个人理财中的所得税纳税筹划研究

许明丽

摘 要   从现阶段我国社会经济发展的实际情况来看，人们的收入水平不断提升，其自身纳税意识也在不断提高，这对我国社会经济的健康发展起到了很大的促进作用。从维护公民切身利益以及减轻税收负担的角度出发，对个人理财中的税收情况进行分析是非常关键的。基于此，本文也尝试对个人理财中的所得税纳税筹划进行研究。

关键词：个人理财;所得税;纳税筹划

个人所得税是国家对本国公民以及居住在本国境内人员所应用的一种所得税计算方式。2018年8月31日，个人所得税法修改通过，个税起征点上调为5 000元，于2018年10月1日开始正式实施。对纳税统筹来说，其主要是在不违背税法以及税收立法精神的情况下，单位或个人根据现阶段自身发展条件来对税收事务进行安排，通过这种方式来有效减轻自身的实际税负，这样一来也可使得公民自身在经济活动中利益最大化。

一、个人理财中所得税纳税筹划的意义以及必要性

现阶段，人们已经开始积极应用各种积极手段来减轻自身的税收负担，并且所应用的方式也越来越科学。但是，仍然有一部分公民在纳税筹划上投机取巧，也正是因为这些错误的纳税观念依然存在，对个人所得税纳税筹划工作进行深入落实意义重大。首先，其有利于单位长远发展。在我国税法条文中明确规定，单位有义务对员工应缴的个人所得税进行代扣以及代缴。实际可支配的收入往往直接决定了员工对单位的满意程度，同时也对员工自身的工作起到了一定的推动作用。如果单位加强对员工个人所得税的纳税筹划而增加员工的实际可支配收入，势必会在很大程度上提升员工自身的工作积极性，也更加有利于企业今后的经营发展。其次，其有利于减少单位的纳税支出[1]。对单位来说，其人力资本支出会占资金支出的很大一部分，在为员工进行个人所得税缴纳时，也应由单位承担，全面落实纳税筹划已势在必行。对税收方案进行比较选择之后可以发现，不同的纳税方案势必会对单位自身的经济利益产生一定的影响，同时也会直接影响到单位的可支配现金数额。

二、个人理财中所得税纳税筹划应用研究

从现阶段我国个人所得税制度的分类情况来看，纳税所得按照来源划分为11个项目，其所包含的内容非常丰富。同时还可以按照不同的税率进行计征，并且有较多的税收优惠政策以及制度。在对这些制度进行应用时，应充分考虑到现阶段单位发展的实际情况，同时这些规定的落实应用也为纳税人的纳税筹划提供了更加充足的空间[2]。

（一）薪资中的个人所得税筹划

从现阶段我国工资薪金的进税率情况来看，其所应用的是九级超额累进税率，这就意味着人们的收入越多，所使用的税率也就越高，纳税额也势必会有较大幅度的提升，从而增加了纳税人的负担。这时候，想要实现对纳税人负担的合理减轻，就要通过合法、合理的方式进行纳税筹划，这样可以实现应用较低的税率进行个人所得税的缴纳。具体应用方法如下。

首先，分解所得申报法。当工资薪金所得使用超额累进税率时，员工自身的可支配收入便会有适当提升。因此，在进行个人所得税筹划的过程中，应尽量避开高税率的区域，这是纳税筹划的关键。在分解所得的过程中，还应注意将其与分项申报进行结合，这是一种现阶段较为常见的降低整体税负的筹划方式。这种方法的应用使得原本成为一个整体的个人所得税被分为多个组成部分，当将其分解为一个低税率小块之后，其整体税负势必也会明显降低。以下是实际案例分析。

某企业的职员小王每个月的工资是3 800元，不到最低纳税标准。年底从企业取得下半年的奖金共计9 000元，设定企业税率为10%，由于小王在7月～

11月这五个月期间的工资低于5 000元，所以其无需纳税，而六月份小王的实际总收入为3 800+9 000=12 800元，因此其需要缴纳的税款为（12 800-5 000）×

