酒店财务管理内部控制问题及应对措施探讨

胡芬芬

（宁波滨海新城建设投资有限公司，浙江 宁波 315836）

一、财务管理内部控制的重要性

无论是哪种行业盈利都是根本目标，酒店行业亦是如此，因此应进一步强化酒店财务内部控制工作，以此来提升酒店经营管理效益。酒店财务内部控制工作重点主要表现在以下方面，有效的财务内部控制工作可以提升酒店的经济效益。首先，在进行酒店财务管理内部控制工作时应对酒店的整体经济内容进行确定，并将其作为酒店发展的指导方向，经济活动中离不开数据的支持，酒店的财务管理内部控制工作应掌握市场实施变化情况，并对酒店行业中的各项经济信息等进行收集与分析，同时对酒店行业发展的动向进行实时解读，以此来对酒店经济方面的发展进行规划。酒店财务管理内部控制工作既要对经济发展情况进行预测，还应对酒店日常经济活动进行规划，主要包括日常采购、日常支出及员工工资等。其次，酒店财务管理内部控制可以对酒店的日常经营工作进行监管，酒店在日常经营的过程中所有的经济利润是通过服务得到的，在实际的经营管理过程中运营是否符合经济发展方向与酒店的盈利有着直接的关系。可见，酒店财务管理内部控制工作不仅可以对运营过程中的经济活动进行监督管理也可以将与经济计划偏离的行为进行纠正。同时，还应严格的记录酒店资金流向、服务产品及相关成本的流通情况，以此来保证酒店可以获得更多的经济效益。

二、财务管理内部控制的核心内容

（一）权力审批

酒店财务管理内部控制工作中授权是其中的核心内容。从酒店方面来看授权审批起到了重要的作用，其可以提供即时性服务（食物、住宿等）。授权主要分为一般授权与特殊授权，一般授权主要是将酒店中的一部分经营权下放到基层，从而提升酒店服务质量，基础经营权主要包括预算工作、计划工作、制度制定及规则制定等。比如，可以将定价权利下放给酒店服务人员，服务人员再根据此向客户提供相应的餐饮服务。通常情况下一般权限并不会发生变化。与一般权限相比，特殊权限自身特点比较明显，可以对管理内容中不合理的地方进行灵活的调整。高层管理人员需要给予临时特别许可权限，但是此种授权在酒店财务管理内部控制中应用的较少。

（二）分离不相容职责

酒店财务管理内部控制中不相容职责分离是其中的重点内容之一。其可以有效地避免权力集中所导致的欺诈情况。从酒店管理角度来看，不相容职责主要包括以下方面：第一，权力批准与执行工作。也就是说有权限进行业务审批的人员不得执行业务。负责培训费用审批的人员不得再收取培训费用，应指派专人进行费用收取。第二，业务执行及审查工作。业务人员在进行审查工作时不得自己审查自身工作。例如，酒店仓库管理人员只负责管理工作，不得参与盘点工作。第三，业务执行及记录工作。此项工作更好地体现了记录工作的重要性，例如，负责原材料采购的部门不能进行记录工作；负责餐饮销售的部门负责记录销售情况。第四，分离会计人员职责。会计人员职责分离与一般企业内部控制要求相符。例如，应对会计与出纳人员的责任进行划分，出纳人员不得参与到审计、费用收取、费用支出等方面的工作。

（三）审核与监督工作

酒店财务管理内部控制系统的完整性应适合审计部门、监督部门的协调及业务管理工作，并可以通过业务流程、内部框架制定相应的处理措施，对其中的漏洞、问题进行纠正，同时可以对导致不良影响的人员进行相应的惩罚与奖励。虽然，审核与监督工作由内部审计部门来完成，但是不应只局限于内部审计部门，相关的业务部门也应参与到其中，组织专业人员进行审核及监督工作。

三、财务管理内部控制中的问题

（一）预算控制工作不全面

在整个财务管理内部控制中预算工作起到了重要的作用。在我国预算控制工作已经成为通用的管理模式，多数酒店会对工作进行规划，但是规划工作不到位的情况比较常见，缺乏科学性。与国外的酒店预算工作相比只粗略地计算了利润标准、交易费用及客户入住率等工作。同时，酒店管理人员在管理时多利用计划指标来降低指标金额及数量，预算工作并不细致。若酒店管理人员只根据主观意识来判断、执行预算工作，实际执行力度较弱会给运营管理带来影响，造成不必要的损失。

