经济责任审计风险与防范措施的探析

文/云峰，内蒙古自治区鄂尔多斯市审计局

1 引言

经济责任审计工作具有非常鲜明的特点，包括具有非常特殊的审计对象、具有强烈目的性的审计内容、审计工作一定要足够规范等，所以在开展经济责任审计工作过程中常常会发生多种风险。近几年，随着我国社会经济的不断快速发展，经济责任审计外部环境、内部环境变得越来越复杂，在这种情况下，一定要有效防范经济责任审计风险，以保证经济责任审计工作的公正性与真实性。基于此，本文对经济责任审计中的风险产生原因进行深入研究，并以此为依据，提出相应的防范措施。

2 经济责任审计风险的产生原因

2.1 现行的审计管理体制不够完善

2018年至今，先后成立了中央审计委员会和地方各级审计委员会，加强了党对审计工作的领导。地方审计机关受同级党委政府和上一级审计机关双重领导。但是，地方审计机关的经费来源是地方政府，针对地方审计干部，地方政府领导具有对其进行任免、调动、使用的权利。在开展审计工作过程中，一旦审计项目涉及到领导干部或者其他有关利益，则会大大提高审计机关的审计压力，不能够确保发表公正、客观的审计意见。

2.2 审计方法过于落后

目前，在进行经济责任审计过程中选用的审计方法过于落后，运用大数据和地理信息系统等技术进行审计处于初步探索阶段，关联外部数据进行深入分析亟待提高。仅通过对被审计单位的财务数据进行分析不能够充分体现出审计的重点内容，无法有效保障经济责任审计质量，大大增加了经济责任审计风险。

2.3 会计环境较差，审计对象较复杂

经济责任审计的主要对象为单位领导人，需要对领导人的经济责任进行科学辨别与评价，根据获取的评价结果，对干部领导进行考核与任用。因此，经济责任审计工作具有显著的特殊性。一般来说，领导干部的任职期都是比较长的，同时存在较为复杂的情况，进而大大提高了经济责任审计的风险。在领导干部任职期间，常常会出现很多会计资料，同时因为对财务人员更换频率比较高，导致财务人员对以前的经济事项不够了解，严重影响经济责任审计工作的顺利进行。

2.4 经济责任审计人员的专业素养有待提高

在进行经济责任审计过程中，涉及到许多内容，具有十分强的综合性。经济责任审计工作人员一定要熟悉掌握机械、工程、会计、审计等多方面的知识内容，以顺利完成全部的经济责任审计任务，财能够对领导干部的经济责任进行正确、客观的评价。但是，当前我国很多地方审计机关的审计工作人员的专业素养并不高，尚未熟悉掌握多方面知识内容，严重影响经济责任审计工作的顺利开展。另外，因为经济责任审计任务十分繁重，如果审计人员的专业素质较低，审计工作能力比较弱，无法确保经济责任的审计质量。

3 经济责任审计风险的防范措施

3.1 建立健全经济责任审计制度

为充分发挥经济责任审计作用，获得更为透明化的经济责任审计结果，应科学制定经济责任追究制度，有效明确有关部门对经济责任审计结果的使用职责，对有关人员的责任进行追究。不断完善内部运行机制，应科学制定经济责任审计管理办法，明确各个部门的职责任务，对经济责任审计的内容进行规范。

3.2 有效运用经济责任审计方法

在开展经济责任审计工作时，为能够进一步拓展经济责任审计线索，有效降低经济责任审计压力，经济责任审计人员一定要与人民群众进行紧密联系所以，在实践过程中，应选用走访群众、信箱设立、设置举报电话等多种不同方式。与此同时，经济责任审计人员还应调阅之前的审计档案，深入了解之前存在的问题，且更为深入的分析新问题，对经济责任审计重点进行准确把握，以提高经济责任审计质量。

3.3 科学应用经济责任审计成果

在经济责任审计工作中，如果未科学应用经济责任审计成果，要想实现经济责任审计工作目的，具有非常高的难度。所以，一定要对单位内部管理体制进行有效结合，促使经济责任审计更具针对性，充分利用经济责任审计成果，进一步完善单位内部管理体制。第一，对领导干部任免制度、经济责任审计结果进行有效结合，有关组织部门一定要将经济责任审计结果作为主要依据，以对领导干部进行合理调整与任免。第二，对纪律处分制度、经济责任审计进行有效结合，在进行经济责任审计过程中，一旦发现问题，一定要严格处分有关领导干部。经济责任审计部门应紧密联系纪检监察部门，加强交流，共享信息。此外，针对经济责任审计结果，为避免出现审计结果泄露现象，应对其进行规范化运用，严格控制审计结果的传送对象与传送范围。

3.4 经济责任审计人员提高自身的专业素养

作为经济责任审计人员，一定要提高自身的专业素养，以有效防范经济责任审计风险。

在经济责任审计工作中，经济责任审计人员是主体，经济审计人员专业素养的高低在极大程度上决定了经济责任审计风险的大小。综上所述，为有效防范经济责任审计风险，审计人员一定要不断提高自身的业务能力和专业素质，不断丰富自身的审计工作经验。

4 小结

综上所述，在当前社会发展背景下，一定要采取有效措施防范经济责任审计风险，以满足新时期社会经济的发展要求。作为经济责任审计部门，应对经济责任审计防范措施进行创新，对经济责任审计体系进行完善与健全，同时需要高度重视人才的储备。此外，我国政府一定要充分发挥出宏观调控的作用，对经济责任审计有关的法律法规进行不断完善。