基于内部控制的税务风险管理

牟超

（湖南工业大学，湖南 株洲 412007）

随着国家经济形势发展，各行业企业为适应经济所需开始不断扩大经营规模，并转变其企业发展方案，从而确保其能同新时期经济形势发展相契合。然而，在此种形势下，各行业企业所将面临的风险也逐渐增多，税务风险则是这些风险中对企业发展影响最大的，所以企业经营管理者和相关税务人员等应务必对当前企业所面临的税务风险进行严格把控和优化，并从企业内部控制视角上对企业经营管理进行全面革新。

一、企业内部控制下的税务风险管理原则

（一）合法性原则

企业税务风险内部控制制度和体系构建，均应参照国家相关法律、法规规定来完成，并能够满足各行政监督管理部门的各种要求，也只有这样，才能有效规避企业存在或面临法律风险问题，使得企业能够通过内部控制制度来应对和弱化税务风险。企业制定内部控制制度原则的同时，还应对税务信息、税务知识等进行收集与学习，确保企业工作人员对税收政策了解和掌握，将企业所发生的涉税行为和事项限定在法律允许的范围之内，严格遵循合法性原则。

（二）牵制性原则

企业在税务风险内部控制体系构建过程中，应让一个事项至少由两个人或两个部门以上进行管理和完成，使得工作人员和部门之间形成相互制约、相互牵制的良性关系，确保企业内部各岗位之间相互检查与监督。与此同时，企业内部还应形成上级监督下级、下级牵制上级的局面，有效避免违法乱纪现象的发生，降低企业涉税风险，发挥企业内部控制管理实效性。

（三）合理授权原则

各行业企业在税务风险内部控制设计中，应严格遵循合理授权原则。企业根据自身实际生产经营情况，对不同岗位和不同工作需求都制定相关规章与制度，并明确每一位工作人员的相关工作权限与职责内容，从而在对企业税务风险内部控制进行完善，实现企业工作人员的职位权利得到有效统一。

（四）成本效益原则

企业在生产经营过程中，获取最大的经济收益，付出最少的成本费用支出是确保其实现经营与发展的根本。企业在税务风险内部控制制度的构建过程中，也同样以成本效益原则为基准，使得企业经济效益大于成本支出，全面表现出企业税务风险管理在内部控制过程中的经济性和重要性。

二、企业内部控制下的税务风险管理现状及问题分析

（一）认知不足，弱化税务风险防范意识

目前我国绝大多数企业都将关注点放到了产品的生产研发和市场拓展等方面，其对内部控制下的税务风险认识和防范等并不全面和深入，未给予足够的重视。同时，一些企业对于内部控制下的税务风险认知存在一定的误区，一方面是企业将税务风险归纳为上级主管税务机关管理职责，单纯地认为企业只需重视财务管理，无需对税务风险加以关注，但是企业税务风险其实涉及整个经营全过程，且企业每个生产经营环节都与税收有关；另一方面是企业将税务风险防范职责归咎于会计部门和工作人员，并未意识到企业人资、技术、生产以及管理等部门在税务风险防范中的重要性和意义，降低了税务风险在内部控制中的效用。

（二）流于形式，缺少税务风险约束机制

我国各行业企业内部控制管理下的税务风险管控工作尚处于初步阶段，各环节管理制度和约束机制并不够完善和具体，其内部控制和税务业务缺乏规范、有效的参照标准，且在具体的税务风险管控方面存在明显的主观性、随意性和非延续性等问题。除此之外，一些行业企业为了能够满足上级主管部门的各项监管要求，依据其内部控制制定和规定内容，建立健全相应的企业税收风险管理流程，但企业税务风险约束机制仍然停留在形式阶段，并未真正地发挥出其应当具备的重要作用，无法让税务风险内部控制同企业运营相融合。

（三）重视收益，忽视税务行为潜在风险

税收具备无偿性和强制性等特点，这同企业经营追求的经济收益最大化目标存在明显对立性。一些企业为了能够在经营管理过程中，获取更多的经济收益甚至不惜通过违反税法的方式来实现，而这种不良行为终将会给企业造成极其严重的税务风险问题。根据国家相关税务法律法规内容，企业存在私自篡改、销毁、藏匿记账凭证和账簿或少缴、不缴税款等都属于偷税漏税行为，并且国家相关主管部门都有权利对企业这种违法行为进行查处和严惩。同时，一些企业为了能够减轻纳税负担而进行的纳税筹划，如操作不当同样也会发生税务违法行为，并给企业带来较大的经济或名誉等损失。

