基于财务风险防范下的国有企业内控建设探索

徐振

摘 要：近十年来，国有企业随着我国经济的高速发展迈向了更高的台阶，也成为了支撑我国社会与经济发展的重要力量。然而，在当前的市场环境中，国有企业的发展依然面临着来自多方面的挑战，除了外部环境的考验之外，其内部管理也需要契合现代化企业管理的需求，才能在市场竞争中保持优势，稳定在市场中的位置。内控建设是现代化企业管理的重要工作，也是国有企业内部管理的要点，从国有企业所处市场和内部经营管理环境来看，探索基于财务风险防范下的内控建设是形势所趋。

关键词：财务风险防范;国有企业;内控建设;问题;建议

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）11（a）--02

1 研究意义

从2008年《企业内控控制基本规范》到2019年《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》可以看出，国家相关部门一直很关注企业的内控建设，特别是央企和国企。在此背景下，各个省市的相关部门纷纷下发了加强国有企业内控建设的文件和指导指南，同时增强了对国有企业的合规性检查，自此内控建设成为国有企业关注的焦点。之所以如此关注内控建设，一方面是内控建设连接着内部管理的各个环节，并且能够在此之间建立通道，协调各项工作;另一方面是完善的内控体系及其有效地运行可以辅助风险管理，控制各类风险的发生，为企业的发展建立相对安全的环境。随着经济的发展，国有企业向着更高、更强的方向发展，规模再变大。业务活动再增多，但面临的风险也在增多，尤其是财务风险。对财务风险的防范是国有企业不能松的一根弦，而这相关的工作与内控建设有一定的联系，因此，探索基于财务风险防范下的国有企业内控建设具有较大的实践意义。

2 财务风险防范与内控建设的关联

2.1 财务风险防范与内控建设

通俗地说，财务风险往往发生在企业丧失偿债能力时，而随着财务风险的范畴越来越广，致使企业丧失偿债能力的因素也在变多，比如资本结构、融资方法、投资决策等。因此，财务风险防范工作是一项复杂且综合难度较高的工作，在具体的过程中不仅要关注在融资、投资、收益分配等决策的合理性和科学性，以及它们对企业盈利能力和财务结构的影响，还要能够从日常的经营管理入手动态监督其他风险要素，将其控制在一定的水平。内控建设则是始于企业日常的生产经营活动，采取一系列的方法对这些活动进行内部控制和监督，是一项长期的工作。值得一提的是，内部控制贯穿于企业经营管理的整个过程，能够在企业内部经营管理的各个环节中建立桥梁，实现信息的传递。内控管理也是基于这些信息，信息的整理和分析能够帮助企业解决监督不到位等问题，也是风险管理的重要依据。

2.2 财务风险防范与内控建设的关联

一是在财务风险识别方面，有效的内控建设能够起到关键性作用，对财务风险的识别是财务风险防范不可或缺的一环，有效的内控建设能够为财务人员提供真实度高、可靠性强的日常经营管理的信息，在此基础上对风险的识别、预测以及风险处理预案的科学性、合理性、相关性才会更高，与此同时还能增强财务人员对风险的敏感度和警惕度;二是在财务风险管控方面，有效的内控建设能够明显地提高管控水平，内控建设的最终目的之一就是降低企业的各类风险，不断加强对经营管理活动的日常控制和监督。同时，保证内部审计的落实，内控和内审工作作用到实处，风险管控水平自然会有所提升。当然，财务风险防范与内控建设的关联也不是单向的，财务风险防范工作也能规范内控建设。

3 基于财务风险防范下的国有企业内控建设存在的问题

3.1 内部的组织结构和权责分配不够科学合理，不利于营造财务风险防范工作环境

在国有企业改制的大潮后，仍有部分国有企业“政企合一”的特征比较明显，在内部治理结构和组织结构上，企业内部如监事会等有独立监督职能的机构难以发挥应有的作用，经理人机制在其中运行得也不够流畅，整体的管理体系层次较多，虽然在一定程度上方便了行政管理工作，但却無意地忽视了企业自身组织结构的合理性。在权责分配上，国有企业一直强调权利与义务的关系，却很少关注两者之间的协调，致使上下级和各个部门间难以建立有效地沟通，况且国有企业权责分配本身还存在少量的重合，不够科学。而内控建设需要科学合理的内部组织结构和权责分配做夯实的基础。

3.2 各个环节中信息的披露和传递不够通畅，不利于形成有序规范的财务风险防范

信息和沟通是内控建设的关键要素，正是有效的信息和沟通将内控的其他要素连接在一起，形成一个有序的闭环。虽然现在的部分国有企业基本上实现了初步信息化建设，有ERP系统、OA系统等，但其经营管理各个环节中的信息披露和传递依然不够通畅，时效性较低，信息质量有待提升。首先，国有企业内部的管理层次较多，各个部门间难以形成有效的沟通，而有些信息的沟通与传递需要层层审批;其次，国有企业正处于信息化建设的探索阶段，一些系统模块有待完善，需要进一步结合日常生产经营的各个环节，内部信息沟通与传递平台的建设不完善，而进入信息化时代，信息的时间价值被放大，信息沟通与传递的时效性会间接地影响财务管理工作。

