内部控制视角下房地产企业税务风险管控研究

唐斐男

一、房地产企业税务风险管控存在的问题

（一）房地产企业税务风险内控环境不佳

房地产企业管理人员对于税务风险的重视度不够，对应的管理力度也不强，他们更加重视房地产企业的经济利益以及有关业务的业绩考核，而忽视财务管理。只有在房地产企业出现了税务问题的时候，管理人员才不得不采取相应的应急方案。国家营改增政策颁布实施，房地产企业管理人员却没有很好地纠集企业内部有关部门，对营改增政策进行系统的学习和培训，仅仅让房地产企业的财务部门进行了有关的学习，使得房地产企业税务风险内部控制的环境不佳，不利于税务风险内控管理工作的开展。

（二）房地产企业内控管理意识不强

尽管房地产企业已经确立了一系列的内控体系，可是实际的执行力度却并不强，在房地产企业运营的时候，有关税务风险的内容涉及较少，有些甚至都没有提到。在资金方面，房地产企业对于税务的要求非常低，对企业运营的日常流转税等税种，仅仅只是按要求做到在规定时间准确上报并缴纳税费，而在有关税务风险和税务规划内容上都是十分欠缺的。

（三）房地产企业组织架构不健全，岗位设置不科学

房地产企业会计核算业务以及税费的处理都是由财务部门进行，并没有确立专门的税务部门，税务的工作大部分是由财务部门的工作人员处理。房地产企业在财务核算的过程中，没有一个科学有效的税务统筹方案，使得房地产企业组织架构不健全，岗位设置不科学。

二、房地产企业税务风险管控优化方案

（一）确立税务风险内控平台，创造优秀的内控环境

房地产企业不能忽视企业的税务风险，要提高税务风险控制的意识，并将其落实到房企日常运营的所有过程之中。同样，房地产企业还需注意内控管理的建设，特别是对税务风险的内控。管理人员一定要秉承高要求，严格遵循指标以确立企业的内控管理机构，结合房地产企业本身的运营特点进行税务风险内部控制，同时要加大力度宣传税务风险意识，使得企业所有工作人员都能够提高税务风险控制的意识，创造一个优秀良好的内控管理环境，尽最大的努力将房地产企业的税务风险降到最低。

（二）切实增强企业管理人员的税务风险内控意识，做好带头作用

房地产企业管理层一定要对税务风险内控的知识有全面专业的认识，从而深层次地意识到税务风险内控管理的重要性，积极为有关的内控工作提供有力的支持，以身作则，做好带头作用，大力宣传风险内控的重要性。房地产企业的管理人员应当遵循国家颁布的有关政策并带头执行，投入更多精力到税务风险内控的管理建设之中，在新项目签订合同、施工建设、预售以及最后交付销售的时候，要将税务风险内部控制管理融入各个阶段之中。对于项目工程款的支付以及有关发票的获取要进行严格的监督管理，全方面提升税务处理的水平，最大限度地减少房地产企业的税务风险。

（三）确立完善的税务风险内控体系

房地产企业在不同的开发阶段，有不一样的重点税种。房地产企业应当确立完善的税务风险内控体系，体系需要涉及项目开启、建设以及最后预售交付的所有流程，以确立一个完善、周密、有效并涉及财务核算风险等各方面的现金流预算模型，并进行严谨的分析判断，让有关工作人员掌握并运用税法知识，主动参与到项目的全阶段管理中，确立一个科学完善的税务风险管理体系，并以此为向导指导项目的各个环节，最大限度地解决问题以减少企业的潜在税务风险。

（四）确立完善的组织架构，突出税务部门的重要性

根据我国企业总体发展情况来看，税务机关针对大型企业和中小型企业管理口径存在差异，同时涉税情况具有多样性，央企、大型企业集团会更加重视税务管理，不少企业都确立了专门的税务部门，并将其从财务部门中分离出来成为了一个独立的部门。为了优化大企业税收管理及纳税服务工作，帮助大企业进行税务风险管理工作，规避税务违法行为，依法履行纳税义务，国家税务总局于2009年发布了《大企业税务风险管理指引（试行）》。

房企也不能忽视专业税务部门的重要性。房地产企业需要确立一个专业的税务部门，主要负责税务业务，将税务部门从房地产企业的财务部门中分离出来，同时提高税务部门的地位，给予该部门足够的重视。此外，还要配备相应的税务经理和有关的税务规章体系，分配工作人员以及工作设备，明晰每个工作人员的职责，使得税务部门全方面地参与到房地产企业项目的管理中去。税务部门的工作应该融入企业项目开展的各个阶段，在项目合同签订的时候，税务部门就要参与其中，以最大限度地减少房地产企业的税务风险，提升税务处理的效率以及质量，进行高质量的管理。还要善用国家税收政策的优惠之处，确立符合企业发展的方案措施，严格依据相关的流程进行，使税务部门能够充分发挥自身的职责。

例如，万科房地产有限公司设有首席税务师负责公司的税务工作，主要工作内容为：维护区域税务关系、与主管税务局等相关政府部门保持密切的工作联系、统筹各项税务关系等。

（五）培养企业文化，提高全体人员的税法培训力度

房地产企业需要培养企业文化，优秀的企业文化能够提高企业的管理质量。同时还要注重专业的培训，全面提升从管理人员到所有的工作人员的专业素质水平，帮助他们及时更新知识。房地产企业尤其要注重税务工作人员专业素质的提高，使得税务业务的处理更具准确性。国家有关税务政策在持续不断地更新优化，房地产企业也应当积极学习并运用国家政策，加强对企业有关工作人员的培训，鼓励财务和税务工作人员主动了解和掌握国家最新发布的财税知识，每隔一段时间就对其进行专业的业务培训。同时还要提高财务工作人员和税务工作人员之间的交流水平，只有拥有更高的专业素质和优秀的应变能力，才能更好地减少房地产企业的税务风险。

（六）确立健全的税务风险内控的监督管理体系

房地产企业在开展日常运营管理工作时，对于出现的税务风险内控问题要给予足够的重视，在第一时间给出有力的问题解决方案。房地产企业应该确立专门的工作人员来管理奖励惩罚和考核激励的体系，对于项目开启建设到最后的预售交付等各个阶段都进行严格的税务风险管控，并且结合科学有效的奖励惩罚和考核激励体系，形成一套完整的管理机制，强化税务的监督管理职能。房地产企业还可以利用信息化技术的优势，确立信息化系统，开展在线业务的监督管理，从而在第一时间发现并反馈问题，积极地给出科学有效的解决方案，从根源上减少企业的税务风险。强化房地产企业税务风险内控管理，确立科学有效的企业运营战略目标，充分掌握税务风险内控管理的重要性，并将相关工作落实到企业所有工作人员身上，提高全体员工的税务风险内控管理意识，营造良好的内控管理环境，由管理人员起好带头作用，做到所有工作人员都积极参与，所有部门合作协同，在良好的企业内部管理环境之中促进房地产企业更长远健康地发展下去。

三、结语

市场经济在不断发展，竞争也越来越激烈，房地产企业要想在激烈的竞争中取得一席之地，就必须重视企业的管理质量。税务风险管控是企业管理中非常重要的一部分，房地产企业应当重视并优化税务风险管控。房地产企业可以根据文章提到的几点建议，优化完善企业税务风险内控管理，以实现企业的健康可持续发展。