新时期建筑企业税收筹划问题与对策探讨

喻晓丹

一、前言

税收是我国的根本，对我国的建设和发展而言具有极大影响。而税费支出在企业成本中占据较大比例，要合理有效地降低税费成本，企业必须做好税收筹划工作。然而在社会发展新时期，我国对税收筹划的研究还存在较多问题，尤其是在建筑企业，税收筹划执行力度和效果都不理想。所以，为了推动我国建筑企业税收筹划工作的开展，下文将对新时期建筑企业税收筹划问题及对策进行深入探讨。

二、我国建筑企业税收筹划概述

（一）建筑企业税收筹划的特征

建筑行业的发展不仅有利于推动社会经济的发展，而且在吸收就业、加强城镇化建设以及维持社会和谐稳定等方面作了突出贡献。因此，建筑行业是我国国民经济支柱产业之一，这是建筑行业与其他行业的不同之处，尤其是在税收问题上。建筑企业从最初招标到完工的全过程，涉及的资金类型多样，税收管理难度相对较大，所以建筑企业对税收的标准化和规范化管理提出了较高的要求。税收筹划不仅有利于建筑企业节约税费，还有利于建筑企业创造更大的经济效益。在社会发展新时期，税务制度“营改增”正逐步落实，而我国建筑企业需要缴纳的税费种类有十几种，税费缴纳方式、税费性质以及税费适用性等方面也存在较大的不同。所以，做好税收筹划工作有利于提高建筑企业税务管理的效率及降低税务成本支出。虽然，不同行业在税收筹划过程中的工作内容不尽相同，但是其出发点和目标是一致的，即通过正当、合法的方式合理、有效地减轻企业的税收负担。税收筹划有利于建筑企业减少自身的税费成本支出，有利于建筑企业缓解自身的税务压力。

（二）建筑企业税收筹划的必要性

为了适应我国市场经济发展的要求，税制经历了系统、全面的改革，诞生了新的税制体系。当前，很多建筑企业税收负担大大加重，因此，建筑企业要降低税负，需要仔细研究各种征税对象、税目、税率、计税依据以及减免税等相关优惠政策，顺利开展税收筹划工作，减少企业税基，从而减轻税收负担。以税种之一的增值税为例，建筑企业一般纳税人通过甲供工程的途径提供建筑服务，并且使用简易计税法计税，能够降低税负。例如，某建筑企业年销售额约为2500万元，属于营改增一般纳税人，适用9%税率，包括材料、设备及动力等在内的进项税额约为50万元。因此，其一年需缴纳增值税2500÷（1+9%）×9%-50=156.42（万元）。而进行税收筹划并选择简易计税法计税后，建筑企业全年仅需缴纳增值税2500÷（1+3%）×3%=78.86（万元）。因此，税收筹划后，该建筑企业可以减少增值税77.56万元，从而有效减轻增值税方面的税负压力。建筑企业除了需缴纳增值税外，还需缴纳附加费及企业所得税等，税收筹划有利于从整体上减轻企业的税收负担。

三、新时期建筑企业税收筹划存在的问题

（一）建筑企业对税收筹划的认识不够深入

中小型建筑企业是我国建筑企业的重要组成部分，大多数中小型建筑企业对税收筹划的认识和了解不够深入，甚至有部分企业认为这是一种偷税漏税行为。由于建筑企业对税收筹划了解不深，部分财务人员对税收筹划都存在片面且错误的认识，即只有财务部门需要进行税收筹划工作，导致建筑企业对税收筹划工作采取消极的态度。此外，大多数建筑企业的工作人员认为部门各司其职，没有义务和责任完成税收筹划工作。建筑企业的经营管理，包括招标、完工以及销售等诸多环节，而这些环节都涉及税收。例如，采购建筑工程施工材料及收取建筑工程款项等，都属于可以进行税收筹划的范畴。随着我国税收体制的不断调整，建筑企业需要缴纳的税费也受到了较大的影响。如果建筑企业不能准确把握国家税收政策及自身的经营管理情况，就会严重制约建筑企业税收筹划工作的开展。所以，建筑企业加深对税收筹划的认识和了解，有利于推动企业的健康发展。

