试论加强行政事业单位财务内部控制的有效策略

刘婕

（重庆市住房公积金管理中心，重庆 401121）

改革开放以来，经济全面复苏，事业单位的发展蒸蒸日上，整体工作量明显加大，涉及的财务工作量增加。想要帮助事业单位提升内部工作质量，最主要途径是科学内控，借助有效内控措施，消除事业单位风险，确保事业单位健康发展。在新的历史时期，想要高效率执行国家方针政策，内部财政控制是必不可少的措施，在工作中，可以通过内控制度制定，发挥有效监督作用，增强综合管理实力。

一、财务内部控制的作用

（一）防止风险出现

作为行政事业单位来说，工作中需要贯彻许多国家方针，涉及一些公共款项，例如住房公积金专用款项，为了规避风险，强化人员意识，财务内部控制应发挥较大作用，从源头将隐患消除。实践证实，财务内部控制的全面、综合性开展，可以让财务流程透明，清晰每笔款项的出入，不给贪污腐败机会，确保行政事业单位健康发展，少走错误道路。研究发现，通过内控力度加大，可以为行政事业单位运营目标实现扫清障碍，提高其管理效率。

（二）把控各项成本

作为行政事业单位，任务量比较繁重，现实工作中，涉及内容和部门非常多，基于此，各项活动成本把控，是财务活动的重点。在实际运营期间，做好内控工作，落实好各项措施，可以保障完善财务体系发挥作用，合理简化工作流程，全面整合资源的同时，通过科学资金管控避免资源浪费，为国家方针的贯彻提供保障。

二、内部控制现状分析

（一）内部控制机制不完善

通过深入研究发现，行政事业单位在实际工作期间，控制机制不完善问题突出，究其根本，主要原因有两点。一是我国虽然及时制定了内部控制法规，但实际推行效果不佳，现有的法规都是围绕货币资金的安全，行政事业单位在内控制度执行期间，缺少理论依据，管理还比较初级。二是控制机制不健全。从现状了解到，在行政事业单位内部，财务制度是早早建立的，但内部控制制度缺失严重，出现经济问题时，这种机制缺失的直接表现是奖惩标准不明确，导致财务管理主观性突出，存在许多滥用职权行为，徇私舞弊等接连出现，后果比较严重。

（二）未形成内控意识

结合现有情况看，行政事业单位内控意识较弱，一般来说，行政事业单位想要发挥管理效用，从上往下的顺序高质量贯彻管理方针，需要内控意识作为依托，如果现实工作中，内控意识不强，内控管理措施和相关制度只会流于表面，不能发挥较大用途。基于此，需要强化人员内控意识，特别是单位负责人意识，要保证对内控的重要性有清醒认识。只有这样，才能自上而下灌输内部控制观念，增强员工风险意识，降低国家财产损失。

（三）预算管理执行不严

除了上述问题外，预算管理执行不严也会增加内控风险，导致内控效果不佳。行政单位内部控制涉及多个层面，往往比较复杂，其中的关键构成就是预算管理，预算管理可以看作是消除风险的保障，在实际的工作中，效果突出。预算管理正常流程是：首先，结合需求制定预算表，了解费用使用情况，在此基础上分析次年经济业务以及评估真实收入，为决策提供参考。其次，按照审批程序，制定详尽的费用支出计划，对预算和实际支出全方位掌握，考核内部各级部门，借此发挥预算管理作用。但实际情况却是，预算管理流于形式，预算较为模糊，支出费用无计划性较强，资金浪费后果严重。

三、内部控制完善措施

针对上述问题，在行政事业单位工作中，需要采取合理措施，对内控制度进行完善，从源头提升内控水平，为相关工作的高质量开展扫清障碍。

（一）完善内部控制机制

通过上文介绍了解到，内部控制管理实施意义非凡，其基础就是内控机制，只有机制完善，制度和措施的推进才能有所保障。研究发现，内部控制机制引导作用明显，可以将其作为指导思想（内部控制管理实施的）。现实中，为了引导人员站在内部控制角度出色完成经济活动，需要依托健全的机制，同时明确内控目标要求。关于内控机制的完善，可以从以下层面入手：首先，强化负责人意识，鼓励其履行责任，上行下效。其次，绩效考核制度制定。在现实工作中，对于每一级的人员都要严格考核，结合现实需求，建立奖惩制度，并且对于表现优异员工适当给予鼓励，相反的，针对那些思想消极，表现差的要给予小惩，只有奖惩分明，才能催化员工积极性。

（二）强化内部控制意识

从前文中可以发现，事业单位的负责人现阶段尚未形成内部控制意识体系，还有较大上升空间。上层的管理者如果自觉履行内控意识强化，基层的工作者自然也会跟随。站在管理者的角度，对于评价和审计制度要格外重视，从自身做起，发挥内部控制作用，提高自身管理能力。针对基层员工意识的强化，可以通过培训实现。行政事业单位需要量身定制，为员工打造健康、适宜环境，在此前提下，推行内控制度，为财务管理的平稳实施打好基础[1]。与此同时，结合现有的工作任务，将总目标分解，细化成不同的小目标，便于逐级完成，实践表明，这样的方法更便于优质管理。在工作开展期间，想要强化工作效果，需要明确责任主体，发挥考核的作用，让内部控制意识扎根。另外，还可以将内部控制和单位文化结合起来，帮助员工意识提升。

（三）推行全面预算管理

制定科学的预算分析控制措施，增强预算执行能力，是内控能力的基础保障，作用不容小觑。在现实工作中，想要强化预算控制这项工作的成果，事业单位应该始终秉持刚柔并济以及全过程管理等原则，对预算执行情况综合性分析，并进行有效监控。在进行相关工作前，要做充足准备，完成数据收集工作，确保数据的真实性，在此基础上，采用差异分析方法，找出执行差异存在原因，然后再进行修正，得出预算分析报告。将预算报告作为后续工作的重要参考，保障预算管理的效果。

（四）健全内部监督机制

除了上述措施外，还要依托完善监督机制实施内部控制。在现实工作中，需要将行政单位内部控制作为核心内容，将其和内部监督机制高质量、全面结合，彼此促进，发挥最大作用。结合现实可知，如果只是单一实施内部控制管理，执行难度会比较大，在工作期间，可能会有难以预估的事情发生，影响管理质量和效率。工作中形成的管理漏洞，会对财务管理控制形成不良影响，基于此，为了避免上述问题，需要结合实际情况，采取有效监督措施，逐渐完善监督机制，让其成为推行内控制度的保障。总结以往经验可以发现，内部审计从比较客观的层面起到了监督作用，可以规避各类风险。内部审计具有独立性，是由单独部门负责，在事业单位里，它的作用不容小觑，可以全方位监督内部控制机制，确保内控机制科学、合理[2]。内部审计意义在于：首先，提供良性的内部控制环境，这是极为重要的，可以便于管理工作的落实，提高管理实效性。其次，结合事业单位现状，提出改进性意见，在真实管理工作中做到查漏补缺，避免错误行为发生。最后，内部控制管理机制辅助高质量的内部审计，可以实现事业单位转型发展的目标，提高行政事业单位服务的社会认可度[3]。

四、结束语

综上所述，行政事业单位在工作开展期间，财务内控问题突出，存在着许多不足，想要提升服务质量，必须不断优化内控工作，通过有效的内控，降低工作风险，增强自身管理实力。通过研究发现，财务内部控制涉及内容较多，相对复杂和具体，想要发挥出内控作用，需要从强化人员意识，健全监管机制等多方面入手，从源头帮助行政事业单位实现财务内控水平的高质量提升。