电力企业内部控制问题及改进完善措施

■任琳娜

前言

全球经济不断发展，现代企业制度越来越完善，宏观经济、环保政策、电力市场化改革等新形势都给电力企业发展带来影响。作为重点能源企业，电力企业为求发展需要革新自身管理体制。近年来，企业管理实践发展中不断加强内控规制，内控越来越受到管理者的关注，健全的内控是解决潜在经营问题的有效方法，是不可忽视的、重要性的管理工作。随着去产能政策效果的显现，煤电市场变化巨大，电力企业经营危机出现，企业内部急需有效的内控管理措施应对各种经营问题，使企业未来的发展找到新出路。对电力企业内控研究，为其建立健全的企业制度，才可以有效提升企业的管理水平，推动企业持续发展，而这一过程需要不断的反思与探索。

一、内部控制及内控要素概述

内控是经营方为达到其经营目标而实施的一系列措施。内控对象是全体员工，需要全员的参与。全体员工需要不断的更新现代化管理理念，树立风险意识，主动参与各层级管制，对于企业的控制目标给予多重匹配。内控的内容主要包括：制度设计、执行及监督评价。内控的目标在于完成企业的经营目标、财报目标、资产安全目标及战略目标。内控的要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。

二、电力企业内控问题

1.治理结构不健全，内控观念淡薄。

当下许多电力企业，电力体制改革后，并没有建立现代法人治理结构，依然延续了经理负责制，由经理负责公司工作，行使企业赋予的职权。许多重大决策由总经理决定，导致决策风险较高。目前，电力企业管理者，对于内控理念认识不足、不够重视，常常忽视内控实施，内控观念缺失影响内控体系建立，致使内控制度很难发挥作用。多数电力企业的内控制度只是为了应付检查，尽管制定了内控制度，但相应规制的实施流于形式，使内控失去了应有的约束力。尽管电力企业管理者逐渐认识到内控的必要性，但在内控制度的执行中，难以针对问题提出完善策略，忽视控制方法的强化，使内控效果不理想。

2.风险应对不足。

随着电力体制改革深化，电力企业面临市场化风险日益明显。电力企业战略风险包括：体制改革、投资决策、监管风险等。当下电力企业针对这些战略执行过程中存在的风险应对不足。由于电力企业的风险应对机制不完善，自身风险意识淡薄，缺乏市场化应对机制。电力企业在售电、配电侧市场化后，市场经营中面临竞争风险，企业的风险应对机制却并没有过多的考虑对市场化风险，内控机构设置缺少市场化风险应对体系。企业针对市场化风险评估依据非电力市场改革环境进行，忽略了市场化风险的评估。

3.控制活动缺陷。

电力企业内控过程存在缺陷，工程项目管理不到位。供电工程设计方案的调整，会造成工程造价存在不确定因素，同时，项目结束后欠款情况时有发生，成为电力企业内控活动中存在的难点。内部各部门配合不足，部门审计滞后、决算拖延情况存在普遍性。固定资产管理方面，由于电力企业资产密集，固定资产比重较大，且资产涉及部门多、类别细杂，对其管理对管理者提出了更高的要求。而当下电力企业对于固定资产的管控执行力不强，执行覆盖面窄，执行不到位且存在形式主义，致使电力企业内控迎检工作疲态化。增加了电力企业经营失控风险，起不到内控的实质控制作用，导致企业内部环境恶化，阻碍了内控有效性。

4.信息与沟通问题。

有效的信息沟通与传递，可以提高企业业务管理水平。当下许多电力企业内部建立了信息系统，但其下属部门多，管理链长、内容繁琐，造成信息在部门间的传递效率较低。企业管理结构中下属单位多，各部门间没有进行有效的关联，且部门间沟通缺乏完善的沟通平台，下属部门间沟通平台不关联，不能实现信息实时集成，影响信息在部门间的有效传递，造成电力企业内部信息传递延迟，不能在内部各部门间形成实时共享的信息，造成电力企业内部产生信息与沟通问题。

