企业内部控制的现状及改进措施

梁云丽

（黑龙江省勤得利农场学校，黑龙江 佳木斯 156426）

在中国“一带一路”经济发展迅速，全球经济化进程不断加快的今天，企业的外部环境复杂严峻，经济面临新常态的情况下，如何保证企业经济资源的安全完整，如何提升企业的管理水平和风险防范能力，根据企业自身特点，建立健全内部控制目标，在企业的决策过程中以及执行和监督过程中，都应该加强企业内部控制，对重要事项和高风险领域，要有严格的内部控制制度，并根据企业的经营规模的变化，业务范围的调整、竞争环境改变等因素加以调整，要加强企业的管理，使管理更科学，防范和识别企业的风险提高企业的管理水平，加强风险的防范，实现企业价值，提高企业的效益和竞争实力，达到企业的可持续发展。

一、内部控制在企业经营管理中的重要性

内部控制在企业的运行中占据非常重要的地位，是企业预防风险，抵抗风险的有力措施，合理的内控制度，能防范企业在经营活动中的经营风险，化解经营风险，把风险控制在企业可以承受的范围内，开展内部控制，有利于企业预算目标的顺利完成，并通过分析经营情况，及时发现问题，查找原因并加以纠正。内部控制制度的科学性直接影响企业战略目标的实现，企业应该结合近期利益和长远规划，制定合理的内控制度，制造良好的内控环境，紧密围绕设定的控制目标，相关信息的收集要系统、全面，根据企业的实际情况，做到风险评估的及时性，准确识别与现实控制目标相关的内部风险和外部风险，开展风险分析，采用定性和定量相结合的分析方法规避风险，或者分担风险。我国利用现代的企业制度比较晚，内部控制在有些企业中落实不到位，不能引起高度重视，没有在经营管理中利用好内控制度，没有使内部控制在经营管理中落实到位，使内部控制流于形式，没有根据行业特点制定适合本企业的内控制度，也没有及时予以纠正，没有真正发挥内控制度的作用。

二、企业内部控制管理中存在的主要问题

（一）企业管理层不够重视内部控制制度的建立

企业的管理模式更加先进科学的情况下，内部控制越来越在管理中起到愈发重要的作用，如何加强企业的内部控制是企业所面临的一个重要问题，在传统的管理模式下，企业的管理层往往关注企业的发展和盈利水平，忽略了企业的规范管理对于保证企业稳定和长远发展的重要性，内部控制不能在企业管理中得到重视，不能建立一个良好的内部控制组织架构，不能在经营活动中实现全程控制，内部控制制度不全面，在企业的各个操作环节和领域，内部控制没有渗透到位，在对内部控制设计中，有的部门和人员没有针对具体问题制定相应的内部控制措施，内部控制的事后评价体系不完善。重要部门和岗位缺乏严格的监督，导致企业管理出现漏洞，内部控制效率低下，有的企业习惯于传统的管理模式，或者照搬其他企业的内部控制模式，没有根据自身经营的特点，考虑企业间的差异，使内部控制不能发挥其应有的作用，导致组织结构不健全等情况。

（二）企业只注重事前审核没有在事中和事后进行控制

内部控制要贯穿企业的整个经营活动中，覆盖企业及其所有单位的各种业务和事项，在企业决策、执行和监督的全过程都要执行内部控制，不存在内部控制的空白点。现在有的企业只进行事前审核.没有事中的监督、检查和有效的控制，事后的评价也只是形式，不能把内部控制贯穿于整个生产经营的全过程。甚至是发现违法违纪了才设法堵塞漏洞或者予以惩罚，既增加了内部控制的成本，又没有发挥内部控制的作用。

（三）对风险的防范机制不完善

在内部控制过程中，风险评估是一个重要环节，对企业经营活动中的内部风险和外部风险加以识别，根据风险的不同情况采取相应的控制措施，把来自于外部的不可控风险尽量减少到最低，对于能规避的风险采取规避措施，对于能降低的风险控制在最小的范围，采取有效措施防范企业的潜在风险，目前很多企业没有设置风险机制，风险意识不强，风险管理有时局限在少数业务或者部门，没有形成整体风险与局部风险、长期风险与短期风险等有效的风险管理机制。

（四）对于不相容岗位的设置不合理

企业在制定内部控制时，没有做到分辨哪些岗位是不相容的，比如单位的财务负责人兼任审计委员会主任，会计人员兼任调拨、出纳等岗位，没有做到不相容岗位和职务之间相互监督，相互制约，致使单位的内部控制存在漏洞，没有按照职责分工明确，使内部控制目标难以实现，日积月累会影响企业发展。

