医药零售企业全面预算问题探析

李世刚

（上海九和堂中医药有限公司，上海 201108）

现如今，在提高企业市场竞争力的因素中，全面预算管理是重要内容，可以为企业竞争力提供可靠的保障。然而企业在进行全面预算管理过程中，缺乏足够的管理水平和预见性，致使管理过程出现很多问题，干扰了企业的正常经营，还为企业未来的发展带来隐患。因而，医药零售企业要在提高专业化服务水平以及追求品牌化的管理理念下，还要积极健全全面预算管理体系，为医药零售企业适应新市场环境提供助力。

一、医药零售企业进行全面预算管理的积极意义

首先，能对企业进行有效的监控。医药零售企业结合业财数据制定出适宜的预算指标，在经营过程中通过对预算目标和实际执行结果的分析和比对，能够有效地找出潜在的风险以及出现偏差的原因，并以此为依据制定有效的措施。

其次，促进企业经营目标的实现。有效的全面预算管理能够将企业的战略目标分解为具体的预算目标，如此一来，企业在运营管理过程中便能够依据总体战略目标开展工作，无形中为战略目标的落实奠定了基础[1]。

最后，全面预算管理提高医药零售企业的工作效率。在全面预算管理的作用下，医药零售企业的沟通和协调效率有了提高。全面预算管理的落实要求全员参与，从而在预算编制、执行、考核等一些流程，加强了企业内部各项信息的流通和传递，提高了部门与部门之间的沟通和协调。

二、全面预算管理实践中存在的问题

（一）预算目标和战略目标有出入，二者很难进行有效的衔接，即战略目标和预算目标不协同[2]。相比西方发达国家的企业，全面预算管理在我国企业中的应用还是在探索中前行，我国多数医药零售企业全面预算编制中表露的问题在于预算目标的设定往往过于“短期”。比如企业设定的预算目标是在原有净利润基础上增长百分之二十，而战略目标是公司在未来五年内，在全国所开的连锁店能够达到百分之八十的覆盖率，二者明显产生了分歧。

（二）预算指标较为宽松。现阶段，多数医药零售企业的实际预算编制数量往往超出实际所需的资源数量，而这种“预算松弛”现象的出现一方面是由于企业各部门为了使预算能够顺利完成，部门申报的项目预算通常较为宽松。另一方面主要是由于信息不对称导致的。比如医药门店是面销的方式，在和客户直接沟通的过程中，能够了解客户的实际需求，甚至比预算部门还要清楚，于是门店为了完成预算目标，制定了比实际目标要低的销售预算目标。

（三）在进行全面预算管理过程中，医药零售企业通常对销售预算比较重视，对库存和采购预算、利润预算比较忽视，因此没有使全面预算管理达到完整性、系统性与整体协调性。然而从实际需求来看，其他阶段的预算控制对于经营活动的管理也有非常关键的作用，尤其部分经营企业采购与销售和利润预算形成尖锐的矛盾，库存管理非常混乱。

（四）企业往往对预算监控和分析比较轻视，而对预算编制比较重视，企图运用刚性的预算指标将不断变化的经营业务进行掌控，实际上企业的预算体系则在企业为业务开展大开方便之门而实行“柔性”的形势下变得非常随意，致使全面预算管理变的“虎头蛇尾”，预算执行力较弱，预算目标逐渐形式化。

三、医药零售企业全面预算问题解决方法

（一）分析公司战略可行性，进行预算编制

在企业发展和运行过程中，随着内部外部环境的变化，公司战略也处于不断改变的状态，并且做出相应调整。企业在制定预算目标时，必须坚持和企业战略目标相关联的原则，结合短、中长期企业战略规划，制定预算目标[3]。如果战略和公司当前情况相符合，编制预算则在此基础上将全面预算管理变成实施战略的支持与保障系统。比如部分企业重视个别品种的市场覆盖性或者重视市场占有率，此时战略目标成为预算目标的服务对象。

（二）加强绩效管理

在全面预算过程中，预算松弛是比较难缠的问题，因此企业务必要解决预算松弛问题。首先要重视人文环境，比如提高员工的道德修养，并且坚持以人为本的管理理念，促使员工树立正确的预算管理理念，认识到预算人人控制的重要性。对员工进行预算道德教育，提高员工的思想觉悟。企业可以在绩效考核中增加全面预算的影响，比如提高预算考核的比例，使其成为影响员工业绩考核的重要因素，与此同时在考核指标中纳入预算编制的准确性，将个人利益和企业利益挂钩，促使员工在工作中能够主动配合和参与全面预算管理工作。在很多文献中表明：如果预算指标完成情况成为员工的绩效考核的主要内容，就会产生很多负面效应，比如员工产生抵触情绪、数据操纵、短期化行为等，这一点在实践中也得到了证明。如此一来，员工在工作中的一些举措很容易和企业行为规范发生偏离以及和公司价值观相违背。长此以往，会严重削弱企业的发展能力。因此企业可以在考核制度中纳入“平衡计分卡”，不再完全围绕预算完成情况指标进行考核，而是从综合角度对门店工作情况进行考核。这些综合方面内容包括顾客回头率、门店经营的特色等。与此同时，还要在考核指标中引入预算编制的准确性，促使预算编制工作能够提高准确度，让执行者以及预算编制者提高对预算编制工作的重视。

（三）科学编制预算

一方面，医药零售企业应以零基预算为基础，结合混合预算、滚动预算等更为科学的方式来编制预算。另一方面，公司在进行全面预算工作时要从多方面开展，比如除了门店销售外，还要将库存管理和业务采购纳入预算范围，拓展预算编制的数据，为企业预算编制提供更多的信息支持，进而能够编制出适合当前市场发展、满足企业实际经营情况的预算指标，提高预算指标的科学性和可操作性，如此才能有效落实预算目标。

（四）健全完善企业内部控制，加强管理基础工作

为了使企业管理基础工作得到加强，企业要使内部控制不断健全，并且还要夯实数据的准确性，完善管理基础工作，比如测算仓储的最佳库存量、门店永续盘点账，销售台账、采购的比选或者招标资料等。

（五）推进企业信息化管理，助推预算管理

现如今，信息化已经成为新时代的标签，在企业管理中，信息化也得到了普及。企业通过运用完整的ERP系统以及信息化管理软件，使全面预算管理提高了可行性和及时性。而且在ERP系统的支持下，企业能够对实际执行情况以及预算情况进行分析和比对，促使企业在做各项管理决策时有据可依，使企业决策更加精确，增加前瞻性，为预算编制、预算执行过程监督、考核等工作提供高效的信息支持[4]。

四、结束语

从当前经营环境来看，虽然医药零售企业业务涉及民生，其市场需求量较大，但也正是关系到民生，除了行业自身的竞争外，还容易受到政策的影响，医药零售企业必须加强全面预算管理，加大对管理会计相关工具的应用。而在实施全面预算管理时，医药零售企业也必须正确认识到当前自身在预算编制、执行以及考核等环节中存在的问题，立足于实际，具体问题具体分析，积极推进自身全面预算管理体系的完善。