浅谈农商行全面预算管理

韩金欢

摘要：近年来，全国各地农村信用合作社陆续改制农商行，为后续发展提供了诸多有利条件。但在当下第三方支付平台盛行、银行业竞争日益激烈的形势下，农商行作为中小金融企业要想分得一块“大蛋糕”，推动全面预算管理则显得尤为重要。文章就农商行推行全面预算管理存在的问题提出相应的对策，在完善预算管理体系的基础上，树立全员全面预算管理理念，从而多方位、多维度进行预算分析，建立一套科学预算考核机制，为农商行发展成为现代金融企业提供参考。

关键词：农商行;全面预算;问题;对策

农商行作为农村信用合作社改制的产物，虽在经营情况、组织结构上大大超过了原来的农村信用合作社，但是相较传统的国有制银行来说，不论是科技力量支撑还是财务管理水平，都是难以与之相较量的。在这样的经济环境下，农商行要想持续、长足地发展下去，实行全面预算管理是必不可少的。本文从农商行实行全面预算管理面临的问题进行探讨，为全面预算管理的实行提供可靠有效的措施。

一、农商行预算管理的重要性

全面预算是农商行为了实现经营目标而对各项经济活动所做的规划和安排，是一种可据以执行和控制得更为详细、更为具体的计划，也是农商行将财务活动导向预定目标的有力工具。对内有助于引导和控制信用社的经济活动，促使信用社实现预期目标;同时，通过分解指标，还可以将经营目标精准地传达到每一级机构、每一个部门和每一个员工，有助于全行上下协调一致、形成合力，共同实现经营目标。各级法人机构都要树立全面预算管理理念，建立以业务预算、专项预算、财务预算为核心，涵盖各机构、各部门、各产品、各客户等多维主体的全面预算管理体系，真正发挥财务管理部门对经营活动的管控作用。

二、当前农商行在预算管理过程中存在的问题

1. 未能认识到全面预算管理的重要性

1978年以前，我国还处于计划经济时期，直至十一届三中全会以后才逐渐向市场经济转变。也因此，我国的预算管理活动开始比较晚，真正意义上的预算到20世纪90年代才出现。农商行更是如此，作为深扎农村、服务三农的金融企业，大多数员工对全面预算不够重视，对预算指标还停留在计划任务的阶段。在执行预算阶段，敷衍了事、消极应付，导致预算无法实现其作用。业务部门里有许多人认为预算是财务条线安排的工作，是“配合”财务部门在做，甚至让各业务条线共同预算是推卸工作，没有意识到预算与自己的相关性。而财务部门做预算这项工作，更多地则是为了满足上级部门对预算工作的检查，这使得农商行的预算工作一直处于“被动”管理的状态，在农商行实行预算管理是难以深入的。

2. 预算管理体系不完善

在农商行的组织架构中，股东大会下设董事会和监事会，其中董事会下高级管理层下设置财务、信贷等多个业务条线及各支行和分理处。预算工作应是全员参与各有分工的。但是在农商行的实际工作中，董事会执行的仅是审批权限，从预算编制、分解都是财务会计部负责的，到了后期领导们更为重视的是指标完成情况如何，至于具体预算执行情况如何，大多是无人问津的。所以，在预算的全过程中，全面预算的职责分工、预算的编制、审批、下达、执行、监控、考评都需要相关的制度体系来支撑，这在当下的农商行体系中是缺失或者不完整的。

3. 预算工作脱离实际

在预算工作中，最常见的问题是：当要求各业务条线报回预算情况时，各条线为了避免达不到预算的业务经营指标，保守甚至压降收入预算情况;而当对费用列支情况进行预算时，则通过夸大支出来为次年争取更多的费用额度。所以，虽完成了预算工作却达不到预算的效果，既不能客观反映出过去的经营情况，又无法有效地预算出未来一年的各项指标。这样的预算与实际情况相差甚远。另外，农商行高层多有任期制，领导层为实现个人任期内业绩突出，多重视短期目标，忽视了长期战略目标，使得预算编制的工作质量不是很高，不利于农商行的长期发展。

4. 预算分析有待细化

全面预算具有全过程的特点，即预算管理工作贯穿于各项经济活动的事前、事中、事后。在事中，预算可以实現实时监控，对经济情况及时作出监测分析，发现管理中的漏洞和不足，降低日常经营风险。在各农商行的预算工作中，各单位按季度出具预算分析报告，针对重点目标的整体达成情况进行分析，但没有明细的预算分析报表，没有对异常的预算执行情况深入追溯到具体业务进行分析。整体而言，缺乏有效的分析模型进行多方位、多维度地深入剖析。

