谈电子发票对企业财务核算的影响

苏敏

（北杉化学（济南）有限公司，山东 济南 250402）

一、我国电子发票的制度背景简述

2012年年初，北京、浙江、广州等22个省市作为国家试点省份，在国家政策的扶持下，领先一步使用电子发票。国家税务总局在2013年4月发布的《网络发票管理办法》第三条中强调，国家将积极推广使用网络发票管理系统开具发票。2013年6月，中国内地首张电子发票，由京东商城的个人消费购买图书音像商品时，在北京开出。自2017-2020年，电子发票使用进入全面覆盖阶段。据艾媒报告中心发布数据分析：2018 年全国的电子发票共计开具数量为 32.7 亿份；到了2019年电子发票开具数量为 100.5 亿份，同比增长了67.8亿份；超百分之六十的受访者对电子发票有所了解，使用率超过百分之三十，且整体满意度较高，均认为方便、快捷、实用性强。

可见，电子发票的推广受益于国家政策的“松绑”和鼓励。由于电子发票是税务局合并前的国税局监制的增值税发票，因此，在财税2016年26号公告"营改增"落地并实施后，服务业被正式纳入电子发票的开票范围，从开具普通发票到可以抵扣的增值税专用发票，电子发票的覆盖范围越来越广。

二、电子发票对企业财务核算的影响

（一）电子发票对财务核算的积极影响

1.节约了企业经营成本。在电子发票尚未向社会推广前，企业在进行财务核算过程中，需要开具大量的纸制发票。自从国家推行了电子发票，企业只需要有电脑和网络，就可以向客户开具电子发票，企业也不需要再花费资金购入税控设备，其他相应的支出也随之减少。国家税务总局2015年第84号公告规定，电子发票的取得者如有纸质发票的需求，可以自行登录电子发票服务平台，根据平台文字提示，打印电子发票的“PDF”版式文件，其基本用途、使用规定、法律效力等同于税务机关监制的纸制增值税发票。电子发票的取得不会受到跨区域取票的限制，解决了企业异地报销在财务核算工作中，出现的因发票邮寄时间较长而耽误报销的问题。使用商家给购买方开具的电子发票，在流程与时间等方面极大地提升了工作效率。据测算， 2016--2017年间，京东商城开具电子发票超过10亿张，共计节约纸张约合650吨，相当于减少砍伐成年树木5000棵。另据统计，北京市每年开出的电子发票大约是在5亿张左右，如果以百分之十的打印纸制发票的比例来测算，需要使用5000万张A4纸。电子发票的推行，不但有利于国家环境绿化，而且还能较大限度的减少树木砍伐，减少碳排放。对中国绿色环保可持续发展是个重大的贡献。

2.提升企业财务核算管理水平。在国家未推行电子发票前，企业办税人员只能是在税务大厅领取的传统的纸质发票，主要工作方式就是全手工形式，财务人员要手工编制发票信息、记账凭证、核算财务流程及财务报表，企业财务核算工作效率得不到有效的提升，其准确性也无法得到有效的保障。电子发票是国家推出的符合当前社会发展需要的实际业务发生前提下，依托发票服务平台系统自动生成的。在电子发票的工作环境下，手工工作只是起到了一定的辅助作用，电子发票服务平台即可对上传的发票，自动汇总发票信息，并由软件自动生成记账凭证，这样即提高了工作效率，也使财务核算管理水平有了明显提升。

3.优化了财务人员和税务机关办税效率。众所周知，在过去使用纸制版发票时，财务人员需要对销项和进项发票分别手工进行抄录，而且领取发票需要到办税大厅现场办理，使用过的发票需要进行验旧才可以领取新票，领取的新发票要财务人员手工读入金税盘才可以使用。在电子发票的使用过程中，服务平台可以有效地执行一系列工作，具有一定的实时性，财务人员不需要再跑去税务大厅进行一系列的读取和验旧工作，在很大程度上提高了财务人员的工作效率。税务部门可通过电子发票服务平台，根据各企业的情况，对电子发票的购销双方信息、商品大类及名称、数量金额等要素进行采集，即有助于税务机关建立全国电子底账库，及时汇总统计税务机关需要监控的各项要素资料，也实现了税务机关对电子发票的实时、全面与动态监控，随时监督发票服务平台的潜在风险，极大地提高了税务部门对纳税人倒卖和虚开发票行为的监管能力。