10%=780元。

对其进行个人所得税统筹分析之后，可以得到：如果该公司在为小王发放年终奖时，选择将半年的年终奖平均发放到每个月中，则小王每个月的工资为3 800+（9 000÷6）=5 300元，而小王每个月的纳税金额为（5 300-5 000）×10%=30元，则小王下半年的纳税总额为30×6=180元。

从中我们可以看出，经过纳税筹划之后，小王的纳税总额与之前相比，减少的税额为780-180=600元。

其次，福利转化法。现阶段，福利转化的方法在我国很多企业中都有广泛应用，其主要是将显性的工资转化为隐性的工资，通过这种方式来降低纳税数额，从而使得个人经济利益得到保证。很多企业已经开始为员工提供多种必要的福利待遇方式，这也使得员工的纳税数额得到了控制，从而增加了企业员工自身的实际可支配收入[3]。此种方式也受到了很多企业员工的广泛欢迎。以下是实际案例分析。

在客车厂上班的单身青年小杨的平均月工资为6 500元，因为工作需要，小杨在客车厂附近租了一套住房，每个月要支付房租1 500元。小杨的月需缴税数额为（6 500-5 000）×10%=150元。

对其进行统筹分析之后，单位考虑对小杨的工资进行适当调整，将其工资调整为每月5 500元，但为小杨提供免费住房，此时小杨每月纳税的数额为

（5 500-5 000）×10%=50元。

通过上述案例分析我们可以看出，此种方式的应用只是使纳税人的收入发生了变化，但实际上并没有使纳税人的可支配收入减少，甚至还增加了一部分，同时此种方式的应用也在一定程度上减轻了纳税人自身的纳税负担[4]。

（二）选择不同的纳税身份进行纳税筹划

对个人所得税纳税人来说，其主要分为居民纳税人以及非居民纳税人，在我国现行的法律中，对这一现象进行了规定，确定了二者承担不同的纳税义务。在对筹划方法进行应用时，应保证其与纳税人现阶段的实际情况相符合，并且要保证以非雇佣的方式按照报酬进行纳税方式确定，这样可以使其行为性质更加明确。在对劳务关系进行确定时，应保证其与我国现行的税法各项标准相符合，通过这种方式来对劳务关系进行界定，这也使得个人理财中的纳税统筹可以取得更加理想的效果，同时也使得纳税人自身的效益得到了保证[5]。也就是说，我国境内公民与外来人员的纳税标准是存在一定区别的，应依据我国颁布的《所得来源地和所得支付地的差异》进行纳税统筹，这样可以使统筹工作的展开更加顺利。通常情况下，因为存在支付地的差异，所以我国境内的外籍人员在纳税筹划过程中往往容易遇到一些困境，這主要是由于没有较为统一的纳税筹划制度或者案例作为参考，使得很多外籍人员的纳税筹划往往没有取得理想效果，筹划收益数额偏低。

三、结语

随着现阶段我国社会经济发展速度不断加快，个人所得税情况势必会对人们现阶段的生活产生一定的影响，并且随着社会发展，这样的影响会越来越大。目前来看，纳税筹划已经逐渐成为纳税人生活中不可或缺的一部分，在纳税统筹的过程中，应保证其中各个环节都在法律允许的范围内，这也是纳税筹划展开的基本前提。对纳税人来说，想要保证其自身利益最大化，应对其个人所得税筹划进行深入研究，要对税收法规、会计法规以及公司法规有深入的了解，这样才能够从整体上掌握税收筹划的方法。

参考文献

[1]成楠.个人理财中的所得税纳税筹划研究[D].济南：山东财经大学，2018.

[2]陈艺芳.个人所得税税务优化：基于A公司的案例研究[J].财讯，2018，20（31）：183.

[3]杨梅.个人所得税中工资薪金的税收筹划[J].魅力中国，2017，11（1）：65-66.

[4]刘阳.工薪所得个人所得税纳税筹划浅探[J].现代商业，2018，24（17）：241，240.

[5]卞凡.税务筹划在高校教师应纳个人所得税中的运用[J].国际商务财会，2018，14（5）：53-55.