5. 未建立与全面预算管理工作相匹配的考核机制

全面预算管理考核机制的设立，能够有效提高预算工作的效率，发挥激励作用，对实行预算工作是很有必要的。但是在当前的农商行中，大多没有建立相关考核机制，无法对预算执行情况进行总结分析，仅仅是为了做预算工作而预算，或者考核不力，没有将考核奖惩结果落实，考核机制形同虚设，打击了员工的工作积极性。这使得预算的执行效果大打折扣，如果不对预算结果进行落实，那么从预算编制到预算分解、执行，整个过程都是没有意义的，对于下一年的经营工作无法提供任何帮助。

三、农商行全面预算管理的完善对策

1. 树立全面预算管理理念，提高全员重视度

全面预算管理这项工作是应该上自农商行高层下至支行员工共同参与的，要提高全员重视度，可采取以下措施：一是领导层要起好带头作用，抓起预算工作。从领导层开始扔掉“重考核轻预算”的旧观念，上行下效，自上而下从思想上重视起全面预算工作。二是通过组织培训、外聘讲师等方式，使得全体员工正确认识到预算的概念、作用。三是全员参与，让更可能多的部门、更可能多的人参与到预算编制工作中，这样一来，既能提高员工的工作积极性，也可以促进各种信息在更广范围内交流，使预算编制中的沟通更为细致，增加预算的科学性、整体性和可操作性。四是建立相关预算管理制度，以发文、集体学习等方式，将预算工作落实到日常工作中。

2. 完善预算管理体系

通过优化预算体系，不断提升全面预算管理水平，优化企业的资源配置，优化企业的组织协调与精益管理水平。从规范预算编制体系、衔接经营計划，到构建预算管控体系、指导经营活动，建立预算调整体系、提高预算灵活性，再到制定预算的考核体系、落实预算成果。这一系列的预算管理体系，贯穿于预算管理工作的始终，为全面预算的编制，及预算组织的执行提供了依据。通过预算的考核体系，考察全面预算的执行情况，考察预算组织的执行效率，甚至从更高的层面来优化全面预算，甚至从更高的层面来优化全面预算，如业务模式改进，业务流程改进，管理流程改进，商业模式改进等，诊断在哪里可以做改进优化，经过多年的运行，让全面预算系统真正成为企业的战略工具。

3. 结合实际，科学预算

在预算编制阶段，对于各条线的预算工作，提出以下要求，保证预算的准确性与合理性：一是要求各条线对上年度收支情况进行汇总分析，参照分析结果，结合实际工作情况罗列出相应的业务事项规划，做出预算;二是坚持“量入为出”的原则，从实际需要出发，逐项审议各种费用开支的必要性，合理性及开支数额的大小，从而有效的进行资源分配，提高经济效益;三是推行月度滚动预测，实现以收定支，每月末按实际的营业收支及费用开支情况，及时调整后续期间的月度预算，逐月进行滚动预测，将预测结果作为预算额度管控后续经营活动;四是刚柔结合，在按照具体事项进行预算编制的基础上，预算留有一定额度避免发生预算外事项，使得预算具有一定的灵活性。

4. 多方位、多维度进行预算分析

在预算分析阶段，构建预算分析模型，在预算分析报告中避免以“文字+数字”的枯燥形式来展现。通过建立预算执行报表情况，为预算分析与问题追溯构建全方位的数据基础。而数字本身不会说话，需要通过图表模型分析提炼后才有具体结论的表达。递交预算分析报告时，多方位、多维度地细化预算分析，以“报表数据+分析模型+结论”的方式来体现，及时获得支撑经营决策的数据，为管理者提供信息，主动地开展预算工作。

5. 建立预算考核机制

通过建立预算考核机制、制定严格的预算考核办法，对各条线经营情况实行量化考核，可实行月度预考核、季度兑现、年度清算，依据各责任部门对预算的执行结果，对相关人员奖惩分明并做到清算结果奖惩坚决到位。或者将预算考核纳入绩效考核体系，对预算考核给予一定的绩效考核权重，而且就各农商行实际情况重点考核费用支出、采购支出预算的执行偏离度。这样将预算工作情况和职工的经济利益相捆绑，从而使员工与农商行形成权与利的责任共同体，最大限度地调动员工的积极性和创造性，提高预算的执行力。

四、结语

综上所述，当下农商行实行全面预算管理还有一定的难度，存在多方面的问题。但是在今后的工作中，我们相信通过树立全面预算管理理念，提高全员重视度、完善预算管理体系、结合实际需求科学预算、细化预算分析、建立预算考核机制等一系列措施，将问题逐一排查、解决，把全面预算管理工作落实实施到位，预算管理能真正发挥它在经营管理活动中的“指挥棒”作用。

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（作者单位：山西省新绛农村商业银行股份有限公司）