新常态背景下注册会计师行业发展问题探讨

宫国超 高凤元

（容诚会计师事务所（特殊普通合伙）辽宁分所，辽宁 沈阳 110013）

2020年，中国经济发展继续呈现出新常态，经济结构优化升级，2020年是我国注册会计师制度恢复和重建四十周年，四十年间注册会计师行业得到了较快发展，其中注册会计师人数、会计师事务所数量都增长较快、业务类型不断丰富多样。随着国家供给侧改革不断深化，信息化、数字化、智能化快速发展；新证券法的颁布实施，注册会计师执业环境逐步完善，值此十四五规划开篇之年，如果进行深化改革将是未来应该充分考虑的问题。针对此背景，本文结合注册会计师发展现状以及行业监管等面临的机遇和挑战，探讨未来行业发展应采取的举措，为注册会计师行业的发展提供参考。

一、注册会计师行业发展现状

2020年，我国会计师事务所数量达到9600余家，注册会计师人数已达28.5万人，无论会计师事务所数量还是注册会计师人数，都得到了快速增长。但发展的同时也存在一定问题，尤其是在资本市场服务、治理结构、人才培养、风险控制和新业务拓展等方面等都需要完善和加强，以下从四方面介绍行业发展现状。

（一）资本市场服务方面

我国资本市场改革三十年以来，资本市场经历了从无到有，各项政策制度逐步完善健全，在服务质量、规范程度方面逐步提高。截至2020年末，国内A股上市公司达到4000余家，已经成为世界第二大资本市场，2019年科创板开市以来数量已经达到200余家，注册会计师行业作为资本市场的主要服务者，在信息披露、审计服务等方面做出了重大贡献。与此同时，资本市场发展也并非一帆风顺，上市公司舞弊事件近年来也给行业发展带来一定影响，审计失败受到了社会高度关注，行业的公信力受到一定程度影响。

（二）治理结构和机制方面

事务所治理结构的发展取了良好效果，但实施以来在发展质量和执行方面也存在一定的问题，从近年的舞弊事件和审计失败情况可以看出事务所各项治理机制还不够完善，治理水平不高，在事务所合伙人文化建设、总分所一体化建设；风险控制体系建设和执行；合伙人治理架构与制度体系建设；薪酬体系与绩效评价；诚信警示教育等方面都需要提高和完善。在风险控制方面存在风险控制制度未有效设计，复核机制和风控制度未能有效落地，职业怀疑能力弱化、敏感度不高、签字轮换机制未有效实施等情况。

（三）人才培养方面

在人才培养方面取得成就的同时，会计师事务所实际工作中也面临人才招聘难、人才流失率高、人才培养压力大等情形；相比于其他中介服务机构而言，会计师的日常工作体现了强度大、时间紧，竞争激烈、收费偏低等特点；资本市场舞弊事件和审计失败从一定程度上导致行业公信力有所下降，执业环境也间接导致了人才流失。

二、行业发展面临的机遇与挑战

当前国际环境日趋复杂，不稳定性不确定性明显增加，随着资本市场改革，新证券法实施，行业监管也发生了变化，严监管、零容忍已经成为监管新常态，在此背景下，行业发展也面临着机遇和挑战，以下从社会经济发展趋势、我国资本市场发展、行业监管三方面进行介绍。

（一）社会经济发展的新趋势

从未来国家五年发展规划目标可以了解到未来企业技术创新能力逐步提升，在信息技术、生物技术、新能源、新能源汽车等领域快速发展；互联网、大数据、人工智能等各产业深度融合，新技术、新产品、新业态、新模式成为发展方向。注册会计师行业在新经济发展中将扮演重要角色，未来注册会计师行业如何根据经济发展情况来深化供给侧改革、提升服务品质、健全服务体系将成为注册会计师行业发展的重要因素。

（二）资本市场发展的新趋势

中国资本市场发展三十年来，资本市场经历了从无到有，股票发行从九十年代开始的通道额度制到审核制，再到当前的注册制，经历了快速发展过程。截至2020年末，A股上市公司数量已经达到四千多家，公司类型也是不断多样化，尤其是科技类企业快速发展。从资本市场发展来看，注册会计师提供的服务客户类型发生了重大变化，随着传统过剩产业的调节，信息化、数字化伴随企业的快速发展，注册会计师服务的信息化手段和技能急需提高，传统审计方法转型也是势在必行。

（三）行业监管的新趋势

2020年10月，国务院提出了进一步提高上市公司质量的意见，主要强调了提高上市公司治理水平和内控管理，提高上市公司信息披露质量，对于中介机构的违法违规行为，严格提高相关主体违法违规成本，加大了执法力度。在十四五期间，随着资本市场各项法规的健全，“建制度、不干预、零容忍”成为当前资本市场监管制度改革发展的常态，社会公众对上市公司质量提升的愈加重视，资本市场的优胜劣汰也将更加残酷，会计师行业也面临的思路转换、服务升级、治理提升等各方面的挑战。

三、注册会计师行业发展应对策略

针对国家对社会经济发展的新要求，社会经济发展未来会步入科技创新为主流的新时代，资本市场发展逐步规范运作，法律法规与之配套完备；当前信息化、数字化、智能化的快速发展，行业分工逐步精细化。在此背景下，注册会计师行业未来如何发展是行业乃至社会充分关注的话题，作为社会经济和资本市场发展的“看门人”，注册会计师肩负的社会职责更加重大，以下从党建工作、治理结构、服务体系、人才培养等五方面提出措施建议。

（一）加行业强党建工作

会计师事务所党组织需要逐步将行业的诚信建设、质量管理、职业道德等纳入党内监督范围。需要逐步完成会计师事务所党建工作要求，从而指导事务所党支部标准化、规范化建设，提升组织生活质量；会计师事务所党组织需要对不诚信执业的党员进行诚信教育，对违法违纪的党员给予相应的纪律处分，以党的严明纪律推动事务所质量管理提升；会计师事务所党组织需要发挥优秀党员的模范带头作用，党组织在审计质量提升、风险控制、内部治理等关键环节发挥党员先锋带头作用，严把质量关。

（二）完善治理结构和机制

会计师事务所内部治理应当以维护公众利益为宗旨，建立以严风控、高质量为基础，公开透明、相互制衡的治理结构和机制，事务所内部治理应当以“人合”为基础，建立以人为本，高效协同、和谐为重点的内部组织关系，以合伙文化为导向，逐步建立起诚信、合作、平等、协商的合伙文化。

（三）深化行业供给侧改革

十四五期间，国家大力推动科技创新、技术创新型企业发展，这也将推动传统的审计鉴证业务向企业产业链的高端服务延伸，从而满足市场中各类经济体不同发展阶段的需求。为应对新业务的发展，注册会计师需要转换传统审计思维模式，需要研究企业发展周期和产品周期的发展趋势，从而提出全产业链服务体系、服务方案，可以分行业、分周期提供更多的增值服务业务，需要不断提升事务所的服务研发能力，如针对智能城市、产业化园区、金融科技创新等方面开展研发工作，从而更好地满足市场主体经济发展需要。

四、结束语

注册会计师行业作为社会经济的重要组成部分，尤其是作为资本市场的看门人，其作用愈加重要，在社会经济的新常态发展背景下，未来行业发展面临着巨大机遇和挑战。注册会计师行业在治理机制、风险控制、人才培养、业务转型方面都急需深化改革，需要注册会计师充分认识未来发展形势，全方位提升发展水平和服务质量，增强社会公信力，积极做好社会经济和资本市场的看门人，从而为社会经济发展提供高质量服务。