（二）电子发票使用对财务核算的消极影响

1.电子发票真假票的辨识难度加大。电子发票是以电子版形式存在于各类交易过程中，由于电子发票易于保存和信息高速传递等方面的优势，使其迅速被覆盖式推广。企业应加强对电子发票的重视程度，财务核算部门要不断地规范财务工作，不断地提升财务核算管理水平。从实际工作情况来看，审核会计一般会将发票查验工作交由经办人员去完成，要求经办人自行完成发票查验工作并提交验票结果，作为报销审核的依据。企业根据电子发票的票面金额报销，无法像传统发票一样从印刷、印章和材质等方面进行查验，还可能会因为税务机关的系统数据更新滞后，造成发票未能及时查验正确结果。对企业来说，即承担风险，也多承担费用。

2.暴露出重复报销的情况。电子发票可以多次下载打印，不受次数限制。如果没有完善的财务管理制度，则存在重复报销的风险。与纸质版发票相比，财务人员在对其进行审核的时候，就常常会因为额度小而忽略对其进行辨识以及查验的情况，因此在实际工作中就会有重复报销的问题。

3.许多企业仍以纸制发票报销入账，电子发票优势未得到充分发挥。很多企业仍然是以纸制发票作为原始凭证入账核算，而且普遍认为纸制发票更容易辨认和使用。电子发票打印纸质版作为原始凭证报销入账符合相关法律规定，电子发票在报销入账时又回归到纸质版，不符合发票电子化的初衷，很难将电子发票的信息化优势有效地发挥出来。

4.给企业财务核算带来安全隐患。开具电子发票开具的前提是必须要有互联网环境，这样就会导致出现信息泄露的情况发生。随着电子发票的覆盖式推广，电子发票系统被恶意攻击、入侵的案例也有发生。企业将客户的信息以及各类资料都借助该管理系统来进行维护，一旦计算机出现恶意攻击或病毒侵入，就必然会导致电子发票相关信息丢失或泄露的情况，安全问题也随之产生。

三、企业应对电子发票对财务核算影响的对策建议

从国家政府相关部门出台并宣导电子发票的相关推广政策，到大力推进“互联网+税务”改革，再到各行各业的纳税人积极的响应并参与到其中，电子发票的应用现在已普及到各行各业中。电子发票对财务核算的影响尤为重要，现对其影响提出几点建议：

（一）修订完善企业内部电子发票管理制度。

企业通过完善对电子发票的信息维护、发票开具、数据导出等各个环节，全面提升了电子发票的流程管理，明确相关业务人员的权利和义务，杜绝虚假、变造的电子发票。

目前，税务总局推出了全国发票查验平台，该平台可查验电子发票的信息内容，企业可以通过该系统校对取得的电子发票的发票信息是否合规、合法，防止取得不合规、不合法的发票，损害企业利益。

（二）建立电子发票备查台账，防止发票重复报销。

电子发票出现重复报销的根本原因，是报销人员的专业素养不够，这就需要企业通过培训或制定一系列的制度，以提高电子发票经办人员的综合素质。让员工自身素养能够不断完善，保证企业的电子发票能够有效且高效报销。作为企业财务人员在做完票据入账工作后，需要将比对无误的电子发票，根据报销日期、报销金额和发票编号，建立电子发票清单台账，加强财务人员的责任意识，加大电子发票在报销过程中的管理力度。

（三）提升财务人员业务素质

科技高速发展的今天，企业要深化对电子发票的正确认知，尤其企业内部财务部门尤为重要。财务人员如果原地踏步，不能与时俱进，势必会影响企业的财务核算管理的正常运行。企业财务人员不仅要对专业知识的培训，也要加强信息技术实操的培训。电子发票的高速推广普及，企业需要的不再是专业水平过硬的单一型人才，而是集专业知识与技术水平于一身的复合型人才，只有财务人员掌握了全面的专业知识和信息技术水平，才能提高会计人员的财务分析能力和决策能力，进而提高会计核算的质量和效率。

（四）税、企共同努力，加大电子发票安全管理力度

企业应加强对电子发票管理的重视力度，加大发票服务系统数据库的资金投入，围绕网络数据库信息开展日常维护，设置多层级安全防护网，提升财务数据安全性，从而带动企业财务工作效率和质量的提升。

加大对电子发票的安全管理力度，税务机关也要以法律规范为前提，以相关政策为指导，推动着企业建立安全有效的电子发票管理系统，通过管理系统的良好运行从而达到对企业电子发票服务平台予以监管的目的。

四、结束语

综上，电子发票作为网络信息进步的产物，其推广和应用，需要企业根据自身的信息化程度，相应建立符合内部控制要求的具体业务管理流程，对企业整体财务核算管理和及国家税收管理工作都有着重要意义。在国家新旧模式转变的过程中，企业要加强审查电子发票业务核算的合规性，降低企业的内控风险和税务风险。