国有企业内部控制优化

甄龙琴

（海口市菜篮子市场运营管理有限公司，海南 海口 570000）

企业内部控制是企业规避风险、促进健康高效发展的现代管理手段。国企内部结构比较固化，实施内部控制对其具有非常重要的现实意义。为进一步完善国企内部控制体系，优化其流程和制度，本文根据多年的学习思考体会和实际工作经验谈谈对“国有企业内部控制优化”这个话题的个人感悟，旨在与同行商榷。

一、国有企业加强内部控制的意义

企业内控是企业对财务、人员、资产以及工作流程等所实施的有效监督和管理的系列活动，其目的是确保企业经营管理活动有序、合法的运行。一般来讲，企业内控包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素，需要按照“预测——控制——监督”三步实施，要求做到以下三点，一是保证企业资产和财务信息的及时、有效、准确与真实；二是保证有效地管控企业员工、工作流程和物流；三是对企业的经营活动建立科学有效的监督机制。企业内控对现代企业来说是一项非常重要的管理手段，国有企业加强内部监控具有非常重要的现实意义。

（一）实施内部控制有利于大幅度节约经营成本，使企业获得独特竞争优势

一是国有企业通过实施内控，能够加大内部管理的力度，有效地提升员工的工作积极性以及工作效率，进而推动企业的发展和进步；二是实施内部控制，国有企业能够通过内控五要素卓有成效地提升内部控制水平，促进企业产品质量的有效提升；三是内控体系的构建能够促进国企岗位责任制的完善与落实。一方面内控促使企业合理设置内部机构，明晰岗位职责与要求；另一方面，科学的职责分工又能促使企业内部的相互监督和相互协调，避免推诿扯皮。

（二）实施内部控制是国有企业实现健康稳定发展的必由之路

一是实施内部控制有利于国有企业对会计信息的科学管理，进而有效地遏止“小金库”等财务乱象的发生；二是实施内控有利于国有企业加大对内部各种资金的管理力度，促进资金利用率和使用效率的不断提升；三是实施内控有利于对会计信息进行有效识别，从而促进企业内部的规范化管理和运行；四是实施内控有利于国企的体制逐步适应改革发展的要求，有效地促进国有企业的可持续发展。

（三）实施内部控制有利于提高国企的执行力和执行效率

一是实施内控意味着必须建立一套完整的内控体系，这套体系会使国企的信息与沟通、监督与管理更加严格、规范，有章可循；二是有了上述制度，企业全体员工在制度的要求下就能各司其职，更好地理解和落实企业最高管理层的每一项决策；三是内控体系的记录控制系统能够强化各环节的工作执行，使决策执行效率得到有效提升，从而为国企决策的执行提供强有力的制度保障。

二、国有企业内部控制的现状分析

企业内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分。国企实施内部控制是改革开放进入深入阶段以后才逐步开始的，由于起步较晚，加之内控的实施有一个比较漫长的过程，因此仍然存在着一些问题。这些问题严重影响了国企内控的效率，需要引起我们的高度重视。综合归纳起来，国企内控主要存在以下几个方面的问题：

（一）内控的环境建设不到位，需要进一步加强

一是受传统计划经济观念的影响，企业从上至上都有一部分人对实施内控的内涵和重要性认识不足，缺乏应有的风险意识和控制意识，认为内控可有可无，甚至有些人片面地认为，内控就是内部监督，忽视了内控的本质，从而导致内控体系形同虚设；二是国企内部治理结构不合理，在机构设置上存在部门重叠、职责交叉的现象，导致部门和人员分工不清不明，出现掣肘，导致内控责任难以落实；三是企业高层对内控重视程度不够，甚至有部分高层领导过度强调个人权力，对内控表现出强烈的抵触，导致企业内控半途而废。

（二）内控的体系建设不到位，需要进一步完善

一是组织架构不合理不科学，部门设置与实施内控相矛盾，人员职责分工不明晰，相互冲突，导致内控管理难以顺利实施；二是企业内部监督制度不健全，落实不得力，出现弄虚作假、个人利益至上的不良现象，造成管理混乱；三是制度建设落后，有些业务流程没有相应的制度和管理规范，甚至即便有也没有落实执行，导致部分环节的内控缺失；四是缺乏科学高效的风险评估体系，有的没有设置风险评估部门，有的缺乏专业的人才，也有的缺乏应有的制度，造成企业风险评估缺失，无法积极应对和管理面临的风险；五是财务管理制度不健全，有的企业财务管理人员水平有限，有的财务人员内控意识淡薄，造成数据虚假，分析和评估失去了应有的意义；六是考核体系不健全或缺失，导致内控缺乏应有的动力，内控的实际功效得不到良好的发挥。