（二）财务管理内部控制手段相对落后

酒店财务管理内部控制工作主要目的是降低整体运营成本，避免其给后续管理工作带来不利的影响，这主要是由以下因素所导致的，一方面酒店并未制定长远的成本规划及成本控制制度，这样管理层就会出现错位现象，给酒店行业市场融资空间的拓展带来一定的影响。另外一方面，没有构建起完善的审批制度，同时与预算规定相悖及超支情况也比较常见，无法对资金进行科学的管理。现阶段，酒店经营模式与其他行业还是存在一定差别的，这主要是由于酒店属于一次性投资，这样就应强化现金流管理，但是在酒店投资后会面临不同的财务风险，如果财务管理人员未构建起风险防控意识，就无法对融资及运营工作进行有效的控制，最终导致管理成本增加，无法保证酒店的经济效益。

（三）现有的财务管理方式无法抵抗实际风险

酒店的运营管理过程中流动资金起到了重要的作用，因此应对前期所投入的成本及运营过程中所需要的流动资金进行合理的分配，保证财务管理的有效性。由于所需要的流动资金量相对较大，这样也给酒店投资人的资金带来一定的风险，多数酒店财务管理人员并没有正确认识到财务风险管理的重要性，在实际的财务管理工作中未制定出完整的风险管理方案，当流动资金使用过程中出现问题时无法进行及时的处理，给酒店运营管理工作带来不利的影响，严重时会导致运营失败的情况。

四、财务管理内部控制的应对措施

（一）完善预算管理体系

要想保障酒店财务管理内部控制的效率应对预算管理体系进行完善，同时应将先进的管理理念融入到现代酒店服务工作中，与现阶段酒店行业发展形势进行结合，将会计制度进行调整与优化，并强化采购工作的监管力度。同时，要想保证采购工作的质量应强化成本预算工作。酒店运营过程中成本预算及管控工作是其中的重点也是控制采购成本的基本环节，可以提升酒店管理效率。酒店管理人员在进行成本管控工作前应先构建起完整的采购体系，并认识到酒店餐饮部门与采购体系间的关系，从根本上对成本进行控制，避免成本控制出现失败情况。可见，完善的采购体系在成本管控过程中可以起到积极的作用。此外，酒店应对流动资金进行严格的控制，构建起完整的资金及成本预算体系。要想保证成本预算监督工作可以顺利进行应对资金进行合理的配置，同时财务管理部门应对流动资金进行严格的控制。同时，酒店财务管理部门应严格审查物资购进数量及资金具体使用情况，有效地避免采购量不足及虚报资金的情况。

（二）构建起完善的财务管理内部稽查及分级授权制度

在酒店财务监管工作中内部稽查及分级授权工作是主要工作，并合理的分配内部会计及业务部门的职责与权力。酒店财务管理内部控制过程中责任划分工作是比较重要的，并可以对管理职位、管理行为等进行明确，形成相互监管、限制模式。比如，可以利用财务分级授权制度对财务部门中的各职位的权利、责任与义务等进行合理的划分与确定。相关管理人员应遵守制度规范并对权限进行限定，避免出现滥用职权的情况。此外，应注意核实各项经济交易内容，采用相关形式进行认定与审批。

（三）将酒店财务管理内部控制机制落实到实处

酒店运营管理过程中餐饮部门是其中关键的业务部门也是酒店的盈利部门。现阶段，多数酒店在对餐饮部门进行管理时，管理工作不合理的情况比较常见，如食品采购过程比较混乱、财务管理工作相对落后等。因此，在进行酒店财务内部管控时要想有效的解决这一问题应构建起有效的内部协调机制，以此来对食品采购工作进行管控，节省食品采购、运输及储存等方面的资金。此外，在对采购成本进行控制的过程中应利用财务管理内部控制制度进行管控，同时酒店相关的管理人员应对监管机制进行完善，以此来提升酒店成本监管力度，同时相关的管理人员还应对具体工作进行严格的审核，对采购合同、采购资金等进行严格的审核并设置专人对大额款项、长期支出款项等进行跟踪式管理，以此来提升酒店财务管理内部控制工作的效率与质量。

五、结语

总之，酒店管理工作中财务管理内部控制起到了重要的作用，从酒店管理人员角度来看应积极的构建起酒店运行成本管理制度，提升酒店管理人员的工作效率，并对酒店财务管理内部控制流程进行调整与优化，以此来促进酒店的发展。此外，还应对酒店财务工作的流程进行优化，确保其符合酒店行业发展要求，促进酒店行业的发展。