全面预算管理在企业中的应用分析

李元龙

（巴龙国际集团有限公司，山东 青岛 266000）

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效的组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程、全方位及全员参与的预算管理。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。

一、选择全面预算管理的主要原因

（一）全面预算管理已成为现代企业不可或缺的重要管理模式

凡事预则立，不预则废。全面预算通过对业务、资金、信息、人才的整合，将企业未来战略目标现量化，优化企业生产管理流程，强调业绩考核。经过近一个世纪的发展，全面预算管理在提高企业管理水平、增强企业竞争力，提高企业的经济效益方面有着重大的贡献。

（二）全面预算管理可以促进企业经营目标的实现

对于自身发展规划及目标不明确的企业，需要通过全面预算管理来制定企业经营目标，通过对预算的实施，来促进企业经营目标的实现。

（三）全面预算管理具有沟通、协调，提高运作效率的作用

在日常的生产经营活动中，员工工作效率较低，部门间责任推诿的现象屡见不鲜，通过全面预算管理，可以明确个部门之间的责任分工，减少流程隔阂，从而有效扼制部门间的不协调现象，提高运作效率。

（四）全面预算管理可以促进绩效管理，提高员工的工作效率及积极性

通过对全面预算管理的实施，可以解决绩效管理沦为形式的问题，从而提高员工工作效率，焕发企业活力。

二、应用过程

（一）公司组织架构及管理会计运作方式

实施全面预算管理之后，由公司总经理及各部门主管成立全面预算管理小组，负责预算管理的组织与协调工作；依托财务部作为预算管理部，负责预算日常工作事宜；为保证经营目标的实现，以销售服务部作为收入中心，对目标收入进行考核管理，研发中心、采购部和制造部作为成本中心，对成本目标进行管控，从而确保利润目标的实现。

（二）参与部门与人员

公司需全员参与。在总经理的带头领导下，按照公司制定的经营目标，层层分解，落实到最小业务单元，全过程、全方位管理，使公司全部门、全员参与其中。以预算管理小组为牵头部门，以销售中心、成本中心、综合管理部、财务部为各业务单元，负责各自业务单元的预算编制并上报。财务部作为预算管理的重要部门，负责将各单元预算进行汇总整合，从而出具公司的全面预算。

（三）应用全面预算管理的资源、环境，信息化条件

1.实施企业全面预算管理的前提是明确企业的战略目标，明确企业的重点监控目标，通过全过程、全方位、全员参与的系统管理，优化企业的资源配置和利用。

2.实施企业全面预算管理，需要企业高管的高度支持。只有在总经理的领导下，才能使全面预算管理起到其应有的管理作用，否则到头来只是“竹篮打水一场空”。

3.实施企业全面预算管理，需要相关预算软件的支持

当下，大多数企业的全面预算管理是通过EXCEL来操作的，这在一定程度上影响了预算编制及实施，这就需要以信息化系统来进行管理，从而促进战略目标的实现，增强企业的核心竞争力。

（四）全面预算管理的应用流程

1.成立预算管理小组，由总经理担任组长，各部门主管担任组员，负责预算管理的组织与协调工作；依托财务部作为预算管理部，负责预算日常工作事宜。

2.定目标，做到市场与计划的有机结合。预算管理小组在遵从当前市场经济环境的前提下，制定可靠的企业经营目标，确保预算管理的真实性。

3.分解预算目标，确保全过程、全方位、全员参与预算管理。通过对目标的“层层分解”，让每位员工负有责任感，建立起全员的“成本”“效益”意识。

以“以销定产”的策略为例，公司以销售收入和销售量作为预算的编制起点，收入中心负责销售预算及回款预算的编制；成本中心通过收入中心确定的销售产品种类及数量，分别编制采购预算、生产预算及成本预算；综合管理部及各部门负责各项费用预算的编制；财务部门负责资金预算的编制；经过预算的分类汇总，逐级上报后，财务部门以专业的财务知识，负责公司预算的汇总、编制，从而形成公司的全面预算。

4.执行与监控是目标与结果之间不可“缺失的一环”

预算的执行与监控是全面预算管理的重要环节，是企业能否实现预算目标的关键。通过预算的执行与监控情况，可以及时发现内部管理的薄弱环节，采取针对性措施，不断完善内部控制制度，提升企业管理水平，提高企业核心竞争力。

5.建立并完善绩效考核机制，并保证其落地实施

通过绩效目标预算与实际的对比，可以让员工及公司管理层更好的发现现实经营活动中存在的问题，有利于优化企业管理。

三、经验总结

（一）对改进全面预算管理应用效果的思考

1.增强企业各级人员对全面预算管理的认识

企业全体员工应提高对全面预算的认知，摒弃“预算是财务部门的事情”这种思想，因为员工是全面预算的具体执行者，只有全体员工积极主动地参与和配合，预算实施的质量才能得到保障。

2.制定科学的编制方法

为保证企业经营目标能经得住当期内外部环境变化以及竞争对手状况变化的考验，运用科学的编制方法能够引导企业制定合理的、适合企业阶段发展的年度目标，确保企业发展的长、短期目标始终保持一致。

3.建立企业全面预算管理的信息化系统

在“互联网+大数据”时代背景下，建立企业全面预算管理的信息化系统，能节省大量工作时间，提高工作效率，实现数据共享。

（二）全面预算管理在应用中的优缺点

全面预算管理在企业中的应用实施，其优点在于明确了企业经营发展目标，为企业的发展提供了原动力。通过对收入中心和成本中心的建立，使全体员工树立了“增产节约、降本增效”意识的观，通过对全面预算指标体系的不断完善，绩效管理的落地，调动了员工的积极性，激发了企业活力。其缺点在于对因外部市场环境的变化所引起的预算执行效果变差的重视程度不足。

（三）对发展和完善全面预算管理的建议

1.明确全面预算管理的真正目的，提高全员，尤其是管理层的重视程度

戴维.奥利指出：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。这说明全面预算管理是现代企业不可或缺的重要管理模式，是微利时代打造企业竞争力的管理利器。但在企业的实际工作中，始终存在着缺乏对全面预算管理足够重视的现象，存在全面预算管理工作流于形式，未发挥出实际的管理价值。

2.通过信息化建设，提高全面预算管理的实用性

通过建立信息化的预算管理，既可以避免企业预算编制耗时过长，项目准确性较低等现象，又可以实现预算信息及时传递与共享，及时监控和修正，使预算更加科学、合理、准确，数据收集、趋势分析更加可靠。

（四）对推广全面预算管理的建议

1.建立各行业预算管理模型，促进预算管理的社会化

在“互联网+大数据”时代背景下，各行业应建立相关的预算管理模型数据库，在信息共享的促进下，推动各行业内全面预算的推广。各行业内的各企业应结合企业自身的实际情况，在模型的基础上，进行借鉴与个性化调整，从而编制出适合企业自身发展需求的全面预算管理体系。

2.增强预算机制的灵活性

企业预算的编制要根据企业所处的市场环境、企业的经营状况来确定适合本公司的预算管理模式，不能生搬硬套。企业领导者要时刻关注市场的变化和相关政策的调整，确保预算管理的不断完善。