浅析财务在高新企业申报、维护中的作用

张培

（江苏长江机械化基础工程有限公司，江苏 南京 210046）

高新技术企业（以下简称“高企”）是最近几年的热门话题，很多技术企业都积极申报高企，财务部门和财务人员在申报、维护高企的过程中发挥了重要的作用，关键时候是决定性的作用。

一、为什么要申报高企

高新技术企业是指在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内注册一年以上的居民企业。高企的申报成功对企业有很多有形和无形的政策、税收优惠，宏观上是国家转型发展需要，微观上是企业科技实力的象征。

以江苏省2019年的政策为例，高企认定奖励50万元，设区的市奖励金额另行规定；企业所得税税率由25%降为15%；研发支出加计75%扣除。比如企业一年利润总额1000万元，所得税节省10%就是100万元，三年就是300万元，企业要想在市场上赚300万现金可不是件容易的事。一个建筑企业一个项目赚多少现金，一个制造企业卖一台设备挣多少现金？

无形的优惠更是数不胜数。高企优先纳入政府采购体系；更容易获得银行的贷款和投资；更容易获得政府专项资金；更容易吸引人才的加入等等。高企是企业科技实力的象征，企业在市场开拓、资金获得、人才引进、品牌价值等方面会有大幅度的提升。相比申报成本，高新企业资质取得的回报收益是巨大的。

二、财务在申报中的作用

要了解财务在申报过程中的作用，必须知道哪些财务指标是申报成功的硬条件。

首先，近三个会计年度研究开发费用要占收入的比例不低于3%，收入规模越小比例越高。

研发费用的申报资料主要由研发支出台帐组成，会计科目设置规范的企业直接用多栏帐代替台帐，达不到要求的企业根据会计帐簿手工填报台帐。由于很多企业三年前没有申报高企的规划，所以帐簿设置达不到要求，往年帐套已经结帐，年报已经出具，这时怎样填报台帐很关键。既要符合高企的要求，又要与几年前的帐簿吻合，不能出现台帐与帐簿明显的不一致，要解释的合理，很考验财务人员的业务能力。

一家年收入几亿元的企业，一年的研发费用要几百万，三年就要上千万，怎么核算很重要，不仅是内部管理需要，监管部门也有核查的权力，核查是否达到比例，核查是不是属于研发支出的范畴，不能一笔糊涂帐。一般企业的做法是在一级科目“研发费用”下按照研发项目或研发课题设置费用科目，如材料费、人工费、劳务费、折旧、差旅费、办公费等等，符合无形资产确认条件的转入无形资产，不符合资产支出的即费用化转入“本年利润”借方摊销。

就已立项的科研项目来说，研发费用最重要的是核算依据，即区分哪些费用是研发费用，哪些是生产经营费用。以人工费为例，高企研发费用的人工费必须是研发人员为研发项目而发生的工资。首先必须是研发人员，非研发人员的工资不能列入，具体名单由技术部门的项目立项文件列示，劳资部门根据名单出具工资表；其次，工资列支的时间必须是研发项目存续期间，因为研发项目不一定持续全年；第三，在职研发人员必须交纳社保；第四，研发人员必须在岗183天以上，尤其注意临时人员和外聘人员；第五，工资总额要与项目类型匹配，不能出现占比过高或过低的情况（例如网络公司与汽车制造公司的研发项目工资总额占总成本的比例一定不相同）；第六，研发人员是高技术人员，人均工资要高于公司平均工资，不能出现研发人员月工资低于普通工人的情况。最终，以上核算要求体现在原始凭证上，即工资表。财务部门要督促劳资、技术部门及时提供合理的工资表，严把审核关。其他会计科目也有类似要求，材料费的具体材料类型要与研发项目相关，折旧费不能列支不动产折旧，等等。

高新技术产品收入（下称“高品收入”）要高于总收入的60%，由具有资质的中介机构出具鉴证报告。

高品收入是指应用了申报企业的高新技术，形成的销售收入。申报材料中必须包括高品收入鉴证报告，该报告要列出高品收入的清单。高品收入总额一定要超过60%，因为监管部门审核申报材料时会剔除不相关收入，申报企业要给自已留有余地。

高品收入的关键是证明，不是核算，所以技术部门要对照本企业申报的高新技术，证明某一笔收入是应用了某项技术的收入。目前国家重点支持的高新技术领域有8个，分别为：电子信息、生物和新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化。

要提供近三年的经中介机构审计的年报。

一般企业都可以提供三年的年报，也有特殊情况。企业成立不到三年只需提供成立以后的年报；小微企业往年的年报没有经过中介机构审计，可以补充审计并出具报告；有分公司的企业纳税申报口径与中介机构审计的年报口径不一致，可以调整合并口径出具报告。年报主要内容包括报表、会计附注、财务情况说明书。

要提供近三年的企业所得税申报表。

企业的纳税申报表需要填报营业范围，必须与企业申报高企的技术领域一致。申报表中的研发费用和高品收入要与申报资料一致。

以上四条是申报高企的基本要求，需要向监管部门提供纸制和扫描两种证明材料。申报资料上报之后，监管部门（一般是当地科技局）组织评审专家进行评审。评审组的评审依据有一项是“成长性”，对“净资产增长率”和“销售收入增长率”进行评价打分，申报企业可以在不违反国家政策的前提下，根据本企业的具体情况，改善相关指标。例如把欠母公司的借款转为实收资本，改变利润分配政策等等。

监管部门组织的高企认定评审组不少于5人，其中技术专家不少60%，并至少有1名财务专家。这意味着如果打分的话，财务专家有20至40分的权重，如果失去这几十分很难申报成功，很难保证100%拿到技术专家的打分，更何况财务专家有没有一票否决权，会不会影响技术专家的打分？

申报高企是一项综合性工作，配合部门多，申报资料多，企业必须早做打算，早做准备，应当成立专门的工作组开展申报工作。

三、财务在高新技术企业存续期的维护作用

高企申报成功不是一劳永逸的，有效期是三年，从申报成功当年开始执行。三年之后要重新申报高企，如果不达标，将取消高企资格。很多企业认为三年之前已经是高企了，申报成功应该很容易。不然。国家对高企的要求每年都在提高，认定标准每年都有变化，材料审核的侧重点经常变化，对以前年度认定工作都有总结，提出新要求，淘汰一些不符合新标准的企业。

高企每个季度都要上报高企季报，每年上报高企年报和高企发展年报，监管部门从这些报表中可以看出疑问或问题，在重新申报的过程中有针对性的重点审查、检查。当然，这些报表的填报也督促我们对照标准审视企业，是不是符合高企的要求，及时整改，这样才不至于造成因财务核算原因复检审核不能通过或要求整改的情况出现。

很多企业由于怕提交资料、怕检查，三年不申报研发支出加计扣除，这种做法是不符合常规的。既然有研发支出，为什么不能申报，监管部门会产生疑问，在重新申报时会重点关注这一类企业。

一部分企业有研发团队，有研发设备，有技术成果，符合高新技术企业的大部分要求，但是财务部门不重视或者财务人员自身素质不高，不能按照高企申报的标准提供财务资料，享受不到高企的优惠和品牌价值的提升，造成企业隐性损失，这是我们工作中必须避免的。在申报和维护过程中，财务部门要主动作为，融入其中，既满足高企的要求，又不能打乱正常的核算体系，还要遵守财经法规，维护公司财务的可持续发展。