会计师事务所审计质量评价指标体系研究

王建慧

（济宁天永信会计师事务所（普通合伙），山东 济宁 272000）

对决定中小型会计师事务所质量的审核有关原因进行分析。本文将质量的审核的存在和发展，确立各个指标的评价标准，并运用层次分析法确定各个替代指标的权数，提高事务所对审核其实效性与质量的好坏的标志。

一、客观评价中小会计师事务所的审计质量，构建科学的审计质量评价体系，将具有多方面的意义

（一）事务所审核的好坏经由国家审计相关组织执行审计监督和检查，让大家随时了解，把事务所审计的质量区分优劣，能够服务于被审计单位，并用信息化分析公司的会计数据，有效地做到防范投资风险。

（二）评价指标体系合理被运用于事务所执业，能够尽早发现事务所审计的质量问题，并有助于监管部门对会计师事务所审计的正确采纳，进而在一定程度上做到零风险审计的发生，有效地起到预警的作用。

（三）提高执业质量是事务所当今社会发展的急切需求。日前，我国会计师事务所受本身发展约束、市场推广和同行业环境等不同原因的影响，并有许多事务所由于自身职业水平不高、审计质量存在问题而制约了其生存和发展。目前，必须做到行之有效、避免风险，并能使事务所良性发展，改善审计质量根本。

（四）提高经济动力、提升全面经济社会发展，起到极其重要的支撑作用。建立审计的质量评价体系有助于督促中小型会计师事务所提高审计质量。

二、关于审计质量评价的研究

国外审计大多倾向于从审计的质量某个或某个基础因素出发来研究事务所审计质量的评价问题。

（一）审计诉讼

事务所如果遭到起诉直接会影响行业名誉受损，所以说审计的质量高低对事务所会产生相当大的影响，要想维护自己的声誉，时刻优化自身的坚固业务技术，以免发生意外。

大多数的例子证明事务所审核的好坏直接与相关法律带钩，影响其自身的名誉。被服务方要通过事务所审核的好坏决定对事务所的优劣判断。企业利润直接和审计诉讼的风险相关，表明被起诉直接导致事务所审核的优劣的明确标准。

（二）会计师事务所范围

事务所范围的大小是目前我国经济形势下业务能力的范畴。大型会计师事务主要包括几个方面：其一是大型事务所具有一定的经济基础。其二是大型会计师事务所保障合理性、实效性、监察性。

（三）会计师事务所的组织结构

审计师的自立性和执业技能发挥得淋漓尽致离不开会计师事务所的组织结构。其一是审计师的自立性得到组织人主要负责并监管。其二是组织人之间的必须互相监督，加大了审计人员的执业能力，来源于相关组织及更高的机构所带来的职业压力及命令降低了风险，会计师事务所的组织结构显然为客户带来了效益，基于此能力满足更多需要的服务群体。

（四）行业专业特长

评价事务所审核的好坏采用行业专业特长。原因有具备行业专业特长的会计师在审计企业的同时，一定拥有超强的鉴别力度在审查财务违纪违规上面，同时，事务所审计的质量也非常专业。

（五）会计师事务所的声誉

想要达到高质量、高标准事务所，来满足于目前资本市场的需求，一定离不开对客户的服务，将自身的专业技术服务于被服务方，保持及发扬事务所的优良传统及提升自身的专业能力。

三、探究方法、内容及创新点

（一）探究内容

一是对于中小会计师事务所业务审核的好坏，主要是形成一个统一整体，用来评价这个整体的优劣及问题所在需要再分析、再研究，中小会计师事务所导致自身的因素很多，主要包括以下几个方面：审计主体层次、审计客体层次和审计市场层。

二是会计师事务所整体及各项单方面的审计的优劣是有区别的。现在我们探究对中小会计师事务所审核质量的整体结构，建立健全一个整体结构是我们目前要努力做的，凡涉及中小会计师事务所的质量素材，从而得到一套完整的会计师事务所审计质量的评价体系。

三是确定会计师事务所审计质量评价指标的权重，本文在确定指标权重时采用层次分析法。

四是对中小会计师事务所审计质量评价指标体系的检验。通过具体样本事务所对本文所建立的审计质量评价体系进行具体应用，以此来验证该指标体系是否具备可行性、合理性及适用性。并通过对我国会计师事务所审计质量的实证分析，得到导致不同会计师事务所审计质量差异的原因，最后提出改进审计质量的措施。

（二）研究方法与步骤

首先采用规范研究的方法，搜集、查阅资料，通过对相关著作、期刊、论文等参考文献的阅读、整理和归纳，研究并考核其多种并发的人为因素造成的后果，使其更具备前瞻性、实效性及能力性。

创新点：

一是我国日前中小会计师事务所占据绝大多数，本文主要研究中小会计师事务所审计质量评价体系，具有--定的针对性，且符合我国的实际情况和需求。

二是建立事务所一整套的审核方案及方法，成立组织结构克服了用单-指标评价事务所审计质量具有片面性的缺陷。

四、中小型会计师事务所审计的质量的影响

决定审核的好坏的因素有很多，通过对相关文献的参阅分析，本文将决定我国中小型会计师事务所审计的质量的主要因素从会计师事务所角度归纳为审计主体层次、审计客体层次和审计市场层次。

（一）业务责任能力

我们认为的业务责任能力就是会员具有专业知识、经验和技能，能够经济、合理地完成被服务方委托的业务。它既要求会计师涉及的专业项目率很高，而且还要包括熟练的专业审计、会计、税法和企业管理等相关的才能。保持职业谨慎。要加大提高质量的专业服务，就只能承接自己可以胜任的审计业务，而且必须具备较强的业务能力，如果做不到加大和提供专业能力，就难以完成客户委托的业务，审计质量更不能得到保证。

（二）自立性

自主完成的审计审查业务说的是注册会计师，其自身必须保持服务及专业技术能力。自立性主要有两个方面：单一上的自立性和本质上的自立性。自立性实际上是在出现大问题上和风险较大的工作任务方面能够足够自立并化险为夷，能够用自身的业务能力和自信心判断会计师事务所的名誉、诚信、服务及审视夺度的态度，把风险诚信降低。如果相反会降低事务所的声誉，决定原有所有权与经营权分离带来的信息假现象。所以，独立性理应成为审计的质量的评价标准。自立性就是要具备自信心，它符合其在审核财务报表时得出相关定论下不要受有连累能够做到止损。并十分诚实公正行事，拿出职业操守，对待审计工作要积极保持客观职业怀疑心态。

五、结束语

分析审计的质量的因素是多样的，分析审核的优劣程度是会计师专业技术力度及自身能力。在审计客观一面，决定审核的优劣其实是被服务方的正直性、风险性、诚信度和企业内部控制制度，并决定着是自立审计业务的好坏，不是事务所的整体审计的质量，随着当今社会发展，审计的重要砝码不是单一事务所，而是事务所组织架构，它们具备创新体制，有着超强条件的潜质，国家审计法律法规、行政和监管等因素将是决定事务所未来的重要方面。