税务管理系统提出了新的要求，税务部门应充分挖掘计算机系统在税务管理方面的优势。首先，逐步完善企业的网上认证系统、网上申报系统及网上报税系统，鼓励企业纳税人自主纳税。同时，税务部门应加强税收环节的监管。其次，增强不同方面税务管理人员的业务水平与工作素质。如，在企业偿债能力的分析上，应配备相应地税务工作人员，对企业的资产负债率做正确、详尽地分析，如果某企业的短期偿债能力偏低，这就需要专业的税收管理人员查找造成该现象的原因。除此之外，税务部门还应吸纳相应地企业运营能力的分析人员、企业盈利能力的分析人员。让专业的人处理专业的事情，不仅会保证税收结果的正确性，而且可以起到事半功倍的效果。

结语

本文主要通过财务报表分析方法选择几个财务指标对税收风险进行分析，将这些指标进行比较，从整体上识别可能存在的税务风险。但是也存在局限问题，财务指标虽然能反应企业的经营状况，但这些也并不能完全反应企业的实际情况及税收问题，此外还要考虑数据的真实性及税务机关人员的素质问题等。