企业会计内部控制存在的问题及对策分析

刘丽

（吉林省天蚨股权投资基金有限公司，吉林 长春 130042）

一、企业会计内部控制概述

（一）企业会计内部控制的定义

企业会计内部控制是现代企业中的一个重要管理系统，它是基于为保护企业资产，检查会计资料的正确性，提高业务效率，组织计划的贯彻落实而在企业内部采取的各种措施。企业在经营过程中，需要建立完善的会计内部控制制度，还要约束控制系统的实施。随着全球一体化进程的加快，各国之间的联系越来越密切，尤其是在经济上，许多跨国大企业的形成，使得中小企业很难在市场占据一席之地。除了在产品研发以及市场销售上下功夫，还要注意成本的控制，保证资金用到刀刃上，增强抵抗风险的能力。

（二）企业在建立与实施有效的内部控制制度的过程中，应当包括下列要素：

1．内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

2．风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

3．控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

4．信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5．内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、企业会计内部控制的主要内容

（一）成本费用控制。成本费用控制是增强成本控制体系，处理好企业成本与利润之间的关系，以最少的成本换取最大的利润，使企业经济效益最大化。

（二）货币资金控制。该内容是企业会计内部控制的重要部分，货币资金的投入与支出需根据预算执行，各个款项的记录没有错误，保证收入的货币能够充分回收。收入环节做得好坏与否，决定着企业利润是否最大化。

（三）筹资与投资控制。筹资是为将来企业运作发展准备必要的筹备资金，降低筹资可能会为企业带来风险，所以必须加强筹资过程中的会计内部控制，保证筹备的资金得到合理的使用。其次，对外投资需小心谨慎，要提前做好信息收集处理，减少投资风险。

（四）实物资产控制。实物资产主要包括固定资产和存货，其在企业资产中所占比例最大。固定资产管理好了，可以使得企业运作良好，减少了不必要的开支。相比于固定资产，存货有较强的流动性，在记录产品过程中易发生错记漏记，所以需建立完善的存货管理制度，控制好企业的成本。

（五）采购与付款控制。为保证企业生产项目的正常运营，需制定好适合市场变化趋势的合理采购计划，通过有效措施预计安全库存量，不要让库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费，影响企业的运作。

（六）销售与收款控制。为保证销售与收款项目的正常运营，需制定好合适市场商品价格，通过有效措施调动员工的积极性，增强销售与收款控制的管理，不要让坏账损失影响企业的运作。

（七）工程项目控制。工程项目具有专业要求高，工期长的特点，在工程项目管理过程中，提高项目管理人员的专业知识，增强预算执行的能力，控制好各项支出，尽量减少工程项目的风险。

三、企业会计内部控制所存在的问题

（一）缺乏对会计内部控制的深刻认识

由于对企业会计内部控制缺乏深刻的认识，常常忽视会计内部控制的管理。大部分企业领导人认为管理好会计内部控制要投入相当大的财力、物力、人力，可是其带来的经济效益却不得而知，这样忽视是很不明智的决定。一些企业领导对会计内部控制根本就没有认识，缺乏建立制度的主动性和积极性，因为他们认为会计内部控制是多余的，导致财务会计也会对此忽视，使得会计内部控制制度不完善或者没有建立。此外，很多企业在开展内控管理的过程中缺少风险防范能力，由于企业将过多的精力和时间放在业务水平的提升和经济效益等方面，对会计内控缺少清晰的认识，大多数企业的风险评估能力不强，在运行中可能面临众多财务风险，如果企业对运行风险缺少全面的评估和预测的话，就很有可能导致企业的财务运行遭受严重的威胁，影响会计管理的稳定性，但是就目前而言，大多数企业在内控管理中风险意识不足，没有将企业本身的运行状况相结合，出现了套用其他企业的模式，并没有为企业的经营和管理起到防护作用，对风险的判断不强。

（二）预算管理制度不完善

预算管理会涉及企业经营的全部过程，做好预算管理，可以健全会计内部控制制度。企业预算管理主要存在以下两个问题：首先，预算考核不完善。预算考核过程中常常会遇到一些阻碍，比如：考核责任人时可能会加入个人感情，无法做到理性决策，在结果不良时，总是避开个人的主观因素，强调客观因素对结果的不良影响，使得预算管理制度被严重削弱。其次，预算管理不够客观。在一些企业，在做预算时没有进行市场调研，而是凭借以往经验去做预算管理，缺乏可信性，难以成为企业控制的标准，很难被市场认可。