（二）建筑企业缺少税收筹划的专业人才

由于大多数建筑企业对税收筹划缺乏认识和了解，所以许多建筑企业的经营管理者在聘请税收筹划方面的员工时存在错误的认知，即认为税收筹划是一件非常容易完成的事情，任何一个财务人员都可以做好税收筹划工作。因此，人事部门在招聘过程中，并没有花费太多人力、物力和财力雇佣税收筹划方面的专业人才，也没有对财务人员进行专业知识和技能的培训。以上种种原因导致建筑企业缺乏税收筹划方面的专业人才。专业税收筹划人才在进行税收筹划时，需要的不仅仅是基础的财务知识，还有丰富的税收经验。只有如此，才能根据国家税收政策及建筑企业自身的实际需要，制定出最佳的缴税方案。

（三）建筑企业的风险防范意识不强

建筑企业在经营管理的过程中，风险因素是不可避免的。同样，在建筑企业进行税收筹划过程中，也面临一定风险。倘若国家税收政策发生变化，建筑企业在经营管理过程中存在不当行为或在进行税收筹划工作时忽视其中存在的隐患，都会在很大程度上使建筑企业遭受巨大的经济损失。税收筹划虽然能够有效降低建筑企业的税费支出，提高建筑企业的经济效益，但是在实际操作过程中，却存在较大的风险。然而，大部分建筑企业的风险防范意识薄弱，而且企业在经营管理过程中也没有采取相关解决措施或制定相应制度规避风险。除此之外，建筑企业在规避风险方面也没有对财务人员进行相应培训，导致无法有效防范风险。

四、新时期解决建筑企业税收筹划问题的对策

（一）树立正确的税收筹划观念

无论建筑企业规模大小，只要做好税收筹划工作，都能够享受国家的税收优惠政策，有效降低企业的税费支出。一言以蔽之，税收筹划对各行各业来说，有百利而无一害。所以，建筑企业必须加深对税收筹划的认识和了解，树立正确的税收筹划观念。建筑企业要让税收筹划贯穿经营管理的全过程，渗透建筑企业的各部门、各方面，并且意识到建筑企业需缴纳税款的种类都有进行筹划的可能和空间。除此之外，还需要增强建筑企业员工对税收筹划工作的认同感，将企业和个人的利益融合起来，实现两者共赢。在我国现阶段的发展进程中，社会经济发展推动了各行各业的发展，为了保证我国建筑行业的发展与我国经济发展的一致，建筑企业必须树立关于税收筹划的正确观念。只有如此，才能最大限度地降低企业的税费支出，提高企业的经济效益，增强企业的市场竞争力。

（二）提高专业的税收筹划能力

专业的税收筹划人才是做好税收筹划工作的前提条件。在我国社会发展的新时期，建筑企业缺乏税收筹划的专业人才和专业能力，而其制定的税收筹划方案可操作性不强，执行效果不理想。部分建筑企业甚至在税收筹划的方向上都出现了问题，这将使企业遭受巨大的经济损失。所以，为了确保建筑企业税收筹划工作的顺利开展及税收筹划作用的充分发挥，引进专业的税收筹划人才以增强企业自身的税收筹划能力是关键。

（三）建立健全税收筹划管理体制

要税收筹划发挥显著成效，建筑企业必须建立健全税收筹划管理体制。在建立健全税收管理体制的过程中，将自身的经营管理状况与国家的税收政策相结合，实现企业财务管理工作的标准化和规范化。还要引进专业人才，为建立健全建筑企业的税收管理体制奠定坚实的基础。在今后的经营管理过程中，建筑企业要不断优化管理体制，加强建筑企业各部门间的合作，从而为税收筹划工作提供源源不断的动力。

五、结语

建筑企业税收筹划工作的成功开展，能够帮助建筑企业最大限度地减少税费成本。长此以往，建筑企业可以积累较多的资金，从而实现经济效益的最大化，保障建筑企业的可持续发展。