（三）内控管理人员素质不够，亟须进一步提高

一是企业内控管理人员专业性不足，有的知识结构不合理，有的缺方法专业经验，导致制度建设与执行非驴非马；二是内控管理人员缺乏应有的基本技能，不注重专业学习，每天只是简单地处理日常事务，造成内控无法落实；三是个别内控管理人员缺乏应有的道德意识和法律意识，利用职务之便徇私舞弊，给内控的实施造成严重的不良影响；四是有些内控环节的工作人员专业素质低下，在信息上报与沟通的过程中无法适应内控工作的需要，导致信息上报与沟通不畅，信息数据失真失实，给内控造成了混乱。

（四）内控措施执行不到位，有待进一步加强

一是内控制度束之高阁，相关的制度制定了不少，但执行流于形式，没有认真地落实，或者打了折扣，使制度失去了应有的控制意义；二是对内控制度的落实检查监督不力，没有对执行过程和结果进行及时检查，或者检查时存在老好人思想，导致不能及时发现执行过程存在的问题，并进行有效的改善或纠偏。也有的对执行结果不够重视，造成知行和结果两张皮，不利于内控作用的发挥；三是考核奖罚分量不够，有的虽然进行了考核，但没有严格落实奖罚。也有的考核应付差事，工作不认真不仔细。这些不利于激发内控人员的工作积极性和责任心，甚至淡化了大家的内控意识。

（五）沟通机制不健全，内控信息沟通不畅

一是不同部门之间沟通渠道不畅，难以实现信息共享和及时上报；二是部门之间存在无人管辖的自由地带，信息沟通出现空白；三是企业内控没有纳入整体信息系统，不利于相关业务和相对应事项的自动控制。

三、国有企业内部控制的改进方案

国有企业内部控制是一个庞大的系统工程，要取得良好的实际效果，必须循序渐进，严格根据企业的实际情况加强环境建设，构建良好的内控体系，建设高素质的管理人才队伍，加大内控体系的执行力度。

（一）加强内控环境建设，构建与实施内控相匹配的良好环境

内部环境是企业实施内控管理的基础，加强内控环境建设需要做好以下几个方面的工作，一是从企业文化建设入手，通过加大教育、宣传力度，提高企业全员内部控制意识，使内部控制思想逐渐融入企业价值观，以潜移默化的方式影响员工，进而焕发出实施内部控制的强大的思想动力；二是从组织结构建设方面入手，通过建立科学合理的组织架构和职责体系，构建内控组织完善、部门和人员配备到位、职责分工明确合理的组织体系，为切实做好事前、事中、事后控制提供可靠的组织保障；三是组织开展多样化的内控活动，通过强化行政预算管理对可能出现的不良问题进行预防性控制，通过规范资产处置流程避免国企资产的不良流失。

（二）加强内控体系建设，构建科学合理高效的内控体系

国有企业的体制比较固化，难以从内部实现改革和突破，必须不断地建立健全内控制度和流程，才能有效地遏止财务账目不清、效率低下等突出问题的发生。一是要聘请企业内部控制方面的专家，让专家帮助审核、鉴定、完善企业内部控制体系，提高内控体系构建的专业性和科学性；二是要深入开展工作调研，在深入了解各部门、各岗位、各环节工作情况的基础上，根据有可能出现的各类问题有针对性地、科学地制定相关的内控制度与标准；三是要及时召开各级层次会议，集思广益，发动全体员工根据企业的发展情况和战略目标讨论、完善制度和标准体系；四是要构建科学合理的绩效考核体系，通过强有力的考核、奖罚激励确保内控体系的高效运行，最终使内部控制的流程、制度和标准圆满落到实处。

（三）加强内控人才建设，打造素质过硬的内控管理队伍

一是要加强员工培训，采取“走出去、请进来”的方式，通过内训与外训相结合，紧密结合内控管理中出现的实际问题，不断加强员工的专业培训和再教育，提高员工的综合技能和企业的竞争力；二是要加强对企业高层的内部控制专业培训，提高其实施内部控制的综合能力，特别是实战能力和对全盘实施内控的操作能力；三是要深化对财务人员的专业培训，提高财务人员专业数据的汇总、分析、审计能力，为内控的高效实施奠定扎实的专业基础；四是要配齐风险评估人员，加强风险评估培训，提高其风险评估和风险处置能力。

（四）加大内控执行力度，促进内控体系的严格高效落实

一是要加大对内控体系落实情况的检查监督力度，及时发现内控执行过程中存在的问题和不足，并采取有针对性的措施予以纠正，确保执行过程规范、执行结果合理；二是加大考核奖罚力度，对表现突出的人员及时给予奖励，对不好的人员要适时进行处罚，通过奖优罚劣有效地调动全体员工实施内控的工作积极性和责任心；三是要加大内部审计力度，有效控制资金的流动，坚决杜绝各类违纪违法行为的产生。

（五）构建现代电子沟通平台，提高内控信息的沟通效率

一是加大投入力度，购置先进的硬件设施，构建先进的硬件技术平台；二是研发高质量的网上自动化办公软件，打通企业内部信息沟通的通道，消除“信息孤岛”；三是根据内控需要，优化业务审批流程和关键控制点、特别是重点项目管理等的设置，提高内控信息沟通效率；四是借助平台加强内部和外部信息的联动，充分发挥控制监督的作用。