（三）成本控制制度不完善

中国现在正处于经济体制改革，许多企业的内部治理结构没有完善，对成本控制的观念还停留在以前，只是流于表面。成本控制所存在的问题，主要原因就是成本控制意识薄弱，没有建立一个完善的成本控制系统，没有抓住成本控制费用的关键部分，没有对企业的成本费用进行有效的控制。其次就是不能掌握到有效的会计信息，成本费用的列支正确与否与本企业的会计信息的真实有效有关，失真的会计信息不能对发现实际与预算目标相差多少有所帮助，就不能及时解决问题，目标就很难实现。

四、企业会计内部控制应采取的对策

（一）加强对会计内部控制的重视

会计内部控制可以帮助企业经济效益最大化，要重视其会计内部控制，可以从以下方面入手：首先，加大对会计内部控制的宣传力度。通过对会计内部的广大宣传，使员工深刻意识到会计内部控制对提高会计信息质量、保全企业资金完整、相关法律法规的执行具有重要意义。其次，做好对员工的会计内部控制的培训工作。让员工了解会计内部控制的定义、构成要素、主要内容以及重要性，让员工发自内心地重视起来。最后，营造良好的实施会计内部控制制度的氛围。只有领导首先意识到会计内部控制的重要性，才能起到良好的带头作用，从而影响员工重视起会计内部控制制度。

（二）加强会计内控管理的风险防控能力

风险防控是企业会计内控管理中的重要组成部分，随着信息技术的不断发展，新的会计管理软件应运而生，其为企业实现高水平的内控管理奠定了基础，如：新ERP系统使用之后，传统的会计管理方式有了新的变化，对物料的重改、盘盈盘亏、现金收付以及发票等都做出了更新，这就在很大的程度上提升了企业会计内控管理的效率，让财务数据的收集与管理更加信息化与多元化，同时也能够借助大数据、云计算等技术，实时分析企业在运行中可能面临的各种风险，进而制作出清晰的风险防范预案。其次，在信息技术的支持下，企业还需要对市场的运作动态以及自身的发展情况等进行全面性的评估，进一步完善内控管理制度，包括监督、考核以及人力资源等多个方面，同时在风险防范的过程中，会计内控管理还需要采用精细化的预算方式，提高资产的利用效率，避免资源的浪费，进而对经济活动的风险有提前的判断和预测，然后设置风险的预警机制，有效的降低风险对企业造成的损失。除此之外，企业还需要对现金流通的风险展开全面的防范，构建现金收支限额制度；同时定期对库存进行全面的盘查，绘制出的库存报表，进而帮助企业降低运行风险，增强会计内控管理的水平。

（三）增强预算管理的约束力

要完善预算管理制度，增强预算的约束力，可以从以下方面入手：首先，建立健全的预算管理组织。该管理组织由董事会、预算管理委员会、经理组成，董事会要做好完整的预算管理方案，预算管理委员会在实施过程中进行监督，经理负责方案的实施，这样各司其职，各尽其责。其次，对预算进行编制。在做预算前要对市场进行考察、调研，制定长期的发展目标，避免盲目地进行预算编制，让预算更加公正客观，经得起市场的考验。最后，与之前的预测结果进行对比。发现问题后，就分析原因并将其纳入业绩考核中，使得预算起到真正地约束作用，为以后工作做好铺垫，使得企业能够达到预算管理控制的目标。

（四）加强成本控制的管理

成本控制在企业运营管理中起着重要作用，成本费用控制好了，有利于企业用最小的成本获得最大的经济效益。加强成本控制管理，可以从以下方面入手：首先，认真执行国家标准。国家发布了有关成本的开支范围，企业可以根据这些，合理预算生产过程中的各项费用，正确计算生产产品的成本，及时提供成本包和有关分析资料。其次，保证费用中变动部分发生的合理性。在工资、制造费用、生产材料等中的变动部分根据资料合理估算与调整。最后，加强成本费用中的核算方面的管理。企业成本费用控制中的一些确认票准一经确定，就不要肆意更改。要建立成本费用报告制度，实时监控支出情况，对于实际与预算不符的情况，要及时查找原因并处理。

五、结束语

综上所述，企业会计内部控制存在一些问题，如缺乏对企业会计内部控制深刻认识、预算管理不合理等，这些问题严重影响着企业内部的管理，必须要解决这些问题才能让企业更好地运转。本文提出以下应对对策：首先，要重视起企业会计内部的控制，让领导人和员工明白会计内部控制对保全企业资金完整的重要意义；其次，增强预算管理的约束力，使企业能更快地达到预期目标；最后加强成本控制，使企业用最少成本费用得到最大的利润。希望更多的专业人士投入到该课题中来，针对文中存在的不足，提出指征建议，为提高我国企业管理水平做出重要贡献。