公立医院现金流量管理的必要性与优化措施分析

周敏

摘要：作为我国医疗卫生服务的主要提供者，公立医院管理水平的提高对保障民生、促进社会和谐具有重要意义，现金流量管理是其中重要一环。基于此本文通过分析公立医院现金流量管理的必要性，调查目前公立医院现金流量管理中存在的问题，重点分析优化该管理工作的有效措施，以期提高公立医院管理水平。

关键词：公立医院;现金流量管理;优化措施

引言

对于公立医院而言，现金是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度和其他货币资金等，是流动性最强的资产，是医院稳定运行的重要基础。高质量的现金流量管理能够分析公立医院的现金周转情况等，为相关决策提供有用信息。因此，分析公立医院现金流量管理的必要性与优化措施分析是十分必要的。

一、分析公立医院现金流量管理的必要性

现金流量是财务管理活动的基础，现金流量预算是现金管理的重要手段，对公立医院实现财务目标具有十分重要的意义。现金流量表按照日常活动、投资活动、筹资活动事项的现金流量分别反映医院在某一会计期间内现金流入和流出的信息。通过开展现金流量管理工作，制作现金流量表，能够帮助相关人员切实把握医院在某一会计期间内的现金来源和现金支出，同时，通过对公立医院现金流量进行分析，能够准确把握医院的财务状况和运行水平，进而为后续的决策提供信息支持，促进公立医院健康发展。因此，对于公立医院而言，开展现金流量管理是十分必要的。

第一，开展现金流量管理能够有效降低医院的财务风险。在现金流量管理工作中，可对公立医院的财务指标进行分析，从而把握医院的现金流动性。同时，通过对公立医院现金流量结构进行分析，能够准确判断医院现金的稳定情况，提高应变能力，从而降低财务风险。

第二，通过开展现金流量管理工作，能够为医院现金的合理支出提供保障。高质量的现金流量管理工作能够有效对医院现金的流入和流出情况进行分析，从而对医院现金的流向进行引导，形成合理、健康的现金流结构。一方面能够降低医院现金成本，另一方面为相关决策提供合理建议，增强决策时效性和科学性，这对于公立医院而言，是保证日常平稳运营的重要基础条件。现金流量表的编制基础是收付实现制，这意味着现金流量与实际资金运动的方向是一致的。医院财务人员和管理人员可采用现金流量信息来反映本院的实际支付能力、偿债能力、资金周转情况等，对经营决策更具时效性。实际情况中，公立医院的财务人员可通过分析有效指导医院现金流向。若是现金流量主要来源于医院的自身积累，医院为满足日常营运需求，可不需要银行贷款，从而降低医院债务水平，减少利息负担，降低医院财务风险;若医院决定新增某项固定资产时，也可通过制定相关财务计划，合理运用外部资金，保持恰当的负债水平，改善医院财务状况。

第三，高质量的现金流量管理，能够有效分析公立医院日常经营过程中的潜在风险，还能够根据相关现金信息预测医院发展状况和发展方向。对于公立医院的现金流量管理而言，投资管理是该管理工作的重要内容。对于公立医院而言，投资活动是一项重要的财务活动，能够有效提升医院的盈利能力，从而提高医院在医疗领域的核心竞争力，促进公立医院健康发展。但在医院投资过程中，若是不对所投业务和医院现金情况进行分析，极易遇到投资风险，进而导致医院出现财务风险。但是，通过高质量的现金流量管理能够有效帮助医院规避投资风险，为投资活动的展开奠定安全基础。具体而言，在对该方面进行现金流量管理时，主要是站在投资决策的角度，通过构建符合医院发展现状和发展目标的投资机制，进而能够对该投资的报酬率以及回收期进行综合考量，在规避投资风险的基础上追求最大投资回报。一般情况下，公立医院所开展的投资活动多是医疗器械等固定资产的购买或是应用软件的开发等，部分公立医院会进行长期股权投资或是债权投资，但规模较小。通过开展现金流量管理工作，能够有效分析各项投资活动的收益率，通过对比明确对医院盈利性提升帮助最大的投资项目。同时，还能够分析各投资项目的风险情况，为公立医院相关决策提供建设性意见和依据。

二、分析优化公立医院现金流量管理的有效措施

对于公立医院的发展而言，现金流量管理发挥着十分重要的作用。但从现状看来，在开展现金流量管理过程中出现诸多问题，导致相关管理手段无法得到有效落实，影响医院的正常运作。因此，应立足于现状分析优化公立医院现金流量管理的措施[1]。