三、内部控制在现阶段所存在的问题及原因分析

内部控制在我国刚刚起步趋于成熟，在经济飞速发展，市场环境和经营环境瞬息万变的今天，企业面临着更大的风险和挑战。互联网在给企业带来方便的同时，也为企业带来不确定性，比如对商业秘密造成威胁。营造一个良好的内部环境为企业内部控制打下基础，对员工的价值观责任意识的培养上要不断加强，塑造良好的企业文化，建立合理的内部控制组织架构，这些都是企业管理者面临的问题。首先高层领导对内控的重要性认识不足，在公司整体战略中，把经营战略和投资战略放在企业管理的重要位置，忽略了内部控制的重要性，没有加强内部控制制度建设，组织机构不健全，不能做到事中监督控制，不能做到各部门职责分工明确，相互制衡。没有强化员工的职业胜任能力培训，增强业务水平，提高工作效率。防止内部控制制度建设不够科学，结构不够合理，内部控制流于形式，没真正深入到经营管理的每个环节，有时为了追求短期利益，不能从长远的角度出发，内控制度任何一个环节不完善，制定的不合理都会影响内控制度的执行效果。

四、加强企业内部控制的对策建议

（一）建立规范的公司治理结构和议事规则

健全会计制度和企业管理制度，把内部控制管理嵌入到企业管理的流程中，企业领导要重视内部控制的制度的建立，根据企业的发展规划和总体战略，制定内部控制制度，提高企业各部门对内部控制的重视程度，对于关键部门要有专人负责，重点监督，对于关键重大业务要建立集体决策或者联签制度，使内部控制制度流程清晰，准确识别企业的风险，找好企业的控制点，企业各部门要积极配合，既要做到内部控制的监督部门的机构或人员既相互监督、相互制衡，又要保证各自的独立性，建立好控制事后的评价工作，有无严格有效的监控、考核评价与监督体系等。

（二）强化授权范围并严格批准制度

企业在制定授权范围时，要明确各个岗位职责和权限范围，严格执行审批程序，责任划分要明确，对于授权的权限，要分清日常常规的授权和重大事项授权，对于重大事项等建立严格授权的审批制度，要执行严格的集体决议制度，杜绝管理层片面做出的决定有可能给企业带来的损失。加强授权批准控制，在事前对企业的风险进行有效的防范，杜绝滥用职权，消除内部隐患，以保护企业资产的安全、完整。

（三）加强对内控工作人员的培训

在人员配置上，要选拔一些德才兼备的优秀人员，加强专业能力的培训，树立良好的职业道德，要合理安排内部控制人员的分工和职责权限，内部控制的工作人员中不但要有金融、法律、财务等方面的人才，还要配备生产、销售等方面的人才，实现全员参与、各部门配合的内部控制体系，把内部控制渗透到企业运营的各个环节。在企业识别风险时更科学更准确，在评价业绩时专业性更强，提高内部控制活动的有效性。强化企业财务人员的职业道德教育，提高财务人员的业务水平和工作能力，建立廉洁自律和客观公正的职业道德修养，使财务基础工作在企业管理中保驾护航。

（四）建立有效的内部审计制度

内部审计是保障企业内部控制的重要手段之一，要不断加强和完善内部审计制度，对于每项审计工作职责范围划分明确，实行问责机制，确保审计的客观公正性，而不是走过场、走形式的监督，要保证内部审计的独立性，发挥内部审计的权威性，要及时发现企业中存在的问题，及时整改。要加强内部审计和外部审计的相互配合，通过外部审计及时发现企业在内部控制中存在的问题，内部审计及时监督整改，为企业遵守法律，维护资产安全和企业的长远发展奠定基础。

（五）发挥内部评价系统在内部控制管理中的作用

企业对内部控制的要求不断提高，内部控制的评价体系就显得更为重要，制定完善的内部评价体系，保证内部控制的有效执行，实施内部控制的目标落实，找出内部控制执行过程中存在的问题，提出合理的整改措施，要考核企业的运营情况，预算控制情况，资源配置情况，员工的业绩情况等，既要对内部控制的运行全面评价，又要对重要事项各关键部门重点评价，既要对企业的整体业务进行评价，又要对企业的管理层、员工等人员进行评价，对于有贡献的员工给予一定的奖励，对于工作中出现问题的员工给予惩罚，把责任落实到每个人，发挥全员参与，提升内部控制的执行效果。

五、结束语

综上所述，企业要想发展壮大，要加强和完善企业的内部控制制度，结合自身经营特点制定合理有效的内部控制制度，规范内部控制活动，遵守法律，维护资产安全，增强风险的防范能力，提升企业的竞争能力，从而使企业得到长远的发展和提高经营效率。