审计信息化背景下审计方法的特征与应用

王俊华

（项城市审计局 河南项城 466200）

审计信息化指的是在信息化背景下信息技术在审计工作中渗透后得到的全新概念，这是当前阶段审计工作发展的主要趋势。审计信息化背景下工作人员工作效率逐步提高，但对审计工作人员来说无疑给其提出较高的要求，这就需要审计人员在此背景下全面了解审计信息化方法的特点和具体的应用，最大程度满足审计信息化的需要。

审计信息化背景下审计方法的特征

审计流程标准化。传统审计工作中审计人员应以特定的流程为基础，但人具有很大的灵活性，因而没有十分标准的审计工作流程[1]。审计信息化中审计程序执行是固定的，需要我们严格依照一定的程序执行，在此背景下只有遵循特定流程才能做好审计工作。同时，可以在系统中反映审计的整个过程，如此一来审计工作人员就可以随时查阅审计的执行情况，进一步推动审计流程朝着标准化方向发展。

审计证据和线索复杂化。要想顺利开展审计工作，必须依据审计工作中的证据和线索，由此可知证据和线索二者获得的效率和质量对审计工作结果产生直接的影响。审计信息化背景下数据库是主要的储存数据途径，这也是比较根本的一种数据管理方法。从传统的审计工作主要以纸质凭证为主，目前基本上已经被淘汰，电子文件为主要依据。从企业的角度分析，虽然应用集成化系统带来诸多便利，但管理方面比较复杂，整体性价比较低。所以，很多企业都是将系统分成几个不同的部分，通过信息共享的方式将不同组成部分之间连接起来，员工在不同的组成部分中获取到相应的信息，最大程度满足了自己的实际需要，且在不同的组成部分之间转移也无迹可寻，因此在搜索线索时面临诸多困难。

数据为主要审计对象。信息化审计背景下审计工作主要是储存于计算机中，又或者只有通过计算机才能处理的系统，如财务管理系统、人力资源系统、物流管理系统等，且互联网上下载而来的数据也可能成为审计的对象。整体系统程序被固定后才能发挥部分控制措施的作用，在此背景下很多以手工为主的控制措施逐步被取消[2]。审计对象数据化给审计工作的顺利进行奠定良好的基础，给筛选、分析数据等提供了诸多便利。

审计信息化背景下审计方法的应用

建立信息化审计监督标准。建立行之有效的信息化审计监督标准有利于防范和引导潜在的财务风险，充分挖掘和利用审计数据的重点信息和疑点信息，保障企业决策正确性。内部人员可发挥信息化内部审计监督平台的作用分析、整合和共享搜集到的数据信息，解决审计监督汇总存在的信息部等问题。同时，发挥数据库技术的作用从中获取一定的数据信息，预估企业经济活动和财务资金等问题，最大程度发挥审计监督信息的应用价值。由此可见，信息化条件和信息化监督标准背景下充分结合内部审计平台充分利用与共享了审计数据信息资源，而且还能有效排除审计疑点问题，积极引导企业经营决策方向，完成审计监督任务的基础上实现其价值。

构建信息化内部监督平台。企业采集审计监督信息可将营销管理系统、资源管理系统和财务管控系统等作为采集审计监督信息的数据来源，以此构建信息化内部审计监督平台框架。采集财务、流动资产和项目等数据是资源管理系统的主要作用；采集营销数据等是营销管理系统的主要作用，采集财务数据是财务管控系统主要作用。这个过程中分析和管理采集到的的数据信息属于构建信息化内部监督平台重要的一部分内容。这个过程中需要综合应用各个部门的网络信息，对比分析不同业务部门的数据，查找项目工作中存在的问题。此外，在信息化技术配合下搜集和审核数据，取得更好的内部审计监督效果。

核对。核对指的是对比和分析不同地方获得的同一资料，对比不同资料数据和内容方面是否存在一致的问题，不同数据之间计算是否正确以及逻辑关系的合理性等等。传统时代核对方法应用比较广泛，比如从采购业务审计角度分析，审计人员主要从不同部门选取数据并进行对比，之后验证采购工作数量和金额方面是否合理和真实。手动是传统审计工作中的核对方法，需要以手动的方式核对票据，工作量较大，还需要分类处理不同业务的数据和票据，工作量较大。但审计信息化背景下数据是审计对象的主要存在形式，对工作人员而言和对不同数据之间的关系和逻辑也更为简单[3]。这个过程中审计工作人员只需要在系统上筛选特定期间的业务活动，系统自动检查其异常就可以看到结果，为审计人员分析和选择奠定基础，最大程度降低审计工作量。

查阅。查阅主要是查阅凭证、合同、账目等内容，检查业务活动的合法性和合理性等，通常主要通过逆查和顺查两种方法进行。自从审计信息化出现后审计工作人员必须通过手工的方式审计相关资料，工作量较大。所以，审计人员在具体的工作中只能以自己的经验为基础审查关键数据，增加了审计的风险。而顺查法则可以通过系统快速找到业务开展过程中存在的问题，整个工作量较大。虽然逆查法工作效率高，但无法避免存在漏洞。自从审计信息化出现后审计工作人员可以快速通过系统自动排序、搜索等，快速查找审计人员在审计过程中查找的信息，最大程度提升工作效率。

综上所述，信息技术快速发展背景下企业市场竞争力不断提高，为了更好的适应信息时代下市场环境的发展必须提高企业信息化水平。由此可见，审计信息化背景下必须发挥信息技术的作用提高审计工作效率，促进企业可持续发展。