（一）培养现金流量管理意识

在优化公立医院的现金流量管理工作过程中，最先要培养的是公立医院内部人员现金流量管理的意识，要从思想上高度重视，对现金流量管理工作形成正确的认知，在保证良性现金流的前提下进行决策部署。首先，公立医院内部的财务人员和管理人员应从实际出现，结合医院具体的财务运营状况，牢固树立“现金为王”理念，把现金流量管理工作纳入医院管理体系中，作为医院运行成果的评价标准之一，使医院内部人员认识到现金流量管理的重要性。其次，公立医院内部的管理人员和主管部门在制定财政拨款计划以及相关资金计划时应充分考虑医院的现金流量，避免盲目制定现金支出计划。同时，对于人员经费、卫生耗材、固定资产购置、设备维修（护）等计划均应在现金流量分析后，严格按照医院的现金流量规划开展、实行。最后，现金流量管理不仅仅是财务部门的事情，需加强全员参与意识。资金管理科室和各职能科室各司其职，各环节权责明晰，保证医院现金流动的合理性，一旦发生突发事件能够及时应对[2]。

（二）完善现金流量管理指标

在对公立医院现金流量管理指标进行完善时，应从以下几方面进行完善：第一，加強现金流量差异分析。医院财务人员在开展现金流量管理工作时，应将每期的现金流量情况进行及时记录、整理，并将整理后的结果与期初所制定的预测计划进行仔细对比，若是出现较大偏差，分析差异产生的原因，并将原因进行归类，明确哪些因素是不可控制的，进而对可控因素提高重视，并在后续的现金流量管理工作中进行控制。第二，加强现金流量趋势分析。医院财务人员应按年度整理医院的现金流量表，并在管理过程中结合以往的现金流量表对每年相同的项目或业务进行环比分析，从而把握医院现金流量的变化情况，为后续的现金流量预测工作奠定基础。第三，加强现金流量能力分析。在完善该方面的内容时，主要是对医院的盈余质量、偿债能力以及发展能力进行完善，可通过制定相关指标对能力情况进行确定，例如收入现金比率、资产现金比率或是医院现金流量充足率等。医院财务人员通过制定相关分析指标，能够全面分析医院现金的流入情况和流出情况，判断医院发展、运营过程中是否存在风险，若是存在风险能够及时制定应对措施，从而保证公立医院稳定运营。除此之外，在现金流量管理工作中，相关人员要严格按照相关要求执行前期制定的现金计划，例如在购入医疗设备时，采购人员应结合现金计划进行购买，且在购入后，设备的使用情况需达到预设指标，避免造成资源浪费。

（三）加强管理医院货币资金

对于公立医院的现金流量管理工作而言，医院货币资金的管理是其中重要一环，所以，为保证医院稳定运作，需要合理加强对医院货币资金的管理。具体而言，医院财务人员应加强对医院资金的日常管理，及时与银行对账，明确现金的流入与流出。一方面对采购业务严密监控，科学安排现金付款的时间，另一方面对医院往来款项应定期核对，加强催收，强化应收账款向货币现金的转化，提高现金流量管理工作的实效性。另外，在开展现金流量管理工作时，财务人员应提高对门诊收入以及住院收入的重视，定期开展核对工作，全面加强对医院货币资金的管理[3]。

（四）构建现金流量内部控制系统

为有效开展现金流量管理工作，应制定现金流量管理的标准，对医院筹资、投资、分配各环节的现金流量活动实施调整和控制。在构建该控制系统时，财务人员和管理人员应严格按照现金流量管理原则，通过成立专门的管控组织，对医院进行有效的内部控制。同时，还应仔细划分职责，并明确到人，细化现金流量涉及的每一个环节，执行高效率、高质量的现金流量管理工作。除此之外，在该体系中，还应建立内部预算机制，各项资金支出工作均应在该机制的范围内进行，预算外的支出应按照其支出规模和重要性由医院管理层进行审批，只有审批通过后方可支出。另外，对于医院现金流量中规模较大的现金流应对其进行调控，保证与现金预算的一致性。

结语

综上所述，高质量、高效率的现金流量管理工作能够有效保证公立医院的稳定运作，促进其健康、可持续发展。因此，相关单位和人员应提高对现金流量管理工作的重视，深入研究此项管理工作，并通过构建现金流量控制系统以及完善管理指标等措施优化现金流量管理工作，从而提高公立医院管理效益。

参考文献

[1]谢艳.加强公立医院现金管理的思考[J].财会学习，2018（34）：53+55.

[2]刘海霞.浅议中小型公立医院现金流量管理工作要点[J].行政事业资产与财务，2017（09）：74+70.

[3]杜敬毅，刘莹.公立医院现金流量预算管理建议[J].财务与会计，2019（4）：83.