3.3 内控建设中优化财务风险管理的意识不强，不利于保障财务风险防范工作效果

国有企业的规模较大、资金流相对稳定，往来单位的信用和资产状况都属良好，因此财务风险防范的重心常常是融资、投资、收益分配等方面。由于受到当前市场环境的影响，国有企业财务风险发生的概率还在上升，而内控建设不仅是对内部的监督，对风险的管理也是重点，有的国有企业却忽略了这一点，一是内控建设没有为内审创造良好的环境，致使内审人员不能及时洞察企业各个生产经营管理环节中的舞弊现象，对财务风险的识别和预测不够准确，财务风险防范工作效果较低;二是内控建设没有就投资、融资等活动决策设置健全的权限审批，一些国有企业的投融资受到管理者主观经验的影响较大。

3.4 内控建设中全员参与度不够高，不利于提升全员对财务风险防范的意识

国有企业的内控建设连接着企业经营管理的各个环节，对员工的要求较高，某种程度上全员的积极参与是有效内控建设的基础，而当前国有企业的内控，很少有这样的内控氛围，全员的参与度不够高，对财务风险的防范意识也就提不上来。一方面是因为相关的约束激励考评机制还不够完善，部分员工的付出与回报不在同一水平，长此以往会在员工间形成不满，就会引发员工之间的协调和配合问题，自然会影响内控建设;另一方面是因为员工对内控建设没有直观的认识，虽然近几年国企一直在强调内控，但没有在员工之间营造氛围，致使部分员工对内控有无关紧要的错误认知。

4 加强基于财务风险防范下的国有企业内控建设具体措施建议

4.1 优化企业决策层结构，创造良好的内控环境

首先，国有企业的决策层要有严格的岗位分离，杜绝兼任的现象，尤其是董事长和总经理这两个职权相对较大的岗位;其次，要根据自身的需求精简决策层次，各个岗位的人数不在于多而在于精，内控建设和财务风险防范都是对专业要求较高的工作，需要有专业知识体系完整、有实践经验的人作决策;最后，值得注意的是对决策层的监督，除了国家相关部门的外部监督之外，企业的内部监督也不能少，对决策层的监督要保持相对独立性，要把握既要为决策层行使职权留有一定的空间，又要对其行使职权进行严格地监督。

4.2 应用现代化信息系统，增强信息沟通与传递的时效性

对于信息沟通与传递平台的建设，国有企业一方面要完善内部的信息化系统，在系统内部设置好内控体系权限完整的程序，能够让相关部门及时从系统模块内提取到需要的信息，增强各部门间信息的自动获取，同时也要保证系统内信息的质量，重视对信息的审批和复核工作;另一方面，还要充分利用现有的办公、交流软件，比如钉钉和微信，对一些没有保密要求的文件可以在这些软件内传递，建立工作小组或者工作群，减少信息不必要的多次传递，增加信息传递的效率。如今这些软件的功能在不断地完善，也有很多企业一直在应用中，国有企业也可以根据自身的管理需求和要求积极探索相关软件的应用。

4.3 结合财务风险防范工作要点，完善内控制度与体系

传统的内控建设与基于财务风险防范的内控建设之间也有一定的区别，将內控建设侧重财务风险防范，内控制度与体系也要有相应的改变，才更能满足财务风险防范工作的要求。具体的，内控制度与体系要充分考虑财务风险防范工作的要求，如风险预测中要搜集大量的内外部信息，并且对这些信息的质量要求较高，内控制度要有对应的内容来完善这一方面。除此之外，还要关注对舞弊、挪用公款等行为造成的财务风险，内控体系中要有严格的审批程序，对预算的控制、资金的收支、成本费用等都要有完整的记录，尤其是对大额的资金支出。

4.4 建立健全的约束激励考评机制，提高内控中全员的参与度

一是管理者要认识到内控建设需要全员的参与，在此基础上才能进行后续的建立健全约束激励考评机制，约束激励考评机制在内控建设中不仅能够起到激发全员参与的积极性，还能在重大财务风险发生时能够有理有据地追责;二是约束激励考评机制建立要站在内控建设和财务风险防范的双重角度，推动两者的相互配合和相互促进，发挥更大的效用;三是在国有企业中，员工的薪资和福利水平有较大的差距，约束激励考评机制也应该在此基础上做好完善，可以结合企业的具体情况考虑以员工薪资水平做约束激励考评的基数，通过提百分比的方式来实现。

5 结语

市场的形势不会因为某个企业而改变，国有企业深处市场当中，要认识到当下的竞争态势以及市场要素的变化，这些都与财务风险有着或多或少的关联，某种程度上都有可能是触发财务风险的开关。既然内控建设有助于财务风险的防范，国有企业就可以将其视为一种新途径，结合企业所处的内外环境和财务风险防范的要求，发现当前内控建设存在的问题，寻找解决的具体措施，积极探索基于财务风险防范的内控建设，确保企业能够在市场中站稳脚跟，实现进步与发展。

参考文献

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