5.缺乏内部有效监督。

电力企业经济监控存在复杂性，而当下企业监控力度薄弱，没有做到全面监控。企业的内审监督不足，并不能成为风险管控手段。由于电力企业内审实施监督存在缺陷，造成内审缺乏执行力度。尽管电力企业审计制度较完善，但执行力不足，在进行业务处理时，业务关联各方更加倾向于灵活处理事件，对于存在的问题不能有效解决，无法达到审计效果。同时，电力企业的内审缺乏独立性，内审由所属单位负责管控，相关人员的任命、考核由公司确定，尽管在电力企业内部设置了内审部门，但由于内控人员的工作受制于管理层，致使其工作独立性受到制约，造成内部的监管并不到位。

三、电力企业内控问题完善措施

1.完善法人治理结构。

优化电力企业管理层成员结构，有效制约管理层权力。在增强管理层决策力的同时提高管理层科学决策水平，降低经营决策风险，以便于更好的保护电力企业资产，完善公司治理结构。加强企业内控团队的培养，强化全员的风控意识，促进内控可以在企业内部被有效的执行。同时，电力企业内控过程中需要重视人力资源管理，完善企业内部控制环境，利用优秀人力资源使内控履行健康的管理得以保障。电力企业需要高度重视人力管理机制，提升员工素质为改善企业的内控环境提供基础。

2.完善风险评估体系。

电力体制改革发展中，企业风险评估体系的建立历程短，还存在许多不完善的地方。电力企业需要加强风险意识，加强管理层对风险的重视度，在全员范围渗透风险理念。在企业的内部建立系统风险衡量标准，建立风险数据库，使现有风险可以被有效量化。同时，企业需要制定风险应对措施，电力企业依据风险评估结果，对于风险产生的原因进行分析，针对风险源制定应对方案。对发现的不可控风险，及时建立应急机制，且将风险责任落实到各部门，同时企业需要制定动态风险评价，重点关注企业对风险承受度建立预警线，根据企业的实际情况及时调整。

3.建立科学的绩效评价制度。

电力企业为高效完成工作，且发挥员工积极性，需要结合系统所收集的数据，设计科学的绩效考核评价体系，明晰各部门岗位职责，对相关人员进行考核，根据考核的结果对于相关人员给予奖惩，利用奖惩机制对于各部门相关责任人给予约束。改进电力企业全面预算机制，从岗位职责角度，分解预算各指标，落实相关部门、相关责任人的考核结果。另外，电力企业需要充分关注市场需求，制定与之匹配运营方案。内控需要对电力企业项目可行性、质量、预算给予严格把控，对重点物资供应及时跟进，强化项目的管理。

4.加快信息化沟通机制建设。

电力企业需要在提高信息系统性能加大技术投入，对于现有信息系统予以改善，使内控信息数据更全面、更客观。企业需要优化信息系统操作，在内部建立多元化沟通渠道，为企业营造开放的交流环境，增加系统操作便利性的同时彻底打破工作屏障。加强电力企业信息系统培训，在全员规范内接触、推广现代化信息系统，使信息系统应用深度得以拓宽，全面收集内部重要信息，使其成为电力企业重要的管理手段。

5.强化内部监督。

改进电力企业内控评价机制，完善自我评价制度。以科学合理的评价方法评价内控实施效果，发现问题且及时改进问题。同时，电力企业需要开展评价检查工作，对于企业内控设计、执行情况进行评价，确认内控制度及执行中存在的缺陷。同时，强化内审监督职能，深入推进电力企业审计创新。将依法治企理念落到审计全程，全员树立监督意识，推动解决问题，为电力企业决策提供有效的信息。

总结

当前电力企业内控现代化进程尚未完善，由于其本身的电力体制改革尚没有到位，导致电力企业内控存在薄弱环节。企业治理结构没有达到现代企业的最优状态，电力企业内部员工业务、素质参差不齐，导致内部环境隐藏风险，造成电力企业控制活动执行力不足，监督力不强。在进行内控有效性评价时，需要电力企业将定性与定量分析结合，降低人为主观因素产生的偏差，提高内控评价客观性、可靠性，进而使内控评价结果更加清晰、更有说服力。当下电力企业需要借助内控理论，引入可操作性强的信息技术，针对内控现状设计出整改方案，以提升电力企业内控效果。