（四）能力局限，欠失专业风险内控人员

近几年来，随着国家税收政策和企业内部控制制度的不断完善，企业税务管理和财务工作要求逐渐有所提升，其不但要求财务部门工作人员具备相应的财务专业知识和业务水平，同时还要求其能够了解和掌握税务政策等方面要求和进行合理纳税筹划。然而，由于我国一些企业财务部门工作人员能力受限，其无法及时了解和掌握税收政策要求和应用，且难以将企业生产经营同税收筹划相结合，不具备相应的税务风险防范能力，同时，更无法将税收风险管理同企业内部控制管理相融合，弱化了内部控制在企业经营管理过程中的重要性。

三、企业内部控制防范税务风险发生应对措施

（一）增强税务防范意识，完善企业组织机构

税务风险防范意识的增强，能够有效规避税务风险发生可能性，提升企业税收管理能力。企业经营管理者和内部各部门工作人员应能够及时了解和掌握国家相关税务政策，并能够将税务政策要求同企业经营管理和各自岗位工作相融合，确保企业的税务处理具备合理性、合法性。除此之外，企业在内部管控过程中还应构建税务组织机构，并确保税务组织机构的完善和合理，同时，根据企业实际经营管理情况，全面提升其对税务风险发生时的应对能力和防控能力，并能够根据不同风险发生采取针对性的措施。

（二）构建内部监管体系，规避税务风险发生

各行业企业应根据国家税务规范要求，构建合理的内部监督管理体系，且对企业财务部门人员工作进行全面监督，确保其业务处理的合理性和有效性。企业内部监督管理体系构建，包括了企业整个的税务、财务工作环节，能够有效确保企业的所有经营业务都能够在监督管控之下，有效规避了税务风险的发生。如果企业税务处理发生问题，企业也能够借助内部监管体系及时的、快速的采取应对措施，并有效防止问题的扩大和造成更严重的影响。

（三）优化企业纳税筹划，遵照风险管控原则

税务风险内部控制管理应遵循原则包括：合法性原则，即企业内部控制需遵守国家相关法律法规要求；牵制性原则，即企业在构建税务风险内部控制体系时，需多个部门之间相互监督制约；合理授权原则，即企业经营管理过程中需根据各岗位要求赋予其相应的权利与职责；成本效益原则，即企业税务风险内部控制的全面实施，是为了获取经济收益最大化和保证企业实现持续经营与发展。所以，企业在经营管理过程中，应严格遵守风险管控原则，并以此来规范企业纳税筹划，保证风险管理的经济性。

（四）重视人员素质培养，打造专业税务队伍

随着国家税收相关法律法规的逐渐细化，其对企业财务工作人员要求便越来越高。财务工作人员不但需要具备企业经营业务的财务处理能力，同时还需能够及时了解和掌握税务等方面规定内容，并将企业经营业务处理同税务法律规定相结合，从而有效规避税务风险，确保企业经营处理的合理性和合法化。企业还应通过培训和调研来满足财务人员在专业知识方面的需求，切合实际提升财务人员的综合素养，并在实际工作中具备税务政策和法律法规的运用能力。同时，在内部控制具体工作过程中，财务人员通过自身能力来加大对税务风险的管控力度和进行税务风险分析，并为企业制定科学有效的税收筹划和税收管理措施，使得企业纳税从被动向主动转变。

四、结束语

综上所述，随着国家经济的快速发展，各行业企业的涉税经营事项逐渐增多，这也使得其可能面临和发生税务风险的机率加大。面对如此严峻的税务风险压力，越来越多的企业对其开始重视并以积极的态度去解决问题，并借助企业内部控制来降低税务风险发生的可能性，即提高企业税务风险意识，制定税务管理组织机构，重视税务风险管理在日常工作中的地位，正确处理税务风险，避免财务损失，坚持税务风险内部控制管理的相关原则，同时还要加强财务人员培训，提升工作人员的综合素质和专业能力，打造一支专业的税务风险管理队伍，确保企业能够有效控制税务风险，推进企业合理化经营与发展。